CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG
2.2. THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
2.2.1. Đánh giá theo các chỉ tiêu doanh thu
Doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.
a. Nhận diện doanh thu dịch vụ viễn thông
Dịch vụ viễn thông là dịch vụ có tính chất sản xuất, kết quả sản xuất của nó là tạo ra sản phẩm kỹ thuật gọi là “Lưu lượng”. Biểu hiện của lưu lượng chính là sản phẩm thoại, tin nhắn, data. Từ sản phẩm kỹ thuật này, Trung tâm sẽ thiết kế các sản phẩm kinh doanh dịch vụ riêng lẻ (thoại, tin nhắn, data, dịch vụ giá trị gia tăng…) hoặc gói sản phẩm các dịch vụ kết hợp nhau phù hợp với nhu cầu sử dụng đa dạng của khách hàng. Do vậy, bản chất doanh thu mà doanh nghiệp viễn thông có được là do cung cấp dịch vụ thoại, tin nhắn, data, kết nối…
Nhận diện doanh thu theo quan điểm hợp đồng
Doanh thu được xem xét trong mối quan hệ của các nghĩa vụ trong một hợp đồng cụ thể. Doanh thu mà Trung tâm có được thường phát sinh từ hợp đồng với khách hàng và từ hợp đồng hợp tác kinh doanh.
-Hợp đồng với khách hàng được hiểu là một thỏa thuận giữa hai hoặc nhiều bên tạo nên các quyền và nghĩa vụ có hiệu lực thi hành.
-Hợp đồng hợp tác kinh doanh là hợp đồng trong đó đối tác của hợp đồng không phải là một khách hàng nhưng đối tác đó đã ký kết hợp đồng với Trung tâm để tham gia vào một hoạt động hoặc quy trình cung cấp dịch vụ mà các bên tham gia hợp đồng cùng chia sẻ rủi ro và lợi ích phát sinh từ hoạt động hoặc quy trình đó.
Hợp đồng cung cấp dịch vụ viễn thông phổ biến gồm 4 nhóm:
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ trả trước + Hợp đồng cung cấp dịch vụ trả sau
+ Hợp đồng (thỏa thuận) kết nối giữa các nhà mạng
+ Hợp đồng khác như Hợp đồng bán sim, thẻ cào; Hợp đồng gói dịch vụ…
Phân loại doanh thu dịch vụ viễn thông
Phân loại doanh thu theo nội dung cung cấp DVVT: gồm 3 loại
-Doanh thu dịch vụ cơ bản: thoại, tin nhắn, truy cập Internet, MyTV…
- Doanh thu dịch vụ GTGT: dịch vụ nhạc chuông, nhạc chờ, báo cuộc gọi nhỡ, truy cập Internet trên mạng di động (sau đây gọi là data)…
- Doanh thu dịch vụ khác: phí hòa mạng, doanh thu phí chuyển mạng giữ nguyên số, dịch vụ duy trì quyền truy cập và sử dụng dịch vụ…
Phân loại doanh thu theo phương thức thanh toán có 2 loại: Doanh thu cung cấp dịch vụ trả trước, doanh thu cung cấp dịch vụ trả sau.
Phân loại doanh thu theo đối tượng có 2 loại: Doanh thu từ khách hàng và Doanh thu phối hợp kinh doanh với các đơn vị trực thuộc Tập đoàn (sau đây gọi tắt là Doanh thu phối hợp).
b. Ghi nhận doanh thu dịch vụ viễn thông tại Trung tâm Kinh doanh VNPT - Quảng Bình
Trung tâm Kinh doanh ghi nhận doanh thu theo đối tượng khách hàng và doanh thu phối hợp kinh doanh với các đơn vị hạch toán phụ thuộc cùng Tập đoàn VNPT.
(1) Xác định doanh thu từ khách hàng
Khi Trung tâm kinh doanh cung cấp dịch vụ viễn thông CNTT cho khách hàng thì doanh thu đó gọi là Doanh thu từ khách hàng.
Thời điểm ghi nhận doanh thu DVVT: Trung tâm ghi nhận doanh thu cung cấp DVVT khi kết quả giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Có hai loại hợp đồng mà Trung tâm ký kết với khách hàng bao gồm hợp đồng dịch vụ trả trước và hợp đồng dịch vụ trả sau.
