CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.2. KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2.3. Nội dung công tác kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản qua
a. Kiểm soát hồ sơ ban đầu:
Sau khi đƣợc phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, chủ đầu tƣ phải đến mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu ban đầu của dự án đến KBNN để kiểm soát.
Nội dung kiểm tra hồ sơ ban đầu nhƣ sau:
- Kiểm soát đầy đủ của hồ sơ, đủ về số lƣợng các loại hồ sơ theo quy định.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ: Hồ sơ phải đƣợc lập đúng mẫu quy định, đầy đủ chữ ký, đóng dấu đã đăng ký mẫu dấu chữ ký tại Kho bạc, cấp có thẩm quyền ban hành, các hồ sơ phải đƣợc lập, ký duyệt theo đúng trình tự về quản lý vốn đầu tƣ XDCB, mã đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn đúng theo quy định.
Thời gian kiểm tra: Cán bộ kiểm soát chi trực tiếp nhận hồ sơ và kiểm tra sơ bộ về số lƣợng và tính pháp lý, sự logic của hồ sơ. Sau đó, thực hiện các thủ tục giao nhận 1 cửa, hẹn thời gian giải quyết và trả hồ sơ theo quy định trên phiếu thông báo ngay tại thời điểm giao nhận với chủ đầu tƣ.
Trong quá trình thực hiện kiểm soát hồ sơ cụ thể, nếu phát hiện các sai sót KBNN có trách nhiệm thông báo về kết quả kiểm tra, ghi rõ các nhận xét, các nội dung chƣa thống nhất, những sai sót và đề nghị chủ đầu tƣ giải thích bổ sung, hoàn chỉnh.
b. Kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành
Ngoài việc kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tuỳ từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (nhƣ chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng, chi hội nghị và các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm soát khác nhau, nhƣng nói chung việc kiểm soát hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Kiểm soát việc lựa chọn nhà thầu đúng theo quy định: Kiểm soát các dự án thuộc đối tƣợng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác đúng theo luật đấu thầu quy định.
- Kiểm soát tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ: Các hạng mục, nội dung đầu tƣ trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tƣ trong báo cáo khả thi báo cáo đầu tƣ đã đƣợc phê duyệt phải trùng khớp, logic về nội dung, thời gian. Đầy đủ, hợp lý các chỉ tiêu cơ bản nhƣ: Các hạng mục công trình chính, tiến độ xây dựng, tiến độ cấp vốn, các loại nguồn vốn tham gia dự án đầu tƣ, cơ cấu vốn đầu tƣ, hợp đồng kinh tế.
- Kiểm tra, đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị ghi thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá trên hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng và theo dự toán đã đƣợc duyệt.
Ngoài ra tuỳ từng loại hồ sơ thanh toán mà nội dung kiểm soát khác nhau:
- Đối với các khoản tạm ứng: Kiểm soát nội dung tạm ứng có đúng đối tƣợng đƣợc tạm ứng, kiểm soát tỷ lệ tạm ứng có đúng với quy định về tạm
ứng vốn, điều khoản quy định tạm ứng trong hợp đồng xây dựng hay không.
- Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lƣợng hoàn thành: Kiểm soát số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng, hợp lý về mặt khối lƣợng giá trị hoàn thành trong bảng xác định giá trị khối lƣợng hoàn thành và điều khoản ghi trong hợp đồng, kiểm tra tính chính xác về mặt số học.
- Kiểm soát, xác định số vốn đã ứng để thu hồi vốn tạm ứng sang thanh toán khối lƣợng vốn hoàn thành, tổng số vốn thanh toán bao gồm cả tạm ứng không đƣợc vƣợt quá giá trị hợp đồng, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tƣ trong năm của dự án.
- Kiểm soát các chế độ mà dự án được hưởng theo phê duyệt dự toán;
Kiểm soát danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán đƣợc duyệt, phù hợp với nội dung hợp đồng.
