CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG
2.2. THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
2.2.3. Đánh giá theo chỉ tiêu chênh lệch thu chi
Chỉ tiêu chênh lệch thu chi (CLTC) được đánh giá dựa trên doanh thu, chi phí Trung tâm ghi nhận trong hoạt động kinh doanh.
Chỉ tiêu chênh lệch thu chi có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ được Tổng Công ty giao, cũng là chỉ tiêu để xếp hạng đơn vị các thành viên trong cùng Tổng Công ty, ảnh hưởng đến chế độ tiền lương, thu nhập, phân phối quỹ khen thưởng, phúc lợi về cho Trung tâm.
Công thức xác định chênh lệch thu chi:
Chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh là tính toàn bộ doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh .
Chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh = Tổng Doanh thu hoạt động kinh doanh – Tổng Chi phí hoạt động kinh doanh
(Theo văn bản hướng dẫn thực hiện kế hoạch của Tổng Công ty Dịch vụ Viễn thông)
Thực trạng xác định chênh lệch thu chi:
Trung tâm ghi nhận toàn bộ doanh thu, chi phí được hạch toán tại Trung tâm để tính CLTC và báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh cho các cấp (Tổng Công ty, Cục Thuế, Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thống kê…)
Toàn bộ số liệu trên chương trình kế toán phải tính toán lại, loại trừ các khoản chi phí không thuộc kế hoạch giao (chi phí loại trừ) để ra số CLTC đo lường thành quả hoạt động kinh doanh thực tế tại đơn vị. Tuy nhiên, doanh
thu và chi phí không phản ánh đầy đủ hoạt động kinh doanh của Trung tâm, đã bộc lộ ra nhiều hạn chế làm ảnh hưởng rất lớn đến việc đo lường thành quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm.
Bảng 2.11 Tình hình thực hiện chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh của Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình từ năm 2017 đến 2019
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tổng doanh thu 571.819 609.504 614.683 Doanh thu từ khách hàng (Doanh
thu VT- CNTT)
413.199 447.579 456.552 Doanh thu phối hợp kinh doanh
158.620
161.925
158.131
Tổng chi phí
541.371
574.377
578.572 Chi phí trực tiếp (Chi phí VT-
CNTT không gồm chi phí loại trừ)
60.944
65.678
74.608 Chi phí phối hợp kinh doanh 480.427 508.699 503.964 Chênh lệch thu chi (doanh thu –
chi phí)
30.448
35.126
36.111 Nguồn số liệu: Trích từ Báo cáo Tình hình SXKD
Bảng 2.12 Đánh giá tình hình thực hiện chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh của Trung tâm kinh doanh VNPT - Quảng Bình từ năm 2017
đến 2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch thu chi hoạt động
kinh doanh (triệu đồng)
30.448 35.126 36.111
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 118% 125% 105%
Tốc độ tăng trưởng so với cùng
kỳ 101% 115% 103%
Nguồn số liệu: Trích từ Báo cáo Tình hình SXKD Hạn chế của đánh giá thành quả hoạt động kinh doanh theo chênh lệch thu chi
+Về doanh thu: Dựa trên sổ hạch toán kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí, với đặc điểm ngành kinh doanh viễn thông đặc thù thì toàn bộ doanh thu và chi phí đang hạch toán tại Trung tâm chưa phản ánh hết các hoạt động kinh doanh của Trung tâm như doanh thu bán thẻ cào thì ghi nhận tại thời điểm bán thẻ mà không phụ thuộc vào việc khách hàng đã sử dụng dịch vụ hay chưa. Doanh thu chuỗi thì không được hạch toán và ghi nhận cho Trung tâm mặc dù những khách hàng sử dụng kênh truyền dẫn ở trên địa bàn tỉnh QB được Trung tâm chăm sóc và bán hàng.
+Về chi phí thì Trung tâm được sử dụng nguồn chi phí loại trừ từ Tổng Công ty nên có xu hướng sử dụng nguồn chi phí đó để tiết kiệm nguồn chi phí kế hoạch của Trung tâm, thực chất thì cũng làm tăng chi phí của toàn Tổng Công ty, bên cạnh đó các chương trình bán hàng, chương trình kinh doanh chung của Tổng Công ty không phù hợp với từng vùng miền trên địa bàn tỉnh Quảng Bình làm cho nguồn chi phí đó sử dụng không hiệu quả và tạo kẻ hở thị trường do Trung tâm bỏ lỡ các chương trình bán hàng của Trung tâm.
Chi phí để chăm sóc, bán hàng tập khách hàng thuê kênh truyền dẫn vẫn hạch toán và ghi nhận tại Trung tâm nhưng doanh thu thì ghi tại Ban Khách hàng Doanh nghiệp (doanh thu chuỗi) làm cho Trung tâm mất cân đối về doanh thu và chi phí, ảnh hưởng đến CLTC của Trung tâm.
Chi phí phối hợp mà Trung tâm phải trả cho các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn dựa trên đơn giá lưu lượng tính theo phút cuộc gọi, theo bản tin nhắn là không phù hợp với thị trường kinh doanh tại Quảng Bình. Do điều kiện cạnh tranh khốc liệt trong lĩnh vực viễn thông, CNTT nên Trung tâm đã thiết kế các gói cước có lưu lượng cao nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng, thu hút và giữ chân khách hàng ở lại VNPT trong khi hạ giá bán gói làm cho tốc độ tăng trưởng doanh thu chậm hơn tốc độ tăng chi phí phải trả, ảnh hưởng lớn đến CLTC của Trung tâm.
Việc khách hàng của các tỉnh khác đến địa bàn Quảng Bình và phát sinh lưu lượng cuộc gọi thì Trung tâm vẫn phải chịu chi phí phối hợp trong khi doanh thu được ghi nhận tại địa chỉ của khách hàng thanh toán.