CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Sớm hoàn thiện khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước, vì hiện tại KBNN mới chỉ ban hành tạm thời khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước với QĐ số 208/QĐ- KBNN ngày 9/4/2011. Và hiện nay quy trình kiểm soát đầu tƣ XDCB đã thay đổi so với thời điểm mới ban hành quyết định trên cộng với việc hiện tại các rủi ro mới xuất hiện rất nhiều. Chính vì vậy phải kịp thời cập nhật và ban hành khung kiểm soát quản lý rủi ro mới để làm cơ sở cho GDV có thể nhận diện và đánh giá rủi ro trong công tác KSC đầu tƣ XDCB một cách kịp thời.
Xây dựng phần mềm cảnh báo rủi ro, tích hợp với các chương trình nhập bút toán để cảnh báo cho người dùng những rủi ro có thể gặp phải trong quá trình thực hiện kiểm soát vốn đầu tƣ XDCB.
Cần hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán đầu tƣ XDCB và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua KBNN theo Quyết định số:
5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016. Trong đó bổ sung các quy định mới về quản lý vốn đầu tƣ NSNN đƣợc Chính phủ, các bộ ngành đã ban hành từ thời điểm ban hành Quyết định số 5657/QĐ-KBNN đến nay, gồm:
- Quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán: Từ ngày 15/6/2018 đã tổ chức thực hiện mô hình KBNN huyện không có tổ chức phòng với quyết định
2899/QĐ-KBNN và làm việc theo cơ chế chuyên viên – lãnh đạo, nên quy trình cần thay đổi cho phù hợp về tên gọi, các bước thực hiện...
- Kiểm soát tạm ứng và thu hồi tạm ứng: Cần quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng tối thiểu hợp lý qua mỗi lần thanh toán khi khối lƣợng thanh toán chƣa đạt 80% giá trị hợp đồng để tránh trường hợp thông đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu.
Xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ và hướng dẫn cụ thể hoạt động kiểm tra hiện trường thi công công trình về nội dung, thời gian kiểm tra.
Tăng cường bồi dưỡng, tập huấn về nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB cho GDV.
Xây dựng chương trình tin học trong quản lý kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB ở KBNN thống nhất trên toàn quốc và đảm bảo chương trình tổng hợp đƣợc số liệu từ Trung ƣơng đến tỉnh, thành phố và các quận, huyện, thị xã đồng thời tích hợp đƣợc với TABMIS và cung cấp đƣợc các mẫu biểu cho lãnh đạo địa phương.
Tiếp tục triển khai, hoàn chỉnh chương trình giao dịch điện tử đối với dịch vụ công đăng ký mở và và sử dụng tài khoản tại KBNN, dịch vụ công, giao, nhận và trả kết quả đối với hồ sơ kiểm soát chi, kê khai yêu cầu thanh toán vốn NSNN qua KBNN.
Thực hiện tích hợp quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN theo hướng thống nhất quy trình và tập trung đầu mối. Việc tồn tại nhiều văn bản hướng dẫn kiểm soát thanh toán vốn đầu tư không thể hiện sự thống nhất về quy trình, thủ tục trong hệ thống KBNN đồng thời gây khó khăn trong việc công khai quy trình thủ tục đối với các đơn vị khách hàng giao dịch với KBNN.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ việc phân tích thực trạng trong công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức cùng những hạn chế đƣợc chỉ ra, tác giả đã xây dựng định hướng hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Hiệp Đức và đề xuất những giải pháp cụ thể bao gồm: hoàn thiện về nhận diện và đánh giá rủi ro, hoàn thiện về thủ tục kiểm soát tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thủ tục kiểm soát thanh toán khối lƣợng hoàn thành, thủ tục kiểm soát khi có phê duyệt quyết toán hoàn thành.
Trong những giải pháp mà tác giả đề xuất, có những giải pháp áp dụng ngay tại KBNN Hiệp Đức nhƣng cũng có những giải pháp cần có sự hỗ trợ từ cơ quan có thẩm quyền. Để tạo ra tính khả thi trong các giải pháp, tác giả đã nêu ra một số kiến nghị với các cơ quan cấp trên nhằm thực hiện các giải pháp, góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức.