- Xác định doanh thu DVVT từ khách hàng trong hợp đồng dịch vụ trả trước
Tổng Công ty dịch vụ viễn thông xác định doanh thu DVVT trả trước dựa trên số tiền thu được từ việc bán thẻ cào theo công văn số 18494/BTC- CĐKT của Bộ Tài chính gửi Bộ Thông tin và Truyền thông đồng ý cho Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam được hạch toán doanh thu bán thẻ trả trước tại thời điểm bán thẻ. Khi bán thẻ cào cho khách hàng thì Trung tâm đã ghi nhận doanh thu bất kể thẻ cào đó đã được sử dụng hay chưa.
- Xác định doanh thu DVVT từ khách hàng trong hợp đồng dịch vụ trả sau
Doanh thu DVVT được xác định dựa trên số Tổng là số tiền (cước) sử dụng dịch vụ của các khách hàng trả sau do bộ phận kỹ thuật cung cấp. Giá trị này được dựa trên khối lượng dịch vụ (chi tiết cho từng loại dịch vụ thoại, nhắn tin, lưu lượng sử dụng Internet, MyTV…) mà khách hàng sử dụng thực tế trong kỳ (tháng) được theo dõi và tính toán trên phần mềm tính cước.
Thời điểm chốt khối lượng dịch vụ khách hàng sử dụng để tiến hành tính cước là 24h ngày cuối cùng trong tháng. Sau khi xác định được khối lượng và đối soát được khối lượng dịch vụ thực tế sử dụng của khách hàng để ghi nhận doanh thu dịch vụ viễn thông không phụ thuộc vào thời điểm khách hàng thanh toán.
- Phân loại doanh thu từ khách hàng theo dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ xác định phân nhóm theo các nhóm dịch vụ cơ bản gồm: Dịch vụ di động, băng rộng và cố định, Truyền số liệu, MyTV, dịch vụ công nghệ thông tin và doanh thu kinh doanh thương mại. Tại Trung tâm có hệ thống tính cước và quản lý dữ liệu khách hàng nên việc phân loại doanh thu theo từng dịch vụ dễ dàng và chính xác.
+Doanh thu dịch vụ di động
Doanh thu dịch vụ di động bao gồm di động Vinaphone trả trước và di động Vinaphone trả sau.
Doanh thu di động Vinaphone trả trước được thu từ hoạt động bán thẻ cào vật lý, eload. Khi khách hàng mua thẻ cào thì ghi nhận doanh thu bán thẻ không kể là người tiêu dùng đã tiêu dùng hay chưa.
+Doanh thu dịch vụ băng rộng và cố định
Doanh thu dịch vụ băng rộng ghi nhận là cước truy cập internet tốc độ cao MegaVNN, FiberVNN và Internet trực tiếp, hệ thống tính cước tính theo lưu lượng sử dụng megabyte.
Doanh thu dịch vụ cố định gồm cố định có dây và cố định không dây, doanh thu được tính từ lưu lượng cuộc gọi và nhắn tin SMS (đối với điện thoại không dây Gphone).
+Doanh thu truyền số liệu
Doanh thu truyền số liệu gồm kênh thông tin nội hạt, liên tỉnh cho thuê được tính theo kênh cho thuê và truyền số liệu IP gồm megawan và metronet.
+ Doanh thu MyTV được thu từ các thuê bao sử dụng dịch vụ truyền hình MyTV, doanh thu tính tiền hòa mạng và thuê bao sử dụng dịch vụ truyền hình hàng tháng.
+Doanh thu dịch vụ công nghệ thông tin
Các dịch vụ CNTT do VNPT cung cấp rất đa dạng gồm dịch vụ hạ tầng CNTT như cho thuê hội nghị truyền hình, cho thuê không gian đặt máy chủ ảo (VPS), dịch vụ đăng ký tên miền (domain)…, các dịch vụ phần mềm CNTT như cổng thông tin điện tử (VNPT-portal), hệ thống một cửa điện tử (VNPT-oneGate), mạng giáo dục vnEdu, phần mềm quản lý bệnh viện (VNPT-his)…, các dịch vụ an toàn bảo mật thông tin như dịch vụ chữ ký số VNPT-CA, dịch vụ kê khai bảo hiểm qua mạng (VNPT-IVAN), dịch vụ hóa đơn điện tử (VNPT-invoice)…
+Doanh thu hạ tầng
Trung tâm Kinh doanh ký hợp đồng với các nhà mạng khác (như Công ty Mobiphone) về cho thuê hạ tầng là các nhà trạm, thiết bị phát sóng viễn thông, cột điện, cột phát sóng để cùng kinh doanh dịch vụ viễn thông, số tiền
đó khi thực hiện được ghi nhận vào mục doanh thu hạ tầng. Cơ sở tính toán để xác định doanh thu dựa trên biên bản bàn giao số trạm mà phía VNPT và Mobiphone đã ký, số thiết bị cho thuê và đơn giá cho thuê theo tháng để tính.
