1.2.1Báo cáo tài chính doanh nghiệp
BCTC DN là báo cáo tổng hợp, phản ảnh tình hình tài chính, kết quả hoạt ủộng kinh doanh của DN. Qua BCTC sẽ cung cấp thụng tin cần thiết về tỡnh hỡnh tài chớnh của DN cho những người cần sử dụng ủể làm cơ sở cho cỏc quyết ủịnh kinh tế cú liờn quan.
BCTC DN bao gồm bốn báo cáo sau:
Bảng cõn ủối kế toỏn: Là BCTC phản ảnh tổng quỏt tỡnh hỡnh tài sản dưới hỡnh thỏi tiền tệ và nguồn hỡnh thành tài sản của DN tại một thời ủiểm nhất ủịnh, thường là thời ủiểm cuối kỳ. Căn cứ vào số liệu trờn BCðKT ta cú thể biết ủược toàn bộ tài sản và cơ cấu của tài sản hiện cú của DN, tỡnh hỡnh nguồn vốn và cơ cấu của nguồn vốn. BCðKT ủược chia làm hai phần.
Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của DN tại thời ủiểm lập bỏo cỏo, ủược chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn.
Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của DN tại thời ủiểm lập bỏo cỏo và ủược chia thành: Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu.
Bỏo cỏo kết quả hoạt ủộng kinh doanh: Là BCTC tổng hợp, phản ỏnh tổng quỏt tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt ủộng của DN và chi tiết theo cỏc hoạt ủộng kinh doanh. Núi cỏch khỏc, BCKQHðKD là phương tiện trỡnh bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt ủộng kinh doanh của DN.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của DN. BCLCTT cho biết DN ủó tạo ra tiền từ những nguồn nào và chi tiờu tiền cho những mục ủớch gỡ.
BCLCTT là nguồn cung cấp thụng tin hữu ớch ủể ủỏnh giỏ về khả năng ủỏp ứng cỏc nghĩa vụ với cỏc nhà cung cấp tớn dụng, khỏch hàng, người lao ủộng và cỏc nhà ủầu tư trong tương lai gần của DN.
Cỏc dũng tiền trong BCLCTT ủược trỡnh bày theo 3 hoạt ủộng:
Lưu chuyển tiền từ hoạt ủộng kinh doanh: Phản ỏnh toàn bộ dũng tiền cú liờn quan ủến cỏc hoạt ủộng tạo ra doanh thu chủ yếu của DN. Qua ủú cung cấp thụng tin cơ bản ủể ủỏnh giỏ khả năng tạo tiền của DN từ cỏc hoạt ủộng kinh doanh ủể trang trải cỏc khoản nợ, duy trỡ cỏc hoạt ủộng, trả cổ tức, tiến hành cỏc hoạt ủộng ủầu tư. Cỏc dũng tiền chủ yếu từ hoạt ủộng kinh doanh gồm: tiền thu từ bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, tiền thu khỏc từ hoạt ủộng kinh doanh…; tiền chi trả cho nhà cung cấp, chi trả cho người lao ủộng, chi trả lãi vay, chi nộp thuế và các chi phí khác bằng tiền.
Lưu chuyển tiền từ hoạt ủộng ủầu tư: Phản ỏnh toàn bộ dũng tiền thu, chi cú liờn quan ủến hoạt ủộng ủầu tư của DN. Dũng tiền phỏt sinh từ hoạt ủộng ủầu tư là dũng tiền cú liờn quan ủến việc mua sắm, xõy dựng, nhượng bỏn, thanh lý tài sản dài hạn và cỏc khoản ủầu tư khỏc.
Lưu chuyển tiền từ hoạt ủộng tài chớnh: Phản ỏnh toàn bộ dũng tiền thu, chi liờn quan ủến hoạt ủộng tài chớnh của DN. Hoạt ủộng tài chớnh bao gồm cỏc nghiệp vụ làm thay ủổi về quy mụ và kết cấu của VCSH và vốn vay của DN như chủ sở hữu góp vốn, vay vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu…
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Là một bỏo cỏo tổng hợp ủược sử dụng ủể giải thớch cơ sở lập cỏc BCTC và bổ sung thụng tin cho cỏc chỉ tiờu ủó ủược lập trờn BCðKT, BCKQHðKD, BCLCTT. Nội dung TMBCTC gồm:
ðặc ủiểm hoạt ủộng của DN; Kỳ kế toỏn, ủơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế
toỏn; Chuẩn mực và chế ủộ kế toỏn ỏp dụng; Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ủang ỏp dụng; Thông tin bổ sung cho: các khoản mục trình bày trong BCðKT; các khoản mục trình bày trong BCKQHðKD; các khoản mục trình bày trong BCLCTT và hững thông tin khác.
1.2.2Sự cần thiết phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong thẩm ủịnh tớn dụng tại ngõn hàng thương mại
Phân tích BCTC DN là một tập hợp các khái niệm, phương pháp và công cụ cho phép thu thập và xử lý thông tin kế toán và các thông tin khác nhằm ủỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của DN vay vốn, ủỏnh giỏ rủi ro, mức ủộ và chất lượng, hiệu quả hoạt ủộng của DN, khả năng và tiềm lực của DN, giỳp ngõn hàng cú căn cứ ủể ủưa ra cỏc quyết ủịnh tài trợ. [3]
Phân tích BCTC DN là một khâu quan trọng trong quá trình cho vay của NHTM. Nếu không có phân tích BCTC DN thì các cán bộ tín dụng sẽ không nắm ủược thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh của DN, do ủú khụng cú cơ sở ủể ủưa ra cỏc quyết ủịnh tớn dụng chớnh xỏc. ðối với ngõn hàng và cỏc nhà cho vay, mối quan tâm của họ hướng chủ yếu vào khả năng trả nợ của DN. Vì vậy họ ủặc biệt chỳ ý ủến số lượng tiền và cỏc tài sản khỏc cú thể hoỏn chuyển thành tiền nhanh, từ ủú so sỏnh với số nợ ngắn hạn ủể biết ủược khả năng thanh toỏn của DN. Bờn cạnh ủú, họ cũng rất quan tõm ủến số lượng vốn chủ sở hữu vỡ ủú là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp DN gặp rủi ro phá sản. Việc phân tích BCTC cung cấp thông tin giúp các cán bộ tín dụng có thể nhìn nhận một cách logic tình hình sản xuất kinh doanh của DN trong quá khứ, hiện tại và xu hướng phỏt triển trong tương lai. Cú thể ủỏnh giỏ ủược rủi ro của DN, ủặc biệt là rủi ro thanh toỏn, biết ủược khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ của DN như thế nào. Từ ủú ngõn hàng ủưa ra quyết ủịnh cho vay hay khụng, cho vay bao nhiờu, và xỏc ủịnh mức rủi ro cú thể xảy ra khi quyết ủịnh cho vay.
Ngoài ra, khi phõn tớch BCTC DN thỡ ngõn hàng cú thể xỏc ủịnh kế hoạch cho vay, ủỏnh giỏ nhu cầu vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn, từ ủú cú chiến lược huy ủộng vốn phự hợp, tư vấn kịp thời cho DN về quyết ủịnh tài trợ tài chớnh, ổn ủịnh và phỏt triển kinh doanh của DN.