KẾT LUẬN
KSC đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức là một nội dung quan trọng trong quản lý chi đầu tƣ từ NSNN trên địa bàn huyện Hiệp Đức. Thực hiện tốt nhiệm vụ này có ý nghĩa rất lớn trong việc đảm bảo sử dụng NSNN đúng mục đích, đúng đối tƣợng, sử dụng hiệu quả, tiết kiệm. Bên cạnh kết quả đạt đƣợc, KSC đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức nói chung và KSC đầu tƣ NSNN nói riêng còn những bất cập cần đƣợc giải quyết. Từ kết quả nghiên cứu thực trạng, đánh giá những mặt ƣu và nhƣợc, những nguyên nhân hạn chế để tìm ra các giải pháp cho việc hoàn thiện KSC đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức là rất cần thiết.
Luận văn với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 chương. Chương 1 trình bày cơ sở lý thuyết về công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro và các thủ tục kiểm soát trong công tác KSC đầu tư XDCB tại KBNN. Chương 2 đi sâu phân tích thực trạng và đánh giá những kết quả đạt đƣợc cũng nhƣ những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong KSC đầu tƣ XDCB của KBNN Hiệp Đức để từ đó làm cơ sở nền tảng để đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức, nhƣ: Hoàn thiện về công tác nhận diện và đánh giá rủi ro, hoàn thiện kiểm soát hồ sơ pháp lý, hoàn thiện kiểm soát tạm ứng, thu hồi tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành, hoàn thiện kiểm soát quyết toán công trình, dự án hoàn thành. Trong chương 3, các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Hiệp Đức theo định hướng đảm bảo tính khả thi và khắc phục được những hạn chế đã nêu ra ở chương 2.
Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Hiệp Đức, Quảng
Nam là vấn đề khá phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp. Trong khuôn khổ luận văn, mặc dù đã cố gắng vận dụng các kiến thức có đƣợc từ nhà trường, từ tài liệu và từ thực tiễn làm việc để nghiên cứu, giải quyết các vấn đề đặt ra, nhƣng cũng khó tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Tác giả rất mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp của quý thầy, cô và đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB năm 2016, 2017, 2018 của KBNN Hiệp Đức
[2]. Báo cáo thủ tục hành chính hàng năm tại KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017, 2018
[3]. Báo cáo công tác tự kiểm tra hàng năm tại KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017, 2018
[4]. Báo cáo tổng hợp thanh tra nội bộ KBNN Quảng Nam năm 2016, 2017, 2018
[5]. Bộ Tài chính (2014), Thông tƣ số 61/2014/TT- BTC ngày 12/5/2014 của Bộ Tài chính Hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc
[6]. Bộ Tài chính (2016),Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Quy định về quản lý,thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước
[7]. Bộ Tài chính (2016), Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính : Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước
[8]. Bộ Tài Chính (2018), Thông tƣ số 52/2018/TT-BTC ngày 24/5/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính
[9]. Bùi Văn Buông (2019), “Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Trà Vinh”, Tạp chí Tài chính điện tử, ngày 15/4/2019
[10]. Chính phủ (2015), Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt đông xây dựng
[11]. Chính phủ (2015), Nghị định 59/NĐ-CP ngày 18/6/2015 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng
[12]. INTOSAI (2001), INTOSAI GOV 9100 - Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector
[13]. INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation
[14]. Kho bạc nhà nước (2008), Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09/04/2011 về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua Kho bạc Nhà nước.
[15]. Kho bạc nhà nước (2016), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc KBNN Ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN
[16]. Kho bạc nhà nước (2018), Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng.
[17]. Lê Thị Bé Mai (2019) “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam”
[18]. Lại Thị Thúy Nga (2019) “Kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Phú Ninh- Quảng Nam” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài chính – Ngân hàng Hà Nội.