- Ngoài ra còn kiểm soát một số nội dung khác tuỳ thuộc vào đặc thù của từng dự án.
Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp đồng trọn gói là hợp đồng theo giá khoán gọn và không điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức vốn thanh toán theo hợp đồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn giá theo đơn giá trúng thầu, trường hợp pháp sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giá được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Hợp đồng có điều chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm tra khối lƣợng hoàn thành tại từng thời điểm, các chính sách, chế độ dự án đuợc hưởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phù hợp, kiểm tra công thức xác định đơn giá điều chỉnh.
Trình tự kiểm soát: Tuỳ theo quy mô, tính chất phức tạp của dự án đầu tƣ, cán bộ kiểm soát chi kiểm tra các hồ sơ, giá trị đề nghị tạm ứng, thanh
toán thực hiện kiểm tra, nếu hợp lệ trình lãnh đạo duyệt và chuyển sang bộ phận kế toán làm thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Đối với các dự án ODA, cán bộ kiểm soát chi sau khi kiểm tra, kiểm soát ghi số tiền chấp nhận thanh toán giá trị khối lƣợng hoàn thành đủ điều kiện trên phiếu giá hoặc bảng kê để chủ đầu tƣ làm thủ tục rút vốn từ nhà tài trợ, hoặc làm việc với ngân hang phục vụ để rút vốn thanh toán cho nhà thầu.
Trong trường hợp cần thiết, cán bộ kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước có thể kiểm tra hiện trường thực tế công trình thi công để đảm bảo dự án được triển khai đúng tiến trình nhƣ hồ sơ thanh toán.
c. Kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước
Kiểm soát cam kết chi là các hoạt động đƣợc thực hiện nhằm đảm bảo các khoản chi của đơn vị nằm tr-2 ong dự toán ngân sách hàng năm đƣợc duyệt và tuân thủ các chế độ định mức theo quy định để giữ lại một khoản dự toán tương ứng đảm bảo chi trả khi các khoản chi đủ điều kiện để thanh toán.
Hoạt động kiểm soát cam kết là hoạt động kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các quyết định pháp lý khi nó làm phát sinh các nghĩa vụ nợ, đồng thời kiểm tra về căn cứ để xác định giá trị để thực hiện ghi nhận giá trị cam kết chi NSNN.
Kiểm soát cam kết chi NSNN đảm bảo những khoản chi thuộc diện phải cam kết phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả. Qua đó góp phần thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội.
Bên cạnh đó Kiểm soát cam kết chi cũng góp phần nâng cao tinh thần trách nhiệm cũng nhƣ phát huy đƣợc vai trò của các cơ quan ban ngành, các đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và điều hành ngân sách Nhà nước.
Kiểm soát cam kết chi cũng sẽ là một kênh kiểm soát của KBNN để ngăn chặn kịp thời những hiện tƣợng tiêu cực, phát hiện những điểm chƣa
phù hợp trong cơ chế quản lý để từ đó kiến nghị với các ngành, các cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để các cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng đƣợc hoàn thiện hơn.
Qua công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi có thể phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng kinh phí NSNN, đảm bảo mọi khoản chi ngân sách đều đuợc sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả. Qua đó cũng góp phần ngăn chặn đƣợc tình trạng phát sinh nợ vƣợt quá kinh phí đƣợc duyệt trong dự toán, giảm tình trạng nợ đọng trong chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách cũng nhƣ nợ đọng của các cấp chính quyền.
d. Kiểm soát chi quyết toán dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt
Khi dự án, công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ, KBNN sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đã thanh toán cho dự án, công trình.
Trường hợp số vốn đã thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toán được duyệt thì cơ quan kho bạc căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để thanh toán thanh toán cho các đơn vị thụ hưởng. Nếu số vốn đã thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán đƣợc duyệt thì KBNN phối hợp với chủ đầu tƣ thu hồi số vốn đã thanh toán cho các đơn vị nhận thầu.