Bảng 2.1 Tình hình thực hiện doanh thu từ khách hàng của Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình từ năm 2017 đến 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Mã số Chỉ tiêu Năm
2017
Năm 2018
Năm 2019
1 Doanh thu VT- CNTT
413.199
447.579
456.552 1.1 Doanh thu dịch vụ di động
256.310
264.501
263.578 1.1.1 Di động VNP trả sau
94.343 107.184 120.909 1.1.2 Di động VNP trả trước 161.967 157.317 142.669 1.1.2.1 Doanh thu bán thẻ cào 159.291 154.236 140.415 1.1.2.2 Doanh thu hòa mạng 2.676 3.081 2.254 1.2
MegaVNN, FiberVNN, Internet trực tiếp
97.879
114.753
119.586
1.3 Cố định
9.701
7.907
6.373
1.4 Truyền số liệu
14.655
13.177
13.534
1.5 Hạ tầng
3.147
12.533
12.817
1.6 MyTV
26.853
24.384
24.402
1.7 Dịch vụ CNTT khác
3.376
7.129
13.239
1.8 Dịch vụ còn lại
1.279
3.195
3.023 Nguồn số liệu: Báo cáo tình hình SXKD
Bảng 2.2 Đánh giá tình hình thực hiện doanh thu từ khách hàng của Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình từ năm 2017 đến 2019
Chỉ tiêu
Năm 2017
Năm 2018
Năm 2019 Doanh thu VT- CNTT (triệu đồng)
413.199
447.579
456.552
Hoàn thành so với kế hoạch 106% 99% 93%
Tốc độ tăng trưởng so với cùng kỳ 114% 108% 102%
Nguồn số liệu: Báo cáo tình hình SXKD Doanh thu năm 2018 bằng 108% so với năm 2017, năm 2019 bằng 102% so với năm 2018 do có sự dịch chuyển của dịch vụ truyền thống di động sang dịch vụ CNTT, với sự tăng trưởng kinh tế xã hội, nhiều khách hàng đã trang bị các thiết bị viễn thông thông minh (điện thoại thông minh, Ti vi thông minh) thì dịch vụ thoại, SMS giảm dần thay vào đó là các dịch vụ gia tăng ứng dụng CNTT. Trung tâm vẫn duy trì được khách hàng, đảm bảo thị phần dịch vụ di động viễn thông ở Quảng Bình chiếm 38,05%, thị phần dịch vụ băng rộng (Fiber, MyTV) chiếm 32,5%.
Mặc dù, so với kế hoạch Tổng Công ty giao thì Trung tâm không hoàn thành nhưng so với các năm trước thì vẫn đảm bảo tốc độ tăng trưởng dương, năm sau cao hơn năm trước, giữ được thị phần dịch vụ viễn thông ở mức cao, đó là thành quả tốt mà Trung tâm đã nỗ lực thực hiện được. Căn cứ vào tốc độ tăng trưởng, quy mô tăng trưởng và tăng trưởng thị phần thì Trung tâm Kinh doanh VNPT – Quảng Bình được Tổng Công ty xếp hạng 20 trên tổng số 63 Trung tâm Kinh doanh tỉnh/ thành phố, ảnh hưởng đến chế độ tiền lương, quỹ lương từ Tổng Công ty cấp về cho Trung tâm Kinh doanh.
Hạn chế của việc ghi nhận doanh thu từ khách hàng: doanh thu thẻ cào ghi nhận theo tổng số tiền thu của khách hàng tại thời điểm bàn giao là không hợp lý do không xác định khối lượng dịch vụ (chi tiết cho từng loại dịch vụ thoại, tin nhắn…) mà khách hàng sử dụng thực tế trong kỳ (tháng, quý, năm). Việc ghi nhận doanh thu tại thời điểm bán thẻ khi khách hàng chưa sử dụng, chưa phát sinh lưu lượng, chưa phát sinh cước kết nối nên chưa tính được chi phí mà Trung tâm phải bỏ ra. Trường hợp khách hàng đến kỳ sau (tháng, quý, năm sau) mới sử dụng thì mới phát sinh chi phí của viễn thông làm cho việc ghi nhận doanh thu và chi phí không đúng kỳ, phản ánh hiệu quả kinh doanh theo phân kỳ (tháng, quý, năm) là không chính xác.