[19]. Nguyễn Thị Mỹ Oanh (2019) “Giải pháp kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Duy xuyên, tỉnh Quảng Nam” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài chính – Ngân hàng Hà Nội [20]. Quốc hội (2013), Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 18/6/2014 [21]. Quốc hội (2014), Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [22]. Quốc hội (2014), Luật Đầu tƣ công số 49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [23]. Quốc hội (2017), Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày
25/06/2015
[24]. Bùi Quang Sáng (2015), “Tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 158 tháng 8/2015 trang 30-31, 47.
[25]. Hà Quốc Thái (2015) “Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ do cấp xã quản lý: Một số vướng mắc và đề xuất tháo gỡ”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 162 tháng 12/2015 trang 20-21
[26]. Nguyễn Thị Hiếu Thy (2018) “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN cấp tỉnh tại KBNN Gia Lai”
Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài chính – Ngân hàng Hà Nội.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01
Bảng 1.1: Khung kiểm soát rủi ro trong công tác KSC ĐTXDCB tại KBNN
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp I MỞ TÀI KHOẢN
1 Hồ sơ đăng ký sử dụng và bổ sung tài khoản thiếu quyết định thành lập đơn vị (hoặc Giấy tờ chứng thực tính hợp pháp); quyết định bổ nhiệm chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán). Thiếu giấy ủy quyền với trường hợp ủy quyền cho cấp phó làm chủ tài khoản.
x
2 Các văn bản đề cập ở trên là bản photocopy, không đƣợc công chứng.
x
3 Khi có sự thay đổi các yếu tố trong hồ sơ mở tài khoản…nhƣng chƣa bổ sung theo quy định.
x
4 Phần ghi của kho bạc trong các hồ sơ đăng ký sử dụng và bổ sung tài khoản không ghi ngày bắt đầu hoạt động, thiếu chữ ký của lãnh đạo, thiếu dấu, v,v…; bản đăng ký mẫu chữ ký phần duyệt của Kho bạc sử dụng dấu không đúng quy định (đóng dấu kế toán mà không đóng dấu Kho bạc).
x
5 Tài khoản mở cho đơn vị nội dung hoạt động và x
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp tính chất tài khoản không phù hợp.
II TIẾP NHẬN, LUÂN CHUYỂN, XỬ LÝ HỒ SƠ 1 Việc giao nhận hồ sơ chứng từ không đúng theo quy định, không thể hiện đƣợc nội dung giao nhận, ngày tháng giao nhận, ngày tháng trả kết quả, thiếu chữ ký của các bên giao nhận trên phiếu giao nhận...
x
2 Mẫu phiếu giao nhận sai mẫu theo quy định, hoặc chƣa cập nhật đầy đủ các hồ sơ đã giao nhận trên phiếu giao nhận
x
III TIẾP NHẬN KẾ HOẠCH VỐN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN VỐN 1 Thông báo kế hoạch vốn đầu tƣ là bản photocopy. x 2 Nhập kế hoạch vốn không đúng so với quyết định
cấp có thẩm quyền giao (trường hợp Kho bạc nhập): Nhập thừa, thiếu số tiền, nhập sai số học.
x
3 Nhập kế hoạch vốn sai mã đơn vị quan hệ ngân sách (mã dự án); Phiên Chương, Mã ngành kinh tế không đúng theo quy định.
x
IV HỒ SƠ PHÁP LÝ DỰ ÁN, GÓI THẦU 1 Chấp hành, trình tự thủ tục đầu tƣ
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp Ngày phê duyệt dự toán các dự án gói thầu trước
ngày phê duyệt quyết định đầu tƣ.
x Quyết định chỉ định thầu gói thầu thi công xây
dựng, mua sắm thiết bị ký trước quyết định đầu tư, quyết định phê duyệt dự toán.
x
Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu ký sau hợp đồng.
x Quyết định phê duyệt báo cáo KTKT ký trước hợp
đồng tƣ vấn khảo sát, lập báo cáo KTKT.
x
2 Hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý
Hồ sơ pháp lý của dự án là bản photocopy x Hạng mục công trình trong quyết định chỉ định thầu và trong hợp đồng ký kết không đúng với hạng mục của dự án đƣợc phê duyệt
x
Chỉ định thầu không đúng đối tƣợng đƣợc phép chỉ định thầu theo quy định của Luật Đấu thầu và các văn bản hướng dẫn.
