PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.1. Khái quát về Công ty Cổ phẩn nước khoáng Bang
2.1.4. Các nguồn lực hoạt động của Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.1.4.2. Tình hình về tài sản, nguồn vốn
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, tài sản – nguồn vốn của Công ty đóng vai trò hết sức quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Trường Đại học Kinh tế Huế
được những nhu cầu của thị trường. Vì vậy, nguồn vốn chính là yếu tố giúp cho DN có thể tồn tại và phát triển. Do đó việc phân tích bảng cân đối kế toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp bởi lẽ, bảng cân đối kế toán là bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính của Công ty tại thời điểm lập báo cáo. Phân tích bảng cân đối kế toán cung cấp những thông tin tài chính tổng hợp theo các chỉ tiêu kinh kinh tế tài chính giúp phân tích và nghiên cứu tình hình tài chính, trình độ quản lý và sử dụng vốn, triển vọng kinh tế tài chính của Công ty. Từ đó, các nhà quản trị có thể đề xuất phương hướngvà biện pháp quản lý hiệu quả.
Có thể nói rằng, điều kiện tiên quyết để một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển chính là nguồn vốn của doanh nghiệp. Nó thể hiện khả năng và tiềm lực của Công ty như sử dụng vốn để thành lập doanh nghiệp, đầu tư trang thiết bị, cơ sở vật chất phục vụ sản xuất kinh doanh, thuê lao động,…Bên cạnh việc tổ chức và huy động vốn cho hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp còn phải sử dụng vốn đã huy động một cách hiệu quả, hợp lý, sử dụng vốn hợp lý, hiệu quả không những giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí huy động vốn mà còn giúp doanh nghiệp tiết kiệm được số vốn đã huyđộng. Để nắm bắt về tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ phần nước khoáng Bangta lần lượt phân tích biến động các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.3. Tình hình biến động của tài sản, nguồn vốncủaCông tyqua 3 năm2016- 2018
ĐVT:VNĐ
Chỉ tiêu
31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 So sánh
Giá trị % Giá trị % Giá trị % 2017/2016 2018/2017
+/ - % +/- %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 3.038.397.079 8,01 4.303.140.028 9,35 5.026.203.231 10,80 1.264.742.949 41,63 723.063.203 16,80 I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 51.596.982 0,14 331.973.042 0,72 234.977.907 0,51 280.376.060 543,40 -96.995.135 -29,22
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1.849.527.669 4,87 2.359.145.575 5,13 2.518.065.493 5,41 509.617.906 27,55 158.919.918 6,74 IV. Hàng tồn kho 1.102.643.606 2,91 1.161.241.095 2,52 1.316.718.359 2,83 58.597.489 5,31 115.477.264 13,39 V. Tài sản ngắn hạn khác 34.628.822 0,09 450.780.316 0,98 956.441.472 2,05 416.151.494 1.201,75 505.661.156 112,17 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 34.905.142.604 91,99 41.703.366.456 90,65 41.516.312.028 89,20 6.798.223.852 19,48 -187.054.428 -0,45
I. Các khoản phải thu dài hạn 90.785.000 0,24 90.785.000 0,20 69.500.000 0,15 - - -21.285.000 -23,45
II. Tài sản cố định 21.608.069.605 56,95 20.751.398.566 45,11 27.184.407.138 58,41 -856.671.039 -3.96 6.433.008.572 31,00 IV. Tài sản dở dang dài hạn 45.000.000 0,12 6.976.982.961 15,16 68.500.000 0,15 6.931.982.961 15404,41 -6.908.482.961 -99,02 VI. Tài sản dài hạn khác 13.161.287.999 34,68 13.884.199.929 30,18 14.193.904.890 30,49 722.911.930 5,49 309.704.961 2,23 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 37.943.539.683 100,00 46.006.506.484 100,00 46.542.515.259 100,00 8.062.966.801 21,25 536.008.775 1,17 A. NỢ PHẢI TRẢ 25.054.614.876 66,03 32.963.939.072 71,65 35.024.474.583 75,25 7.909.324.196 31,57 2.060.535.511 6,25 I. Nợ ngắn hạn 10.646.128.376 7,39 11.532.071.572 25,07 13.620.045.083 29,26 885.943.196 8,32 2.087.973.511 18,11 II. Nợ dài hạn 14.408.486.500 58,64 21.431.867.500 46,58 21.404.430.500 45,99 7.023.381.000 48,74 -27.437.000 -0,13 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 12.888.924.087 33,97 13.042.567.412 28,35 11.518.039.676 24,75 153.643.325 1,19 -1.524.527.736 -11,69 I. Vốn chủ sở hữu 12.888.924.087 33,97 13.042.567.412 28,35 11.518.039.676 24,75 153.634.325 1,19 -1.524.527.736 -11,69 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 37.943.539.683 100,00 46.006.506.484 100,00 46.542.515.259 100,00 8.062.966.801 21,25 536.008.775 1,17
Nhận xét: Qua bảng số liệu 2.3, ta thấy được tổng tài sản liên tục biến động qua các năm, cụ thểlà năm 2017tăng8.062.966.801đồng tương ứng tăng21,25% so với năm 2016. Đến năm 2018, tiếp tục tăng 536.008.775 đồng tương ứng tăng1,17%
so với năm 2017. Nguyên nhân về sự biến động này là do sự tăng lên của tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn qua các năm.
