Khái niệm giải pháp tài chính phát triển bền vững các khu công nghiệp

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ GIẢI PHÁP TÀI CHÍNH PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG KHU CÔNG NGHIỆP

1.2. GIẢI PHÁP TÀI CHÍNH PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG CÁC KHU CÔNG NGHIỆP

1.2.1. Khái niệm giải pháp tài chính phát triển bền vững các khu công nghiệp

Giải pháp được lựa chọn phải xuất phát và gắn chặt với chính sách của tổ chức. Như vậy, chính sách phải được xây dựng trước và là tiền đề của mọi giải pháp. Chính sách là những quan điểm, đường lối chỉ đạo tổng quát để thực thi các quyết định, nó thiết lập những giới hạn, kể cả những điều có thể làm hoặc không thể

làm của những quyết định. Đối với mỗi tổ chức, mỗi địa phương, việc hoạch định chính sách phải xuất phát từ mục tiêu và điều kiện thực tế trong từng giai đoạn, hoàn cảnh cụ thể. Các nội dung đề cập trong chính sách phải được thực thi bằng các giải pháp thích hợp, mức độ thích hợp đối với từng lĩnh vực và từng thời điểm.

Giải pháp là một chuỗi những hoạt động cụ thể tạo thành các chính sách thông qua việc sử dụng các công cụ nhất định. Một hệ thống chính sách tốt nhưng các giải pháp không thích hợp hoặc không hài hòa thì tự chúng sẽ vô hiệu. Ngược lại, một hệ thống các giải pháp tối ưu, phù hợp chính sách, đúng với thực tiễn sẽ đạt được hiệu quả mong muốn, qua quá trình thực thi có thể còn giúp cho các chủ thể đánh giá được những bất cập của chính sách để điều chỉnh và thay đổi chính sách trong giai đoạn tiếp theo.

Trong quá trình cụ thể hóa các chính sách tài chính, các chủ thể cần đến các giải pháp, đó là các giải pháp tài chính. Từ đó, có thể nhìn nhận giải pháp tài chính là tổng thể các cách thức sử dụng các công cụ tài chính nhằm đưa chính sách tài chính nhà nước hoặc của doanh nghiệp vào thực tiễn của các hoạt động kinh tế.

Giải pháp tài chính được thực hiện để đạt được các mục tiêu kinh tế xã hội trong từng giai đoạn với những điều kiện hoàn cảnh cụ thể. Khi điều kiện thay đổi, mục tiêu thay đổi thì các giải pháp phải thay đổi theo.

Những phân tích sau đây dựa trên một định nghĩa đã được nhiều nhà nghiên cứu sử dụng: “Giải pháp tài chính phát triển bền vững KCN là sự cụ thể hóa các chính sách tài chính của Nhà nước và của doanh nghiệp bao hàm toàn bộ các cách thức, biện pháp sử dụng các công cụ tài chính bảo đảm sự tăng trưởng kinh tế ổn định, có hiệu quả ngày càng cao của bản thân KCN, bên cạnh đó phát triển hài hòa với các mặt xã hội và bảo vệ môi trường”.

1.2.2. Vai trò của các giải pháp tài chính đến sự phát triển bền vững các khu công nghiệp

Việc thực thi các giải pháp tài chính là hoàn toàn cần thiết và không thể thiếu đối với quá trình phát triển các KCN, trong đó, từng giải pháp tài chính có những tác động rất mạnh mẽ đối với từng nội dung của sự bền vững. Những tác động này bao gồm:

- Tạo động lực thúc đẩy các doanh nghiệp công nghiệp. Đối với doanh nghiệp đầu tư hạ tầng, các giải pháp tài chính có thể thúc đẩy quá trình đầu tư, đưa KCN vào hoạt động, nâng cao hiệu quả hoạt động của nhà đầu tư. Đối với các doanh nghiệp thứ cấp các giải pháp tài chính sẽ tạo sự hấp dẫn đầu tư khi lựa chọn KCN