x
Dự toán đƣợc duyệt cao hơn tổng mức đầu tƣ, dự toán các hạng mục sau khi duyệt bổ sung cao hơn tổng mức đầu tƣ.
x
Các yếu tố, nội dung trên hợp đồng xây dựng không đúng theo quy định (số tài khoản bên A, bên
x
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp B, hình thức hợp đồng, thời gian thực hiện hợp
đồng, thời gian hiệu lực hợp đồng, điều khoản về thanh toán, tạm ứng…). Hợp đồng xây dựng không đảm bảo tính pháp lý (thiếu dấu, thiếu chữ ký 2 bên)
Giá trị hợp đồng cao hơn giá trị ghi trên quyết định lựa chọn nhà thầu.
x Giá trị hợp đồng cao hơn giá trị dự toán đƣợc phê
duyệt.
x
3 Hồ sơ lưu chưa đầy đủ so với quy định
Lưu thiếu hồ sơ pháp lý theo quy định (thiếu quyết định đầu tƣ, dự án đầu tƣ, quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, báo cáo kinh tế kỹ thuật, thiếu phê duyệt dự toán…)
x
Hồ sơ lưu thiếu văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định.
x Hồ sơ lưu thiếu phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng,
điều kiện chung…
x
Hồ sơ lưu thừa các văn bản, tài liệu không có trong quy định chủ đầu tƣ phải gửi đến cơ quan Kho bạc.
x
V HỒ SƠ TẠM ỨNG VÀ THANH TOÁN CỦA DỰ ÁN, GÓI THẦU 1 Hồ sơ tạm ứng vốn và thu hồi tạm ứng vốn đầu tƣ
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp 1.1 Tạm ứng vốn
Tạm ứng không đúng tỷ lệ tối đa, tối thiểu theo quy định đối với từng loại hợp đồng. Tạm ứng không đúng với điều khoản quy định trong hợp đồng. Không có bão lãnh tạm ứng vẫn cho tạm ứng (đối với trường hợp bắt buộc phải có bảo lãnh tạm ứng)
x
Cấp tạm ứng không đúng đối tượng thụ hưởng đƣợc quy định trong hợp đồng.
x Cấp tạm ứng từng hạng mục vượt dự toán (trường
hợp thanh toán theo dự toán).
x Cấp tạm ứng đối với công trình phê duyệt tự ứng
vốn.
x
1.2 Thu hồi tạm ứng vốn đầu tư
Thu hồi tạm ứng không đúng quy định của hợp đồng và Nhà nước.
x Số dƣ tạm ứng còn kéo dài qua nhiều năm chƣa thu hồi hết nhƣng Kho bạc không có biện pháp gì.
x Thanh toán khối lƣợng hoàn thành quá 80% giá trị hợp đồng (đối với hợp đồng xây lắp) nhƣng chƣa thu hồi hết vốn tạm ứng.
x
Tạm ứng vốn cho một nhà thầu theo hợp đồng đã x
TT Tiêu thức
Tần suất xảy ra rủi ro Cao Trung
bình thấp ký, quá trình thực hiện lại thay đổi nhà thầu khác
nên không thu hồi đƣợc.
2 Thanh toán khối lƣợng hoàn thành
Thanh toán vốn vƣợt giá trị dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
x Thanh toán cho hạng mục, nội dung công việc
ngoài dự án, dự toán đã đƣợc phê duyệt.
x Thanh toán cho dự án đầu tƣ từ nguồn vốn Trái
phiếu Chính phủ ngoài danh mục dự án do Chính phủ quy định.
x
Từ chối thanh toán nhƣng không nói rõ lý do, không thông báo bằng văn bản cho chủ đầu tƣ biết.
x Thời gian kiểm soát thanh toán, chuyển tiền thanh
toán vƣợt thời gian quy định
x Thiếu bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc
hoàn thành theo hợp đồng, hoặc thiếu bảng kê (đối với trường hợp thanh toán theo bảng kê) khi thanh toán khối lƣợng hoàn thành.
x
Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành là bản phoctocopy, hoặc thiếu chữ ký của chủ đầu tƣ.
x
Thanh toán vốn vƣợt hợp đồng x