CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NSNN TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN MANG YANG, TỈNH GIA LAI
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN MANG YANG, TỈNH GIA LAI
2.2.2. Công tác quyết toán thu, chi Ngân sách nhà nước
Quyết toán ngân sách là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện ngân sách và chính sách tài chính ngân sách của quốc gia cũng như xem xét trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nước khi sử dụng nguồn lực tài chính quốc gia để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước trong một thời gian nhất định, được cơ quan cơ quan có thẩm quyền phê chuẩn.
a. Quyết toán thu NSNN
Phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán do các xã, thị trấn thuộc cấp mình quản lý. Trong khi tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng số liệu thông qua hệ thống TABMIS. Đồng
thời, căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách huyện hàng năm. Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, Phòng tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trước. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, nguyên nhân vì sao để phấn đấu cho những năm tiếp theo.
Quy trình quyết toán thu NSNN huyện gồm các bước sau:
Bước 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số thu ngân sách trên hệ thống TABMIS, nhập số liệu quyết toán thu của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bước 2: Tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định.
Bước 3: Đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN huyện.
Bước 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch gửi báo cáo UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt.
Bước 5: Tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính.
Dự toán các chỉ tiêu thu trong năm phần lớn đều thấp hơn so với quyết toán, thể hiện qua số liệu quyết toán thu NSNN các năm 2016-2018. Quyết toán thu NSNN năm 2017 vượt so với dự toán tỉnh giao 63,732 triệu đồng (tăng 214%), vượt so với dự toán HĐND huyện giao 53,962 triệu đồng (tăng 197%). Quyết toán thu NSNN năm 2018 vượt so với dự toán huyện giao là 120,123 triệu đồng. Sự vượt qua so với dự toán được giao cho thấy các đơn vị chưa tính hết các nguồn thu trong năm, con số dự toán chưa thật sự sát với thực tế nên có sự chênh lệch rất lớn giữa số liệu dự toán và số liệu quyết toán.
(Phụ lục 1)
b. Quyết toán chi NSNN
Hằng năm, sau khi nhận văn bản hướng dẫn công tác khóa sổ và lập
quyết toán chi NSNN, UBND huyện giao trách nhiệm cho Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mưu văn bản thông báo công tác khóa sổ cuối năm và thực hiện quyết toán ngân sách gửi các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bước 1: Xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bước 2: Rà soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo quyết toán chi NSNN theo đúng biểu mẫu của Sở Tài chính gửi.
Bước 3: Trình bày thuyết minh báo cáo tài chính trong báo cáo quyết toán.
Các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn là đơn vị trực tiếp chi tiêu và thực hiện công tác tài chính kế toán. Vì vậy, đây là quá trình tự kiểm tra, kiểm soát của bộ phận kế toán và người duyệt chi đối với các khoản chi tiêu, sổ sách, biểu mẫu và hạch toán kế toán trong một năm.
Phòng Tài chính – Kế hoạch trong khi tổng hợp số liệu quyết toán có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng giữa số liệu và các thông báo xét duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp I cho các đơn vị cấp dưới, số tiền và chương, loại, khoản, mục trên quyết toán phải phù hợp với số tiền thực rút tại KBNN trong năm, kiểm tra một số nội dung khác có liên quan.
Bên cạnh đó công tác xây dựng dự toán còn thiếu chặt chẽ, chưa xác định hết nhiệm vụ phát sinh trong năm hoặc có xác định nhưng khả năng cân đối ngân sách không đảm bảo bố trí trong dự toán ngay từ đầu năm nên phải bổ sung trong quá trình thực hiện, điều nay thể hiện qua việc quyết toán chi trong năm đều lớn hơn dự toán chi phân bổ từ đầu năm. Quyết toán chi NSNN năm 2016 cao so với dự toán huyện giao 123,056 triệu đồng, năm 2017 quyết toán chi NSNN vượt so với sự toán huyện giao là 187,527 triệu đồng.