để đầu tư, nâng cao tỷ lệ lấp đầy các KCN. Hơn nữa, thực hiện giải pháp tài chính sẽ góp phần giảm bớt khó khăn về tài chính, tiết kiệm chi phí cho các doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

- Tạo sự ổn định kinh tế vĩ mô, môi trường đầu tư kinh doanh hấp dẫn. Khi các giải pháp tài chính được nghiên cứu, thiết kế chuẩn, bài bản, phù hợp điều kiện thực tế, quá trình áp dụng công khai, công bằng và dân chủ sẽ tạo ra sự ổn định tầm vĩ mô, điều kiện quan trọng đầu tiên mà các nhà đầu tư quan tâm. Bên cạnh đó, các giải pháp tài chính cụ thể được áp dụng sẽ tác động tích cực cả trực tiếp và gián tiếp vào lợi ích của các nhà đầu tư, ảnh hưởng tới động lực cho họ.

- Tiết kiệm chi phí cho các nhà đầu tư. Các giải pháp tài chính, đặc biệt giải pháp tài chính của nhà nước, thường được thiết kế để tác động tích cực tới chi phí của các doanh nghiệp, chủ yếu được thực hiện thông qua các công cụ thuế, chi NSNN, phí và lãi suất tín dụng. Trong đó, thuế, lãi suất tín dụng, phí các loại là những khoản chi phí hiện hữu trong bảng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, khi các giải pháp tài chính được áp dụng, các khoản chi phí của doanh nghiệp giảm xuống, doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được một khoản chi. Đối với các doanh nghiệp công nghiệp, giai đoạn mới đầu tư vào các KCN, chưa phát sinh doanh thu, chi phí lớn do vậy việc miễn giảm các khoản chi phí có ý nghĩa rất quan trọng.

1.2.3. Nội dung các giải pháp tài chính phát triển bền vững các khu công nghiệp 1.2.3.1. Các giải pháp tài chính của Nhà nước

Các giải pháp tài chính của Nhà nước bao gồm những giải pháp được Nhà

nước quyết định, triển khai và chỉ đạo toàn bộ hệ thống quản lý nhà nước cũng như các tổ chức, cá nhân ở các cấp, các ngành thực hiện, đồng thời cũng giám sát quá trình thực hiện chúng. Những giải pháp này thường được triển khai thành các chính sách được áp dụng thống nhất trong phạm vi cả nước. Các cơ quan quản lý các KCN từ trung ương tới địa phương phải đảm bảo tuân thủ và thực hiện những giải pháp này một cách nhất quán và nghiêm túc.

1.2.3.1.1. Giải pháp về thuế

Thuế là khoản thu do Nhà nước áp đặt buộc các đối tượng nộp thuế phải nộp, dựa vào cơ sở tính thuế và thuế suất. Cơ sở tính thuế là căn cứ quan trọng để tính mức thuế mà đối tượng nộp thuế phải chi trả, đồng thời cũng là đối tượng mà công cụ thuế tác động tới. Thuế suất được điều chỉnh nhằm tác động trực tiếp tới mức độ khuyến khích hay hạn chế phạm trù sản xuất kinh doanh được chọn làm cơ sở tính thuế. Hiện các doanh nghiệp trong các KCN chịu tác động của các sắc thuế (ứng với các cơ sở tính thuế cùng tên): thuế giá trị gia tăng (cơ sở tính thuế là giá trị gia tăng); thuế thu nhập doanh nghiệp (cơ sở tính thuế là lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp); và thuế xuất nhập khẩu (cơ sở tính thuế là giá trị hàng hóa xuất/ nhập khẩu);

