Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG GIAI ĐOẠN 2015 - 2017
3.3. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn TP Sông Công
3.3.2. Công tác triển khai thu nợ thuế
Thực hiện công tác triển khai thu nợ thuế trên địa bàn TP Sông Công, Chi cục Thuế TP Sông Công phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ của Chi cục Thuế và báo cáo hàng tháng. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế TP Sông Công còn thực hiện một số biện pháp khác để thực hiện thu nợ thuế hiệu quả như phân loại các khoản nợ thuế khác nhau, thực hiện đôn đốc thu nộp thuế, công khai thông tin người nợ thuế theo quy định của luật quản lý thuế, và lập nhật kí và sổ theo dõi tình hình nợ thuế theo quy định của nhà nước.
Bảng 3.6. Số lượng các đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015-2017
Chỉ tiêu Năm
2015
Năm 2016
Năm 2017
So sánh (%) 2016/2015 2017/2016
Tổng số đơn vị nợ thuế 159 135 138 84,91 102,22
DNNN 22 19 11 86,36 57,89
DN có vốn ĐT nước ngoài 16 14 2 87,50 14,29
Công ty TNHH 31 43 54 138,71 125,58
Doanh nghiệp tư nhân 22 21 51 95,45 242,86
Hộ kinh doanh 68 38 20 55,88 52,63
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Sông Công - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 3.6. Cho ta biết số lượng các đơn vị nợ thuế trên địa bàn nghiên cứu giai đoạn 2015-2017. Kết quả cho thấy, tổng số đơn vị nợ thuế năm 2015 là 159 đơn vị, trong đó DNNN là 22 đơn vị, DN có vốn ĐT nước ngoài là 16, Công ty TNHH là 31, doanh nghiệp tư nhân là 22 đơn vị và hộ kinh doanh là 68 hộ. Số lượng hộ kinh doanh chiếm 42,76% tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn nghiên cứu. Các hộ kinh doanh nợ thuế là các hộ mới chuyển đổi hình thức kinh doanh, hoặc một số hộ mới thực hiện kinh doanh nên chưa tiếp cận được thông tin về nghĩa vụ phải nộp thuế.
Năm 2016, tổng số đơn vị nộp thuế giảm xuống còn 135 đơn vị (giảm 24 đơn vị, tương đương 15,09% so với năm 2015). Trong đó, Số lượng Công ty TNHH nợ thuế tăng 8 đơn vị, tương đương 38,71% so với 2015. Do tình hình kinh doanh gặp khó khăn, nhiều doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, hoặc bỏ trốn khỏi địa phương nên việc thu thuế các đơn vị này gặp nhiều khó khăn. Số lượng hộ kinh doanh giảm còn 38 hộ nợ thuế, tương đương giảm 44,12%. Số lượng các Doanh nghiệp tư nhân nợ thuế năm 2016 là 21 đơn vị, giảm 1 đơn vị so với năm 2015. Các doanh nghiệp tư nhân cũng gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh khi phải cạnh tranh đối với với các doanh nghiệp lớn đặc biệt các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang hoạt động trên địa bàn thành phố. Số lượng DNNN và DN có vốn ĐT nước ngoài có lượng giảm lần lượt là 3 đơn vị và 2 đơn vị so với năm 2015.
Năm 2017, tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn tăng nhẹ 138/135 so với năm 2016. Trong đó, số DN có vốn ĐT nước ngoài giảm chỉ còn 2 đơn vị, tương đương giảm 12 đơn vị so với năm 2016. DNNN giảm 8 đơn vị còn 11 đơn vị nợ thuế (tương đương giảm 13,64%). Số lượng DNNN và DN có vốn ĐT nước ngoài nợ thuế giảm là do Chi cục Thuế thực hiện phân công nhóm công chức chuyên trách quản lý có kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế bám sát đơn vị. Số lượng Công ty TNHH nợ thuế chiếm 39,13% và doanh nghiệp tư nhân nợ thuế chiếm 36,95% tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn TP Sông Công. Đặc biệt, số lượng nợ thuế của nhóm đối tượng nợ thuế là doanh nghiệp tư nhân tăng 2,42 lần so với năm 2015. Thực tế cho thấy Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn TP Sông Công vẫn gặp rất nhiều khó khăn trong cạnh tranh thị phần với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Không chỉ gặp khó khăn trong tìm kiếm thị trường, nhóm công ty này còn gặp sự cạnh tranh từ thu hút nguồn lao động phục vụ sản xuất kinh doanh, dẫn đến kết quả sản xuất kinh doanh không đạt được kết quả như kì vọng. Nhóm hộ kinh doanh nợ thuế đã giảm từ 38 hộ trong năm 2015 xuống còn 20 hộ năm 2017, tương đương giảm 47,37%. Các hộ kinh doanh đã được các cán bộ thu thuế tuyên truyền trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế nên số lượng hộ chấp hành công tác nộp thuế ngày càng đúng hạn và đầy đủ.
