CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.2. KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2.2. Tổng quan về công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua
a. Khái niệm kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN Kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB là việc cơ quan cấp phát kinh phí NSNN cho ĐTXDCB thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN cho đầu tƣ xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với công trình XDCB... đảm bảo chi đúng đối tƣợng, đúng mục tiêu của dự án đã đƣợc duyệt, các khoản chi phải tuân thủ đúng chế độ quản lý tài chính hiện hành, đúng định mức, đơn giá XDCB đƣợc cấp có thẩm quyền ban hành.
Cơ chế cấp phát, chi đầu tƣ từ NSNN là nhân tố quan trọng trong việc giảm thất thoát, tiêu cực trong đầu tƣ xây dựng, góp phần nâng cao chất lƣợng công trình xây dựng. Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng của Nhà nước mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện bất kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả sử dụng nguồn vốn của Nhà nước. Vì vậy để đảm bảo nguồn vốn đầu tƣ đƣợc sử dụng hiệu quả thì công tác kiểm soát đƣợc thực hiện thường xuyên, liên tục trong suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án, từ
giai đoạn chuẩn bị đầu tƣ, thực hiện đầu tƣ đến kết thúc đầu tƣ đƣa dự án hoàn thành vào khai thác sử dụng.
Vậy, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tƣ các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định hiện hành.
Khái niệm kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN
KBNN là “trạm kiểm soát cuối cùng” được Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN. KBNN chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp lệ của việc xuất tiền.
Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi về XDCB của NSNN.
b. Mục tiêu của việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước
Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN phải đạt đƣợc những mục tiêu cơ bản sau đây:
Thứ nhất, việc kiểm soát chi ĐTXDCB giúp đảm bảo nguồn NSNN sử dụng cho chi đầu tƣ đƣợc sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch phân bổ vốn cho từng công trình, dự án đã đƣợc xây dựng trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế xã hội hằng năm nhằm tuân thủ nguyên tắc quản lý NSNN. Trên cơ sở đó, đảm bảo tính kế hoạch, cân đối của toàn bộ nền kinh tế quốc dân, của từng
ngành từng lĩnh vực của từng địa phương.
Thứ hai, việc kiểm soát chi ĐTXDCB từ nguồn NSNN sẽ giám sát quy trình vận hành các công trình dự án góp phần thúc đẩy tiến độ thực hiện của dự án không bị trì trệ, ách tắc, chiếm dụng vốn NSNN, đồng thời giảm thiểu các chi phí không cần thiết cho chủ đầu tƣ.
Thứ ba, việc kiểm soát chi ĐTXCB tốt sẽ đảm bảo thanh toán đầy đủ kịp thời cho các công trình dự án, từ đó tạo hiệu quả cho xã hội nhờ vào việc cải cách hành chính tốt.
Thứ tƣ, việc kiểm soát chặt chẽ hiệu quả hoạt động thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN sẽ phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi trái với quy định hiện hành.
c. Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước
Kiểm soát chi của hệ thống KBNN đối với các dự án thuộc nguồn vốn đầu tƣ XDCB dựa trên bảy nguyên tắc nhƣ sau:
Nguyên tắc thứ nhất: cán bộ KSC KBNN dựa trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ và căn cứ vào các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng nhƣ: số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tƣ. CĐT tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lƣợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lƣợng công trình; KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo điều khoản ghi trong hợp đồng.
Nguyên tắc thứ hai: KBNN thực hiện kiểm soát chi ĐTXDCB dựa trên nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và
“kiểm soát trước, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp
đồng. Theo đó, KBNN sẽ có hướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát hồ sơ chứng từ thanh toán trong toàn hệ thống KBNN để đảm bảo vừa tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư, nhà thầu vừa đúng quy định của Nhà nước.
Nguyên tắc thứ ba: Trong vòng bảy ngày làm việc đối với trường hợp
“kiểm soát trước, thanh toán sau” và trong ba ngày làm việc đối với trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán đầy đủ, hợp pháp hợp lệ theo quy định, căn cứ vào hợp đồng xây dựng (hoặc dự toán đƣợc duyệt đối với các công việc đƣợc thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền chủ đầu tƣ đề nghị thanh toán, KBNN kiểm soát hồ sơ thanh toán, cấp vốn thanh toán và thu hồi vốn tạm ứng (nếu có) theo quy định.