Để phản ánh đúng thực tế doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ thì việc xác định thời điểm phát sinh doanh thu và chi phí là rất quan trọng. Thực trạng của Trung tâm là không xác định thời điểm doanh thu thực tế phát sinh nên ghi nhận doanh thu tại thời điểm bán thẻ là không đúng. Trung tâm phải xác định doanh thu phát sinh khi khách hàng sử dụng đó là theo chỉ tiêu tiêu dùng tài khoản chính của khách hàng.
Bảng 2.3 Bảng so sánh doanh thu bán thẻ trả trước và tiêu dùng tài khoản chính tại Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình từ năm 2017
đến 2019
TT Chỉ tiêu Năm
2017
Năm 2018
Năm 2019 1
Doanh thu tiêu dùng tài khoản chính
(triệu đồng) 168.444 169.554 168.224
2 Doanh thu bán thẻ cào (triệu đồng) 159.291 154.236 140.415 3
Chênh lệch (3)=(1)-(2) (doanh thu tiêu
dùng – doanh thu bán thẻ) (triệu đồng) 9.153 15.318 27.809 4
Tỷ lệ chênh lệch so với DT bán thẻ
(4)=(3)/(2) 6% 10% 20%
Nguồn: Tác giả phân tích
Chênh lệch số liệu do một số nguyên nhân sau:
-Thẻ cào bán ra người tiêu dùng không dùng hết trong kỳ báo cáo
-Thẻ cào bán ra ở Quảng Bình nhưng người dùng đi tỉnh khác để sử dụng
-Thẻ cào bán ở tỉnh khác nhưng khách hàng đến sử dụng ở địa bàn tỉnh Quảng Bình
Từ những hạn chế của việc ghi nhận doanh thu không đúng nên việc đánh giá thành quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm cũng không chính xác. Thực tế là doanh thu nếu ghi nhận theo Doanh thu tiêu dùng tài khoản chính năm 2017 sẽ tăng thêm 9.153 triệu đồng (tương đương tăng thêm 6%), năm 2018 tăng thêm 15.318 triệu đồng (tương đương tăng thêm 10%) và năm 2019 tăng thêm 27.809 triệu đồng (tương đương tăng thêm 20%). Tỷ lệ tăng thêm này là khá đáng kể, chiếm tỷ lệ lớn so với số doanh thu hiện tại Trung tâm đang ghi nhận (là doanh thu bán thẻ cào), ảnh hưởng đến chỉ tiêu doanh thu, chỉ tiêu chênh lệch thu chi của Trung tâm. Cách ghi nhận theo doanh thu bán thẻ đã không phản ánh đúng thành quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm làm ảnh hưởng đến đánh giá xếp hạng trong toàn Tổng Công ty, ảnh hưởng đến chế độ phân phối quỹ lương, các chế độ khen thưởng của Trung tâm.
(2) Xác định doanh thu dịch vụ viễn thông từ đơn vị trực thuộc (gọi là doanh thu phối hợp)
Doanh thu phối hợp kinh doanh với các đơn vị trực thuộc Tập đoàn VNPT
Đặc điểm đặc thù của ngành viễn thông là dịch vụ cung cấp cho khách hàng phải phối hợp nhiều đơn vị cung cấp, được phân công từng công đoạn trong quy trình sản xuất, kinh doanh DVVT cho các đơn vị trong Tập đoàn.
Các dịch vụ bán cho khách hàng do các đơn vị kỹ thuật cung cấp sản lượng và công nghệ, Trung tâm Kinh doanh VNPT - Quảng Bình thực hiện công đoạn bán hàng bao gồm quảng cáo truyền thông, chăm sóc khách hàng và thu tiền từ khách hàng.
Giữa các đơn vị thành viên Tập đoàn thanh toán nghĩa vụ cung cấp dịch vụ và bán hàng với nhau được ghi nhận là doanh thu phối hợp kinh doanh của đơn vị này đồng thời là chi phí phối hợp kinh doanh của đơn vị khác.