Hình 3.1. Cơ cấu nợ thuế theo loại hình kinh doanh trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015 - 2017
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Sông Công - Báo cáo tổng kết hàng năm) Kết quả bảng 3.7. cho thấy:
Số nợ của nhóm Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân luôn chiếm tỷ trọng cao trong cả giai đoạn nghiên cứu, điều này phản ánh sự khó khăn trong sản xuất kinh doanh của nhóm đối tượng này khi gặp sự cạnh tranh từ DN có vốn ĐT nước ngoài.
Năm 2015, tổng số nợ thuế năm 2015 là 83.727 triệu đồng, trong đó DNNN là 856 triệu đồng, DN có vốn ĐT nước ngoài là 246 triệu đồng, Công ty TNHH chiếm 54,44% (45.578 triệu đồng), Công ty tư nhận chiếm 33.122 triệu đồng và hộ kinh doanh là 3.925 triệu đồng (tương đương 4,68%). Số lượng hộ kinh doanh trong năm 2015 nợ thuế là 68 hộ, tuy nhiên số tiền thuế nợ chỉ chiếm 4,68%, vì các hộ kinh doanh này chủ yếu nợ khoản thuế môn bài hoặc nợ khoản thuế GTGT, thuế TNCN.
Năm 2016, tổng nợ thuế trên toàn địa bàn nghiên cứu là 89.520 triệu đồng, tăng 106,92% so với năm 2017. Trong đó, Nợ thuế của DNNN có số lượng giảm ấn tượng chỉ còn 12 triệu đồng, giảm 844 triệu đồng tương đương 98.6% so với năm 2015. DN có vốn đầu tư nước ngoài số nợ thuế là 106 triệu đồng bằng 43% năm 2015. Hai nhóm đối tượng nợ thuế DNNN và DN có vốn đầu tư nước ngoài giảm số lượng là do Chi cục Thuế đã thực hiện công tác thu nợ thuế bám sát đối với từng doanh nghiệp, phân công những cán bộ có kinh nghiệm lâu năm và nắm vững từng đối tượng nộp thuế để trực tiếp quản lý thuế. Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân vẫn là điểm nóng nợ thuế trên địa bàn, tổng nợ thuế của 2 nhóm này là 88.930
triệu đồng, chiếm 99,34% cơ cấu tổng nợ thuế của địa phương. Công ty TNHH chiếm 62,9% tổng nợ thuế, tương đương 56.317 triệu đồng, tăng 124% so với năm 2015. Doanh nghiệp tư nhân có số nợ thuế là 32.613 triệu đồng bằng 98% so với 2015, mức giảm là 509 triệu đồng. Nhóm hộ kinh doanh, nợ thuế là 472 triệu bằng 12% năm 2015, chiếm 0,52% tổng số nợ thuế trên địa bàn.
Năm 2017, Tổng số nợ thuế của địa phương là 145.160 triệu đồng bằng 162,12% năm 2016. Mức tăng đáng kể là do số lượng các Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân tiếp tục gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp đã phải phá sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn hoặc tạm dừng kinh doanh dẫn đến việc thu thuế gặp nhiều khó khăn và các khoản thuế có thể rơi vào các khoản nợ thuế khó thu. Nợ thuế của DNNN bất ngờ tăng mạnh từ nợ thuế 12 triệu đồng năm 2016 lên 90 triệu đồng năm 2017, do một số DNNN thực hiện tái cơ cấu lại tổ chức doanh nghiệp, dẫn đến bất ổn về tình hình kinh tế của doanh nghiệp. DN có vốn đầu tư nước ngoài có mức giảm đáng kể khi chỉ còn nợ thuế 6 triệu đồng, bằng 6% năm 2016. Khoản nợ thuế này là do khoản nợ thuế TNCN của lao động trong doanh nghiệp. Công ty TNHH có mức tăng nợ thuế lên 83.619 triệu đồng bằng 148,47% so với năm 2016 và bằng 57,6% tổng nợ thuế của toàn địa phương, tăng 27.302 triệu đồng so với năm 2016. Doanh nghiệp tư nhân tăng 188% so với năm 2016, tương đương 61.215 triệu đồng bằng 42,17% tổng nợ thuế. Nhóm hộ kinh doanh nợ thuế bằng 49% năm 2016 tương đương nợ thuế 230 triệu đồng, giảm 242 triệu đồng so với năm 2016.
