CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 34 2.1. Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn và Cục thuế tỉnh Tuyên Quang
2.2. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc
2.2.5. Thực trạng thanh tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh t ại Cục thuế tỉnh Tuyên Quang
a) Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Việc doanh nghiệp tự tính, tự khai thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế của mình đã tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung nguồn lực để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao công tác quản lý thuế và tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, nhằm đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp cho người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra đã phát huy nhân tố tích cực và phòng ngừa những mặt tiêu cực.
Căn cứ vào kiến nghị của kết quả thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế có thể kiến nghị các giải pháp cụ thể để đưa Luật thuế vào cuộc sống đồng thời cải cách các quy trình quản lý thuế của ngành ngày càng hợp lý hơn.
Thực tế qua kết quả công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế Tuyên quang đã phát hiện nhiều trường hợp doanh nghiệp kê khai không trung thực các khoản chi phí nhằm giảm bớt số thuế TNDN phải nộp.
Trong quản lý thuế, ngành thuế Tuyên quang luôn coi trọng công tác thanh tra kiểm tra, công tác thanh tra hàng năm được thực hiện theo kế hoạch phê duyệt, công tác kiểm tra từ năm 2015-2019 không xây dựng kế hoạch mà dựa trên cơ sở kiểm tra rủ ro về thuế. Tổng số doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã thanh tra, kiểm tra trong 5 năm là 1.845 doanh nghiệp, số thuế phát hiện truy thu là 53.413 triệu đồng, phạt vi phạm pháp luật về thuế là 13.284 triệu đồng.
Từ số liệu Bảng 2.12 cho thấy, mức độ vi phạm pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng lên thể hiện qua số thuế truy thu và phạt qua các năm đều tăng lên, nếu như năm 2015 số thuế truy thu và phạt là 2.439 triệu đồng, số thuế xử lý bình quân trên một doanh nghiệp là 8,8 triệu đồng thì đến năm 2019 số thuế truy thu và phạt là 25.252 triệu đồng, số thuế xử lý bình quân trên một doanh nghiệp là 51 triệu đồng.
Bảng 2.14. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2015 – 2019
Đơn vị: Triệu đồng
Số lượng doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra
Số
Năm DN
đã T.tra, K.tra
A 1=3+6
2015 2016 2017
2018 2019
Cộng 1.845
(Nguồn Cục thuế Tuyên Quang)
Qua công tác thanh tra, kiểm tra cho thấy còn nhiều doanh nghiệp chưa chấp hành đầy đủ và nghiêm chỉnh các quy định của Luật thuế và Luật kế toán. Do vậy dẫn đến sai phạm về thuế GTGT như: còn có hiện tượng hạch toán doanh thu không đúng niên độ kế toán, doanh thu ghi trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế thanh toán để giảm thuế GTGT đầu ra và giảm thu nhập chịu thuế, áp dụng sai thuế suất thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế nhưng không phân bổ theo qui định... Đối với thuế TNDN chủ yếu vi phạm ở các khoản chi không được phép hạch toán như đưa vào chi phí hợp lý các khoản chi không đúng quy định, lập khống bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thủy hải sản, chi quà biếu, tham quan, khuyến mãi, trích khấu hao tài sản cố định không phù hợp với chính sách, chuyển lỗ sai quy định, xác định không đúng điều kiện ưu đãi thuế...
Ngoài các hành vi thường gặp nêu trên trong quá trình kiểm tra đã phát hiện một số hành vi vi phạm mới như:
- Các tập đoàn công ty mẹ ở nước ngoài ký hợp đồng SXKD và dịch vụ với các công ty của các nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ rất cao, sau đó các tập đoàn công ty mẹ giao lại các hợp đồng này cho các công ty con thành lập tại Tuyên quang thực hiện sản xuất gia công dịch vụ và xuất thẳng cho các công ty mà công ty mẹ ký hợp đồng, nhưng lại không thu được tiền trực tiếp từ các công ty đã xuất hàng hóa dịch vụ mà lại thu tiền theo đơn giá gia công sản xuất dịch vụ do công ty mẹ quy định với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ rất thấp.
- Có một số doanh nghiệp thành lập 2, 3 công ty cùng một lúc nhằm mục đích vay tiền ngân hàng dễ dàng và điều tiết doanh thu, chi phí điều tiết lãi, lỗ của các công ty thành viên làm giảm thu nhập chịu thuế hoặc lỗ để tránh thuế, trốn thuế.
- Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng không hạch toán các công trình bên chủ đầu tư không yêu cầu viết hóa đơn, nhưng vẫn hạch toán các chi phí xây dựng phát sinh, trường hợp này thường xảy ra đối với doanh nghiệp chỉ sử
dụng duy nhất tài khoản 154 để hạch toán tập trung tất cả các khoản mục chi phí, chi phí của nhiều công trình.
- Các ngân hàng thường không kê khai thuế nhà thầu đối với hoạt động hoán đổi lãi suất với nước ngoài.
Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng, do vậy cần phải được tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
b) Kiểm tra hồ sơ khai thuế tai trụ sở cơ quan thuế
Thực hiện Luật quản lý thuế theo cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm về kết quả kê khai thuế, từ năm 2007 ngành thuế Tuyên quang bắt đầu triển khai công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế để kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm của người nộp thuế.
Số liệu Bảng 2.13 cho thấy, trong 4 năm ngành thuế Tuyên quang đã kiểm tra được 61.780 hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đạt 43,4% phát hiện 1.190 hồ sơ khai sai phải điều chỉnh chiếm 1,9% số thuế điều chỉnh tăng thêm là 1.889 triệu đồng. Tỷ lệ hồ sơ khai sai đã giảm dần qua các năm, năm 2016 là 6,6% thì đến năm 2019 chỉ còn 1,2%, điều này chứng tỏ công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế đã chặt chẽ và ngày càng hiệu quả hơn.
Hành vi vi phạm của các doanh nghiệp tập chung chủ yếu vào các hành vi: Kê khai hóa đơn lập sai thuế suất thuế GTGT, kê khai các hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ không phục vụ mục đích SXKD, kê khai trùng hóa đơn, kê khai sai về mặt số học...
Bảng 2.15. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2016 – 2019
TT Năm
1 2016
2 2017
3 2018
4 2019
Cộng
(Nguồn Cục thuế Tuyên Quang)
c) Kiểm soát hóa đơn GTGT
Đi đôi với công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp thì ngành thuế Nam Định không ngừng tăng cường công tác kiểm soát việc sử dụng hóa đơn.
Một trong những yêu cầu để thực hiện tốt Luật thuế GTGT và thuế TNDN là các doanh nghiệp phải thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán, mua bán phải ghi hóa đơn đầy đủ, rõ ràng, đặc biệt trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu như: tên đơn vị mua hàng, mã số thuế, địa chỉ, số lượng, chủng loại hàng hóa, chữ ký của bên bán bên mua... Đây chính là căn cứ và cơ sở để xác minh việc kê khai thuế của doanh nghiệp khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra kiểm tra việc kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế.
Tình trạng vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn vẫn còn xảy ra ở một số doanh nghiệp như: thành lập doanh nghiệp mua hóa đơn rồi bỏ trốn (Còn gọi là
doanh nghiệp “ma”), mua bán hóa đơn lòng vòng, giá trị mua bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ghi trên hóa đơn không đúng thực tế, bán hàng hóa cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn, lập hóa đơn khống... Qua công tác xác minh hóa đơn ngành thuế Tuyên quang đã phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, trong 4 năm từ
năm 2015 đến năm 2019 đã xác minh được 62.879 số hóa đơn phát hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế là 3,7 tỷ đồng.
d) Áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế là một trong những việc quan trọng trong công tác cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Có thể thấy vai trò của ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế như sau:
- Thông qua ứng dụng công nghệ thông tin có thể tạo ra sự tiếp cận trên diện rộng của doanh nghiệp với cơ quan thuế. Môi trường giao tiếp điện tử góp phần giảm thiểu chi phí, thời gian, công sức cho doanh nghiệp.
- Ứng dụng công nghệ thông tin có thể tạo ra một lượng thông tin lớn thường xuyên được cập nhật, lưu giữ nhằm phục công tác quản lý thuế. Thông qua ứng dụng công nghệ thông tin, cơ quan thuế có thể cung cấp cho doanh nghiệp các thông tin cần thiết như chính sách thuế, tình trạng hoạt động, ngành nghề hoạt động của các doanh nghiệp...
- Thông qua ứng dụng công nghệ thông tin có thể tạo ra một sự thay đổi lớn trong cách thức làm việc của cơ quan thuế nhằm nâng cao công tác quản lý thuế như: trao đổi thông tin qua thư điện tử, tổ chức họp, hội nghị, hội thảo, giải quyết công việc của doanh nghiệp qua mạng trực tuyến...
- Ứng dụng công nghệ thông tin trong hành chính dẫn đến việc tổ chức sắp xếp lại nhân sự cho phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý thuế.