Nguyên tắc thứ tƣ: kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh toán cho khối lƣợng hoàn thành đƣợc nghiệm thu đến hết năm tài chính của năm kế hoạch;
thời hạn thanh toán khối lƣợng hoàn thành đến hết kỳ chỉnh lý năm sau (trong đó có thanh toán thu hồi vốn tạm ứng), trừ các dự án đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán.
Nguyên tắc thứ năm: các dự án đầu tƣ sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) phải đƣợc thực hiện theo các quy định của Điều ƣớc quốc tế.
Nguyên tắc thứ sáu: số vốn thanh toán cho từng công việc, từng hạng mục công trình, từng công trình không đƣợc vƣợt dự toán đƣợc duyệt hoặc giá gói thầu; tổng số vốn thanh toán cho dự án không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả thanh toán tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành) không đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.
Nguyên tắc thứ bảy: đối với một số dự án đặc biệt quan trọng cần phải có cơ chế tạm ứng, thanh toán vốn khác với các quy định nói trên, sau khi có ý kiến của cấp có thẩm quyền, cấp trên sẽ có văn bản hướng dẫn riêng cho
từng dự án.
d. Vai trò kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Có thể thấy rằng việc có một cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động quản lý và sử dụng vốn đầu tƣ XDCB của các chủ đầu tƣ là vô cùng cần thiết bởi những lý do sau đây:
- Chi đầu tƣ XDCB đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, qua đó đã tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, góp phần vào việc tăng trưởng kinh tế đất nước. Vì vậy, những khoản chi đầu tư XDCB đƣợc thực hiện đúng chức năng, mục đích, không gây lãng phí là một yêu cầu hết sức quan trọng cần phải đƣợc kiểm soát.
- Nguồn NSNN là có hạn, khi nguồn thu của NSNN của mỗi quốc gia còn hạn hẹp mà nhu cầu chi cho phát triển kinh tế - xã hội thì lại rất lớn và ngày càng cao thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN trong đó có chi đầu tƣ XDCB là một trong những mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia để giảm tối đa thất thoát các khoản chi của NSNN.
- Cơ chế kiểm soát chi đầu tư XDCB thường xuyên được sửa đổi và hoàn thiện để phù hợp với sự thay đổi của thực tiễn. Nhƣng vẫn chỉ quy định đƣợc những vấn đề chung mang tính chất nguyên tắc, chƣa bao quát hết đƣợc những phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm soát các khoản chi ĐTXDCB.
Mặt khác, cùng với sự phát triển của xã hội, các nghiệp vụ chi cũng ngày càng trở nên đa dạng và phức tạp hơn. Do đó, cơ chế kiểm soát nhiều khi không thể theo kịp những biến động thực tế của các hoạt động đầu tƣ đang diễn ra. Từ đó tạo ra nhiều kẻ hở và bất cập. Do đó, việc không ngừng cải tiến, bổ sung kịp thời để cơ chế kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đƣợc ngày càng hoàn thiện phù hợp và chặt chẽ hơn cũng là một nhu cầu cấp bách.
- Ý thức và trình độ của các đơn vị sử dụng VĐT XDCB từ NSNN còn hạn chế cũng nhƣ tinh thần trách nhiệm, tự giác chƣa cao. Vẫn còn xảy ra hiện tƣợng các đơn vị này lợi dụng sơ hở trong cơ chế, chính sách quản lý tìm cách biến tiền ngân sách thành của mình, làm thất thoát ngân sách Nhà nước.
- Đặc biệt ngày nay, các nước trên thế giới càng ngày càng có xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới, nhiều khoản chi cho hoạt động đầu tƣ là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia và tổ chức nước ngoài. Do đó việc kiểm tra, kiểm soát việc chi trả các khoản chi này tới từng đối tƣợng là hết sức cần thiết, để đảm bảo kỷ cương quản lý tài chính cũng như uy tín của đất nước.