Bảng 3.7. Cơ cấu nợ thuế theo khu vực trên địa bàn TP Sông Công giai đoạn 2015-2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015
Năm 2016
Năm 2017
So sánh % Tốc độ tăng BQ (%) 2016/2017 2017/2016
Tổng số nợ 83.727 89.520 145.160 106,92 162,15 120,13
DNNN 856 12 90 1,4 750 47,20
DN có vốn ĐT NN 246 106 6 43 6 29,00
Công ty TNHH 45.578 56.317 83.619 124 148,47 122,42
Doanh nghiệp TN 33.122 32.613 61.215 98 188 122,72
Hộ kinh doanh 3.925 472 230 12 49 38,84
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Sông Công - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 3.8. Báo cáo nợ theo sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
So sánh
2016/2015 2017/2016
Số tuyệt đối (Tr.đ)
Số tương đối (%)
Số tuyệt đối (Tr.đ)
Số tương đối (%)
TỔNG CỘNG 83.727 89.520 145.160 5.793 106,92 55.640 162,15
Thuế, phí 62.945 56.958 92.118 (5.987) 90,49 35.160 161,73
Thuế GTGT 16.636 5.985 17.373 (651) 96,09 1.388 108,68
Thuế Thu nhập doanh nghiệp 7.315 3.384 3.593 (3.931) 46,26 209 106,18
Thuế Tiêu thụ đặc biệt 8 287 272 279 3587,50 (15) 94,77
Thuế thu nhập cá nhân 1.818 110 100 (1.708) 6,05 (10) 90,91
Thuế Tài nguyên 18.260 18.338 18.359 78 100,43 21 100,11
Thuế Môn bài 236 101 91 (135) 42,80 (10) 90,10
Phí, lệ phí 18.672 18.753 18.578 81 100,43 (175) 99,07
Thu khác - 33.752 33.752
Đất 2.026 409 185 (1.617) 20,19 (224) 45,23
Tiền thuê đất 6 - 60 (6) 0,00 60
Tiền sử dụng đất - 404 - 404 (404)
Thuế nhà đất 47 - - (47)
Thuế sử dụng đất nông nghiệp 2 - - (2)
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.971 5 125 (1.966) 0,25 120 2500,00
Phạt, tiền chậm nộp 18.756 32.153 52.857 13.397 171,43 20.704 164,39
Tiền phạt 658 883 89 225 134,19 (794) 10,08
Tiền chậm nộp 18.098 31.270 52.768 13.172 172,78 21.498 168,75
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Sông Công - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 3.8. Báo cáo nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2015-2017 của TP Sông Công. Báo cáo nợ thuế theo từng sắc thuế cho thấy, tỉ lệ nợ thuế là thuế và phí luôn chiếm tỉ lệ cao trong cơ cấu tổng nợ thuế của địa phương. Tỉ lệ tiền nợ thuế từ phạt, tiền chậm nộp có mức tăng đáng kể trong giai đoạn nghiên cứu, còn nợ các khoản thu về đất giảm mạnh trong giai đoạn 2015-2017.
Năm 2015, Tổng nợ thuế từ thuế và phí là 62.945 triệu đồng, bằng 75,18%
tổng nợ thuế trên địa bàn. Trong đó, nợ thuế từ Phí, lệ phí, thuế tài nguyên và thuế GTGT chiếm tỉ lệ cao nhất với tổng mức nợ thuế của 3 sắc thuế này là 53.568 triệu đồng bằng 85,1 % nợ thuế từ thuế và phí và bằng 63,97% mức tổng nợ thuế. Trong đó, nợ thuế từ Phí, lệ phí là cao nhất với mức nợ thuế là 18.672 triệu đồng, tiếp theo là thuế tài nguyên và thuế GTGT. Nợ thuế thu nhập doanh nghiệp là 7.315 triệu đồng, bằng 11,62 % nợ thuế, phí. Nợ thuế TNCN là 1.818 triệu đồng, thuế môn bài là 236 triệu đồng và thuế tiêu thụ đặc biệt là 8 triệu đồng.
Nợ các khoản về đất là 2.026 triệu đồng, trong đó tiền thuê đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp lần lượt là 6 triệu đồng và 2 triệu đồng. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là 1.917 triệu đồng và tiền thuế nhà đất là 47 triệu đồng.
Tiền nợ thuế từ Phạt, tiền chậm nộp là 18.756 triệu đồng, tương đương 22,4%
tổng nợ thuế. Trong đó, tiền chậm nộp là 18.098 triệu đồng tương đương 96,49% nợ thuế từ phạt, tiền nộp chậm. Nợ thuế từ tiền phạt là 658 triệu đồng.