- Đối với tài sản ngắn hạn năm 2017tăng1.264.742.419 đồng tương ứng tăng 41,62% so với năm 2016. Nguyên nhân là do sự tăng nhanh của tiền và các khoản tương đương tiềnvà tài sản ngắn hạn khác. Cụ thể:
Về tiền và các khoản tương đương tiền năm 2017 tăng 280.376.060 đồng tương ứng tăng đến 543,40% so với năm 2016, đây là một sự tăng lên đột biến do Công ty vay ngắn hạn (Nợ ngắn hạn năm 2017 tăng 885.943.196 đồng tương ứng tăng 8,32% so với năm 2016). Đến năm 2018, tiền và các khoản tương đương tiềnlại giảm xuống, giảm 96.995.135 đồng tương ứng giảm 29,22% so với năm 2017.
Nguyên nhân chủ yếu là do công ty đầu tư vào sản xuất nhưng không bán được hàng, bên cạnh đó phát sinh các nghiệp vụ bán sản phẩm nhưng chưa thu được tiền
Về tài sản ngắn hạn khác năm 2017 tăng 416.151.494 đồng, tương ứng tăng 1.201,75% so với năm 2016. Năm 2018 lại tiếp tục tăng thêm 505.661.156 tương ứng với tăng 112,17% so với năm 2017. Nguyên nhân của sự tăng đột biến này là do Công ty tiến hành đầu tư thêm tài sản ngắn hạn nhằm thay thế một số bộ phận lao động chân tay.
- Đối với tài sản dài hạn: Năm 2017 tăng 6.798.223.852 đồng tương ứng tăng 19,48% so với năm 2016do Công ty xây dựng thêm một số nhà xưởng, nhà kho (Tài sản dở dang dài hạn năm 2017 tăng 6.931.982.961 đồng tương ứng tăng 15.404,41%). Sang năm 2018, tài sản dài hạn đã giảm xuống 187.054.428 đồng. Mặc dù tài sản dở dang dài hạn giảm mạnh (giảm 99,02%) so với năm 2017 nhưng trong năm 2018 công ty đầu tư thêm một số tài sản cố định (tăng 31,00% so với năm 2017) nên tổng tài sản dài hạn không có sự biến động lớn.. Như vậy, Công ty đã tiến hành mua mới, nâng cấp TSCĐ để nâng cao dây chuyền sản xuất. Điều này sẽ làm cho chất lượngsản phẩmvà tiến độsản xuất được cải tiến hơn.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trong quy mô tổng tài sản của tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng giảm qua các năm, năm 2017 giảm 1,34% so với năm 2016 và năm 2018 giảm 1,45 so với năm 2017. Tuy nhiên đây vẫn là cơ cấu tài sảnhợp lý cho thấy Công ty đã có sự phân bổ tài sản phù hợp.
Sự biến động của tài sản kéo theo sự biến động của nguồn vốn qua ba năm 2016-2018, cụ thể:
- Về nguồn vốn: Nguồn vốn của Công ty không ngừng được bổ sung phục vụ cho yêu cầu mở rộng quy mô hoạt động sản xuất thông qua các khoản vay, cụ thể:
Nợ phải trả của Công tycó xu hướng tăng dần: năm 2017đạt32.963.939.072 đồng, tăng 31,57% so với năm 2016. Đến năm 2018 nợ phải trả tăng thêm 2.060.535.511 đồng, tương ứng tăng 6,25% so với năm 2017. Có sự biến động tăng này là do Công tyđang mở rộng quy mô hoạt động sản xuất, mở rộng thị phần nên cần thêm vốn. Tỷ trọng nợ phải trả trong tổng nguồn vốn của Công tyvẫn luôn giữ ở mức caovà có sự tăng lên qua 3 năm 66,03% (năm 2016); 71,65% (năm 2017); 75,25% (năm 2018).
Điều này cho thấy tài sản của Công ty được tài trợ chủ yếu bằng nguồn vốn bên ngoài, mà nợ dài hạn là chủ yếu. Việc sử dụng nguồnvốn này cần cân nhắc một tỷ lệ hợp lý, để tránh các vướng mắc rủi ro tài chính từ các khoản nợ vay này.
Vốn chủ sở hữu củaCông ty năm 2017 có xu hướng tăng nhưng không đáng kể chỉ tăng 153.643.325 đồng tương ứng với 1,19% so với năm 2016. Đến năm 2018 vốn chủ sở hữu lại giảm1.524.527.736 đồng tương ứng với giảm 11,69% so với năm 2017. Sựgiảm sútnày là một dấu hiệuxấucủaCông ty, cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh củaCông tyđang ngày càng đi xuống, năm 2017Công tyhuy động thêm nguồn vốn đề đầu tưcho sản xuất kinh doanh nhưng hoạt động đầu tư này lại không hiệu quả và đến cuối năm 2017 lợi nhuận của Công ty giảm mạnh âm hơn 1,2 tỷ đồng, đến năm 2018 lại tiếp tục âm hơn 2 tỷ đồng. Do đó Công ty cần xem xét và chỉnh đốn lại hoạt động đầu tư của mìnhđể cải thiện kết quả kinh doanh.
Trường Đại học Kinh tế Huế