Qua số liệu quyết toán chi ngân sách huyện cho từng cơ quan, đơn vị theo từng lĩnh vực năm 2018 trong Phụ lục 1, có thể thấy tỷ lệ % so sánh giữa quyết toán và dự toán dưới 100%, từ 72% đến 98% do nhiều đơn vị chưa thực hiện hết dự toán được phân bổ.
Trong quyết toán, số liệu hầu hết dựa vào các báo cáo của KBNN lập và gửi cho đơn vị trong năm khi hạch toán mục lục NSNN thường xử lý theo ý kiến chủ quan của cán bộ chuyên môn nên số liệu quyết toán tổng hợp từ các cơ quan, đơn vị chủ yếu dựa vào báo cáo quyết toán của KBNN, chính vì thế nên công tác khóa sổ lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện thường chậm.
Cụ thể tại ban chỉ huy phòng chống dịch gia cầm là 71%, Phòng Nội vụ (76%), Trạm Khuyến nông (91%), Ban chỉ đạo xây dựng nông thôn mới (92%), Phòng Kinh tế - Hạ tầng, Phòng Văn hóa - Thông tin (93%), Phòng Giáo dục (94%), Phòng Nông nghiệp - Phát triển nông thôn, Phòng Y tế, Phòng Lao động - Thương binh xã hội, Thanh tra Nhà nước huyện (96%), Văn phòng HĐND - UBND (97%), Huyện ủy, Hội Chữ thập đỏ (98%), Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ (98%).
Một số đơn vị không thực hiện hết nhiệm vụ chi trong khi đó có nhiều đơn vị lại có nhu cầu bổ sung kinh phí lại không được phân bổ. Đây là một thực trạng đang diễn ra trong công tác lập dự toán và quyết toán chi NSNN huyện.
c. Hệ thống thông tin phục vụ lập báo cáo quyết toán chi NSNN
Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mang Yang đang sử dụng hệ thống TABMIS để quản lý ngân sách. Đây là hệ thống được xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị KBNN và các cơ quan tài chính từ Trung ương đến quận, huyện, một số Bộ chủ quản và một số Sở chuyên ngành. Hệ thống TABMIS được xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị KBNN và các
cơ quan tài chính từ Trung ương đến quận, huyện, một số Bộ chủ quản và một số Sở chuyên ngành. TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách. Toàn bộ dữ liệu về chi ngân sách trong hệ thống TABMIS được các cơ quan khác nhau đưa vào theo một đầu mối duy nhất nhưng lại được chia sẻ sử dụng chung theo vai trò của mỗi đơn vị.
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ kết nối giữa các đơn vị thông qua hệ thống TABMIS tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mang Yang
Quy trình cụ thể như sau:
- Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện lập phiếu nhập dự toán trình lãnh đạo phê duyệt, gửi các đơn vị dự toán.
- Nhập dự toán phân bổ vào hệ thống thông tin TABMIS.
- Các đơn vị dự toán thuộc huyện lập phiếu rút dự toán gửi về KBNN huyện.
- KBNN kiểm tra dự toán trong hệ thống TABMIS nếu có dự toán thì tiến hành nhập rút dự toán cho các đơn vị.
- Phòng Tài chính – Kế hoạch và KBNN có thể truy vấn quỹ, rà soát, đối chiếu số liệu và kết xuất báo cáo trên hệ thống.
TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách.
Thông qua hệ thống TABMIS, các đơn vị hoạt động như sau: Đầu tiên, phòng Tài chính – Kế hoạch huyện lập phiếu nhập dự toán trình lãnh đạo phê duyệt, gửi các đơn vị dự toán. Sau đó nhập dự toán phân bố vào hệ thống thông tin TABMIS. Từ đó các đơn vị dự toán thuộc huyện lập phiếu rút dự toán gửi về KBNN huyện. KBNN kiểm tra dự toán trong hệ thống TABMIS nếu có dự toán thì tiến hành nhập rút dự toán cho các đơn vị. Từ đó, phòng tài chính – kế hoạch và KBNN có thể truy vấn quỹ, rà soát số liệu và các báo cáo trên hệ thống.