Doanh thu tiêu dùng tài khoản chính
Tại Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình doanh thu phối hợp kinh doanh gồm doanh thu tiêu dùng tài khoản chính. Đó là khi khách hàng sử dụng tiền trong tài khoản chính (không tính tài khoản khuyến mại) để sử dụng dịch vụ chi tiết như thoại, tin nhắn, data, dịch vụ GTGT…
Tiền tiêu dùng tài khoản chính của thuê bao trong tập khách hàng Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình quản lý gồm Vinaphone trả trước, Ezpay trả sau, Gphone trả trước, tiền nạp các tài khoản chính khác dùng để thanh toán trực tuyến, Tập đoàn VNPT thanh toán cho Tổng Công ty VNPT- Vinaphone và Tổng Công ty VNPT – Vinaphone giao cho Trung tâm ghi nhận doanh thu với tỷ lệ bằng 94% tiêu dùng tài khoản.
Để làm tăng doanh thu tiêu dùng tài khoản chính thì Trung tâm phải triển khai bán các gói cước, gói dịch vụ data, giá trị gia tăng phù hợp với thị hiếu, xu thế hiện đại thay thế nghe gọi truyền thống nhằm tăng sử dụng của khách hàng.
Doanh thu chuỗi
Doanh thu chuỗi là doanh thu cung cấp dịch vụ về kênh truyền dẫn do bộ phận kỹ thuật cung cấp được bán tập trung và ghi nhận doanh thu tại Ban
Khách hàng doanh nghiệp (thuộc Tổng Công ty), Trung tâm Kinh doanh VNPT - Quảng Bình không được ghi nhận doanh thu trong khi tập khách hàng sử dụng kênh truyền dẫn đóng trên địa bàn tỉnh Quảng Bình, được Trung tâm kinh doanh thực hiện công đoạn bán hàng và chăm sóc khách hàng.
Các khách hàng sử dụng kênh thuê riêng, đường truyền Megawan, Metronet qua địa bàn tỉnh Quảng Bình bao gồm các Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, Tổng Cục thuế, Tổng Cục dự trữ Nhà nước, Kênh VOV giao thông, Trung tâm thông tin di động Vietnammobile – Chi nhánh Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội, Cục tin học và thống kê tài chính, Công ty TNHH một thành viên viễn thông quốc tế FPT, Công ty TNHH một thành viên viễn thông quốc tế số VTC…
Doanh thu phối hợp kinh doanh khác
Trong năm 2017 và 2018 Công ty truyền thông Media (đơn vị thành viên trực thuộc Tập đoàn) có chương trình hỗ trợ thiết bị đầu thu truyền hình (gọi là Set-Top-Box), theo đó thì Trung tâm kinh doanh phát triển khách hàng sử dụng MyTV thì được Công ty truyền thông Media thanh toán tiền Set-Top- Box và Trung tâm ghi nhận vào doanh thu phối hợp kinh doanh.
Bảng 2.4 Tình hình thực hiện doanh thu phối hợp kinh doanh với các đơn vị trực thuộc Tập đoàn VNPT của Trung tâm kinh doanh VNPT -
Quảng Bình từ năm 2017 đến 2019
Đơn vị tính: triệu đồng Mã số Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
2 Doanh thu phối hợp
kinh doanh 158.620 161.925 158.131
2.1 Doanh thu phối hợp kinh doanh (94% tiêu dùng tài khoản chính)
158.337 159.381 158.131
2.2 Doanh thu phối hợp kinh
doanh (Set-Top-Box) 283 2.544 0
2.3 Doanh thu chuỗi 0 0 0
Nguồn số liệu: Báo cáo tình hình SXKD
Bảng 2.5 Đánh giá tình hình thực hiện doanh thu phối hợp kinh doanh (94% tiêu dùng tài khoản chính) của Trung tâm kinh doanh VNPT -
Quảng Bình từ năm 2017 đến 2019 Chỉ tiêu
Năm 2017
Năm 2018
Năm 2019 Doanh thu phối hợp kinh doanh (94%
tiêu dùng tài khoản chính) 158.337 159.381 158.131 Hoàn thành so với kế hoạch
106% 105% 103%
Tốc độ tăng trưởng so với cùng kỳ 104% 102% 98%
Nguồn số liệu: Báo cáo tình hình SXKD