Năm 2016, tổng nợ thuế từ thuế và phí có dấu hiệu tích cực khi chỉ còn 56.958 triệu đồng bằng 90,49% so năm 2015.Tuy nhiên, 3 sắc thuế là Phí, lệ phí, thuế tài nguyên và thuế GTGT vẫn chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu nợ thuế của toàn thành phố. Tổng nợ thuế của 3 sắc thuế này là 53.076 triệu đồng, chiếm 59,28% tổng nợ thuế của thành phố. Trong đó nợ thuế của Phí, lệ phí và Thuế tài nguyên có mức tăng nhẹ lần lượt là tăng 81 triệu đồng và 78 triệu đồng. Trong khi đó, tiền nợ thuế GTGT giảm 651 triệu đồng, tương đương giảm 3,91% so với năm 2015. Thuế thu nhập doanh nghiệp có bước đột phá khi chỉ còn nợ 3.384 triệu đồng, bằng 46,26%
so với năm 2015 và giảm 3.931 triệu đồng. Nợ thuế TNCN giảm từ 1.818 triệu đồng xuống còn 110 triệu đồng tương đương 6,05% so với năm 2015. Tuy nhiên, nợ từ thuế tiêu thụ đặc biệt lại tăng mạnh khi đã tăng 279 triệu đồng so năm 2015. Khoản
nợ này chủ yếu là do các DN thực hiện nhập khẩu một số sản phẩm phục vụ sản xuất kinh doanh của DN. Nợ thuế môn bài năm 2016 là 101 triệu đồng bằng 42,8%
và giảm 135 triệu đồng so với năm 2015.
Tiền nợ các khoản thu về đất giảm mạnh chỉ còn 409 triệu đồng, tương đương 20,19% so với năm 2015. Trong đó, nợ tiền sử dụng đất tăng 404 triệu đồng so với 2015. Nợ thuế từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giảm chỉ còn nợ thuế 5 triệu đồng. Mức giảm này là do các DN có vốn ĐT nước ngoài đã thanh toán số nợ thuế đất phi nông nghiệp phục vụ sản xuất kinh doanh.
Nợ từ Phạt, tiền chậm nộp là 32.153 triệu đồng tăng 13.397 triệu đồng, tương đương tăng 71,43% so với năm 2015. Trong đó, tiền chậm nộp là 31.270 triệu đồng, tăng 13.172 triệu đồng (tương đương tăng 72,78 triệu đồng). Nợ từ tiền phạt là 883 triệu đồng bằng 134,19% năm 2015, tăng 225 triệu đồng so với năm 2015.
Năm 2017, tiền tổng nợ thuế tăng 55.640 triệu đồng, tương đương tăng 62,15% so với năm 2016. Tổng nợ thuế đạt ngưỡng 145.160 triệu đồng. Năm 2017 được đánh giá vẫn là một năm khó khăn đối với các doanh nghiệp trên địa bàn TP Sông Công, có rất nhiều DN đã dừng kinh doanh hoặc thông báo giải thể, phá sản.
Nợ thuế từ thuế, phí là 92.118 triệu đồng, tăng 35.160 triệu đồng tương đương tăng 61,73% so với năm 2016. Nợ thuế từ phí, lệ phí giảm 175 triệu đồng tương đương 0,93% so với năm 2016. Nợ thuế tài nguyên tăng 21 triệu đồng, tương đương 0,11%
so với năm 2016. Tuy nhiên, nợ thuế GTGT tăng lên 17.373 triệu đồng bằng 108,68%, tăng 1.388 triệu đồng so với năm 2016. Nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 209 triệu đồng so với năm 2016, nợ thuế tiêu thụ đặc biệt giảm còn 272 triệu đồng bằng 94,77% so với năm 2016, thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài giảm 10 triệu đồng cho mỗi sắc thuế. Tuy nhiên, nợ thuế phát sinh từ các nguồn thu khác không do Chi cục trực tiếp thu là 33.752 triệu đồng.
Nợ từ các khoản thu về đất của năm 2017 là 185 triệu đồng (bằng 45,23% so với năm 2016), giảm 224 triệu đồng so với năm 2016. Trong đó, nợ thuế tiền thuê đất là 60 triệu đồng, và nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là 125 triệu đồng, tăng 25 lần so với năm 2016, do một số doanh nghiệp mới thành lập và được cấp đất xây dựng cơ sở hạ tầng nên phát sinh khoản nợ này.
Nợ thuế từ phạt, tiền chậm nộp là 52.857 triệu đồng, tăng 13.397 triệu đồng tương đương tăng 64,39% so với năm 2016. Trong đó, nợ thuế tiền chậm nộp là 52.768 triệu đồng (bằng 68,75% so với năm 2016), tăng 21.498 triệu đồng so với năm 2016 và tiền phạt là 89 triệu đồng.