Thuế giá trị gia tăng tác động trực tiếp tới nhu cầu; thuế suất đối với một sản phẩm tăng lên đồng nghĩa với việc hạn chế tiêu dùng sản phẩm đó (làm giảm tổng cầu), tức là làm giảm cơ hội doanh nghiệp có thể sản xuất và bán sản phẩm này ra thị trường. Nó không chỉ ảnh hưởng tới doanh nghiệp trong KCN, mà ảnh hưởng tới các doanh nghiệp nói chung, trong đó có doanh nghiệp trong KCN. Gần với sắc thuế này là thuế tiêu thụ đặc biệt, một sắc thuế cũng tính theo giá trị sản phẩm chịu thuế (mà Nhà nước muốn đặc biệt hạn chế tiêu dùng) và có thuế suất thường là cao hơn so với thuế suất giá trị gia tăng thông thường.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một phần lợi nhuận của doanh nghiệp được trích nộp cho Nhà nước. Thuế suất của sắc thuế này càng cao thì lợi nhuận do doanh nghiệp tạo ra phải nộp cho Nhà nước càng nhiều. Nó tác động trực tiếp tới thu nhập của doanh nghiệp và của nhà đầu tư, tới động lực đầu tư, mở rộng sản xuất của họ.

Thông qua tác động tới lợi nhuận của nhà đầu tư, sắc thuế này còn tác động tới khả

năng và động lực tích lũy, tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp.

Thuế xuất nhập khẩu khiến giá hàng hóa nhập khẩu hoặc xuất khẩu trở lên đắt đỏ hơn so với nguyên giá của hàng hóa được nhập khẩu (tức làm tăng chi phí sản xuất của doanh nghiệp) hoặc làm sản phẩm xuất khẩu trở lên đắt hơn so với chi phí sản xuất của doanh nghiệp, cũng tác động bất lợi tới năng lực cạnh tranh của sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra.

Lý thuyết kinh tế chỉ rõ: Biến động của thuế suất và tăng trưởng GDP cũng như sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra theo hướng ngược chiều nhau, trong khi ở một khoảng dao động nhất định, thuế suất tăng thì sẽ làm thu ngân sách nhà nước tăng lên, nhưng nếu vượt quá một mức độ nhất định, việc tăng thuế suất sẽ dẫn tới chiều hướng giảm thu cho ngân sách nhà nước (xem hình 1.1).

Hình 1.1: Quan hệ giữa thuế suất với GDP và thu ngân sách nhà nước Giá trị

Y = f(tr)

Gi = f(Y, tr)

Thuế suất (tr)

Trong sơ đồ trên, đồ thị của đại lượng Y thể hiện sự biến đổi của GDP (ở

phạm vi nền kinh tế quốc dân) hoặc giá trị sản xuất của doanh nghiệp với tư cách là

một hàm số của biến độc lập là thuế suất (tr). Gi (thu ngân sách từ thuế) là hàm biến thiên phụ thuộc vào các biến độc lập Y và tr. Khi thuế suất còn ở mức thấp, thu ngân sách sẽ tăng khi thuế suất tăng và sản xuất vẫn được mở rộng (sản lượng tiếp tục tăng hoặc chỉ giảm nhẹ), nhưng khi thuế suất cao quá khả năng chịu đựng của doanh nghiệp, sản xuất bị thu hẹp, sản lượng sản xuất giảm (cơ sở tính thuế giảm mạnh), tổng thu ngân sách từ thuế sẽ giảm đi.

Những giải pháp thường được Nhà nước áp dụng để sử dụng công cụ thuế bao gồm:

- Giảm thuế suất đối với các sắc thuế.

- Miễn mức thuế phải đóng cho một số đối tượng doanh nghiệp ở những sắc thuế cụ thể.

- Hoãn hoặc kéo dài thời gian nộp thuế đối với một số đối tượng doanh nghiệp ở những sắc thuế cụ thể.