Nhận thức được vai trò của công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế, giai đoạn 2015-2019, Cục thuế Tuyên quang đã xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai nhiều ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
* Về hạ tầng truyền thông
Lắp đặt hệ thống máy chủ, hệ thống mạng, hệ thống truyền tin giữa văn phòng Cục thuế và các Chi cục. Từ năm 2015 đường truyền quay số (Dial-up) đã được
thay thế bằng đường truyền Leadline đảm bảo các việc kết nối và truyền báo cáo được thông suốt và nhanh hơn.
Tại Cục thuế và tất cả các Chi cục thuế đều được trang bị máy chủ để cài đặt các ứng dụng tập trung, quản lý domain, và tài khoản người dùng. Đến năm 2019 c ó khoảng 90% cán bộ công chức được trang bị máy tính để sử dụng, 100% cán bộ lãnh đạo từ cấp phòng trở lên được trang bị máy tính xách tay để phục công tác.
2.2.5. Thực trạng sử dụng các công cụ hỗ trợ trong quản lý thuế a. Triển khai trong ngành thuế:
Đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại ngành thuế, từ cơ chế quản lý cũ sang cơ chế quản lý theo chức năng, người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm, ngành thuế Tuyên quang đã triển khai, nâng cấp nhiều ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế:
- Hệ thống được triển khai tiêu biểu nhất là TMS. Hệ thống TMS đã thay thế 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang triển khai phân tán tại Cục thuế và Chi cục thuế, đã đáp ứng được toàn bộ các khâu xử lý dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý và xử lý kê khai, quyết toán thuế, kế toán thuế nội bộ, quản lý nợ… Vì thế, ứng dụng TMS dễ dàng sử dụng áp dụng một quy trình nghiệp vụ quản lý thuế tiêu chuẩn trên toàn quốc cho cả 3 cấp của ngành Thuế.
- Ngoài ra, Cục thuế tỉnh Tuyên Quang vẫn triển khai, nâng cấp các ứng dụng quản lý thuế cấp Cục thuế (QLT-TKN), cấp Chi cục (VATCC và VATWIN): Là các ứng dụng chủ đạo, cốt lõi trong hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin của ngành thuế. Các ứng dụng này quản lý bao quát toàn bộ doanh nghiệp, cho phép cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp về các mặt: tự động theo dõi số thu, nộp thuế, cung cấp tối đa thông tin cho doanh nghiệp, hỗ trợ phân tích thông tin để thanh tra, kiểm tra thuế, phục vụ cho các lĩnh vực quản lý nội bộ ngành.
- Triển khai, nâng cấp ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế cấp Cục thuế (TINC), cấp Chi cục (TINCC): Đảm bảo việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp theo đúng thời gian quy định, quản lý doanh nghiệp một cách chính xác.
- Triển khai ứng dụng phục vụ công tác thanh tra thuế (TTR), ứng dụng phục vụ báo cáo tài chính (BCTC); ứng dụng quản lý ấn chỉ (QLAC), ứng dụng quản lý nợ (QTN); ứng dụng quản lý hồ sơ thuế (QHSCC); các ứng dụng hỗ trợ nhận tờ khai mã vạch 2 chiều (HTKK), ứng dụng Khai thác dữ liệu tập trung (TPH); ứng dụng Quản lý thuế thu nhập cá nhân (QLT-TNCN); ứng dụng Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (QLT-SDĐPNN); ứng dụng kết nối trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế - Tài chính - Kho bạc - Hải quan, ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế một cửa liên thông giữa cơ quan Thuế và Sở Kế hoạch đầu tư,...
b. Triển khai hỗ trợ doanh nghiệp
- Để tạo điều kiện ngày một tốt hơn cho doanh nghiệp, Cục thuế đã tổ chức cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng miễn phí cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, hoàn thành các thủ tục, nghĩa vụ về thuế tốt hơn như: Ứng dụng nhập tờ khai mã vạch 2 chiều, ứng dụng phần mềm quản lý kê khai, quyết toán thuế và in hóa đơn, Ứng dụng Kê khai thuế qua mạng..
- Xây dựng Kios thông tin phục vụ khai thác, đối chiếu số liệu của doanh nghiệp.
- Xây dựng trang Web của Cục thuế Tuyên quang để doanh nghiệp khai thác thông tin về chính sách pháp luật thuế.
Bảng 2.16. Các ứng dụng tin học đã triển khai nhằm phục vụ công tác
TT Tên ứng dụng
1 QLT_TKN
2 VAT For Win
3 TINC, TINCC
4 QTT
5 TTR
6 BCTC
7 NTK
8 QLAC,
QLACCC
9 QHS
10 QTN QTNCC
11 Kết nối kho bạc
12 TPH
13 QLT-TNCN
14 QLT- SDĐPNN
15 IHTKK