Những giải pháp thuộc 2 nhóm đầu khiến mức thuế mà doanh nghiệp phải nộp thấp đi (với thuế thu nhập doanh nghiệp), từ đó khiến động lực kinh doanh của doanh nghiệp được tăng cường (khuyến khích sản xuất theo hướng kích cung) hoặc khiến số tiền mà người tiêu dùng phải nộp (với thuế giá trị gia tăng, thuế xuất- nhập khẩu) giảm đi, từ đó làm tổng cầu tăng lên, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển sản xuất (khuyến khích sản xuất theo hướng kích cầu). Khi những giải pháp này được vận dụng theo hướng tạo ra lợi thế cho các doanh nghiệp trong KCN nhiều hơn là

cho các doanh nghiệp nằm ngoài KCN, Nhà nước sẽ khuyến khích các doanh nghiệp chuyển vào các KCN, từ đó thúc đẩy các KCN phát triển. Riêng đối với thuế xuất nhập khẩu, những ưu đãi về sắc thuế này không chỉ có tác động trước mắt mà

còn có tác động lâu dài bởi hầu hết các doanh nghiệp trong các KCN đều phải xuất- nhập khẩu, đặc biệt là những doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu.

Chế độ ưu đãi thuế được áp dụng đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong KCN nhằm tạo động lực cho các doanh nghiệp dịch vụ nâng cao năng lực cung cấp dịch vụ vào các KCN ngay từ khi KCN đang được xây dựng và mới đi vào hoạt động. Việc thực hiện chính sách ưu đãi đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ hỗ trợ sẽ tác động tích cực đối với hai nhóm chủ thể: (1) Các doanh nghiệp dịch vụ phục vụ KCN, (2) các doanh nghiệp hoạt động trong KCN (tác động gián tiếp).

Các giải pháp về thuế đối với các doanh nghiệp trong KCN cần được áp dụng một cách có phân biệt đối với các giai đoạn phát triển của nó. Khi KCN mới được

hình thành, các giải pháp cần hướng tới mục tiêu thu hút đầu tư, nâng cao tỷ lệ lấp đầy, thúc đẩy mở rộng sản xuất trong KCN. Đối với giai đoạn phát triển ổn định của KCN, công cụ thuế phải đáp ứng yêu cầu kép: một mặt vẫn tiếp tục khuyến khích các doanh nghiệp mặt khác vẫn đảm bảo nguồn thu cho NSNN.

1.2.3.1.2. Giải pháp về phí, lệ phí

Phí là khoản tiền do người thụ hưởng dịch vụ chi trả để bù đắp chi phí cho các hoạt động do các cơ quan nhà nước hoặc các cơ quan được nhà nước ủy quyền để

đáp ứng nhu cầu của người thụ hưởng. Luật Phí và lệ phí định nghĩa “Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà

nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công được quy định trong Danh mục phí ban hành kèm theo Luật này”. Một khái niệm liên quan- lệ phí- cũng được định nghĩa “Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật này”. Như vậy, những dịch vụ được thu phí và lệ phí và mức phí, lệ phí được các cơ quan quản lý nhà

nước có thẩm quyền quy định và các cơ quan, tổ chức cung cấp dịch vụ công cũng như doanh nghiệp thụ hưởng phải tuân thủ. Theo quy định của Việt Nam, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền “1. Quyết định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và sử dụng các khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền; 2. Xem xét, cho ý kiến để Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề xuất với Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ các khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền”.

Khác với thuế, phí và lệ phí chỉ phát sinh khi doanh nghiệp có sử dụng các dịch vụ công và giá trị của chúng, về nguyên tắc, phụ thuộc vào chi phí để thực hiện các dịch vụ này. Như vậy, phí và lệ phí tác động tới chi phí của doanh nghiệp trong KCN. Về nguyên tắc, nếu không phải sử dụng những dịch vụ công nào, doanh nghiệp không phải trả phí hoặc lệ phí cho chúng. Tuy nhiên, trong nhiều trường hợp, doanh nghiệp buộc phải sử dụng những dịch vụ công nhất định liên quan tới các thủ tục hành chính. Bởi vậy, các cơ quan quản lý nhà nước sử dụng công cụ này theo cả 3 cách: 1) quy định những dịch vụ phải trả phí và lệ phí; 2) quy định mức phí và lệ phí; 3) quyết định những trường hợp được miễn, giảm phí/ lệ phí và mức miễn, giảm phí/ lệ phí. Với những quyết định này, các cơ quan quản lý nhà nước tác động tới chi phí, giá thành sản phẩm và qua đó, tới khả năng cạnh tranh của sản phẩm, trong đó có các sản phẩm của các doanh nghiệp trong KCN. Một khi các loại phí/ lệ phí quá nhiều và mức phí/ lệ phí quá cao, chi phí cho chúng sẽ cao và khiến giá thành đơn vị sản phẩm của các DN trong KCN trở lên kém cạnh tranh.

Ngoài một số loại phí/ lệ phí được phân cấp cho các tỉnh, thành phố quyết định, về cơ bản, thuế và phí/ lệ phí do Nhà nước quy định chung cho toàn quốc, trong đó có các KCN và các DN hoạt động trong các KCN. Vai trò khác nhau của các địa phương là ở chỗ thực hiện chúng nhanh hay chậm, thuận tiện cho các DN hay không (kể cả các DN trong các KCN). Bản thân các KCN cũng có thể hỗ trợ DN trên địa bàn của mình thực hiện nghĩa vụ nộp một số thuế, phí và lệ phí. Thời gian thực hiện các thủ tục liên quan tới các loại thuế, phí và lệ phí này nhanh hay chậm sẽ ảnh hưởng tới hoạt động của DN trong các KCN, tới động lực của chúng và qua đó, tới sự phát triển bền vững của từng KCN cũng như các KCN trên địa bàn một địa phương. Hơn nữa, các khoản “phí giao dịch” liên quan tới thuế, phí và lệ phí cũng có thể tác động tích cực tới sự phát triển bền vững của các KCN khi chúng thấp và giảm đi, hoặc tác động tiêu cực khi biến động theo hướng ngược lại.

Một trong những yếu tố tác động khá lớn từ phí và lệ phí tới hoạt động và

năng lực cạnh tranh của các DN trong các KCN không phải là loại dịch vụ mà họ phải trả phí/ lệ phí hoặc mức phí/ lệ phí, mà lại chính là thời gian và chất lượng của các dịch vụ mà vì nó, DN phải trả phí/ lệ phí. Một khi những dịch vụ được cung cấp kịp thời với chất lượng cao, tương xứng với mức phí/ lệ phí phải trả, các DN sẵn sàng chi trả và những chi phí gia tăng này có thể được bù đắp bằng các yếu tố kinh doanh khác. Tuy nhiên, ở cấp địa phương, nhiều khi thời gian cung cấp dịch vụ bị kéo dài, chất lượng dịch vụ thấp, có thể có những tiêu cực nảy sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ công, … khiến cho phí/ lệ phí và những dịch vụ gắn với chúng trở

thành những yếu tố có tác động tiêu cực đáng kể tới hoạt động của DN. Chính vì vậy, việc sử dụng công cụ này có liên quan rất chặt chẽ với việc thực hiện các chương trình cải cách hành chính và hoàn thiện cơ chế, đổi mới thể chế kinh tế trên phạm vi toàn quốc.

1.2.3.1.3. Giải pháp về chi ngân sách nhà nước

Đây là một bộ phận trong chính sách tài khóa của Nhà nước và nội dung của nó là Nhà nước sử dụng một phần ngân sách của mình để chi tiêu cho các hạng mục liên quan, phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho sự hình thành, hoạt động và phát triển của các KCN. Giải pháp cụ thể Nhà nước sử dụng ở đây là can thiệp vào thực tiễn bằng các khoản chi từ ngân sách nhà nước (NSNN), ví dụ như:

- Đầu tư trực tiếp để xây dựng các KCN theo mô hình NN đầu tư, thời gian đầu có thể BQL các KCN của tỉnh, thành phố trực tiếp quản lý; khi chúng đã hoạt động ổn định có thể thành lập doanh nghiệp nhà nước để điều hành hoặc chuyển đổi sở hữu cho các chủ thể tư nhân quản lý.

- Đầu tư cho hệ thống cung cấp các dịch vụ hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong KCN. Đối với các địa phương có điều kiện khó khăn, hầu hết hệ thống dịch vụ hỗ