PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.1. Khái quát về Công ty Cổ phẩn nước khoáng Bang
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Cơ cấu bộ máy kế toán hạch toán theo mô hình hạch toán tập trung tại văn phòng Công ty, tất cả chứng từ thu nhập cho đến công tác kiểm tra các chứng từ ghi sổ, phương tiện tính toánsử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính, đảm bảo về sự thống nhất trong chỉ đạo, điều hành quản lý và công tác kế toán kịp thời, chính xác, có hiệu quả.
Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng đảm bảo kiểm tra kịp thời số liệu cho lãnh đạo Công ty, nhằm đáp ứng kịp thời cho việc đề ra kế hoạch, chiến lược sản xuất đúng đắn, đáp ứng nhu cầu thị trường.
Chú thích: Mối quan hệ trực tuyến:
Mối quan hệ chức năng:
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toánCông ty
- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động kế toán, tài chính; tham mưu cho Giám đốc công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh lên quan đến kế toán tài chính; tổ chức bộ máy kế toán, trực tiếp điều hành bộ máy kế toán của doanh nghiệp; lập báo cáo tài chính cuối năm.
Kế toán trưởng
Kế toánthanh toán và vốn bằng
tiền
Kế toánkho Kế toánbán hàng Thủ quỹ
Trường Đại học Kinh tế Huế
các khoản thanh toán với người mua, thanh toán với người bán, thanh toán các khoản trong đơn vị như: lương, bảo hiểm xã hội,... và tình hình thanh toán các khoản công nợ khác. Đồng thời cập nhật, theo dõi các khoản công nợ của công ty như: nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả cho người bán, các khoản phải trả, phải nộp khác, các khoản tiền lương phải thanh toán, các khoản thuế đối với nhà nước…Lập các chứng từ liên quan đến công nợ; đôn đốc, kiểm tra việc thanh toán các khoản công nợ.
- Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý nguyên vật liệu đầu vào, công cụ dụng cụ, tài sản cố định và kho hàng trong toàn Công ty
- Kế toánbán hàng: Theo dõi toàn bộ những nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thành phẩm và hàng hóa như: nhập, xuất, tồn hàng hóa, sản phẩm,…chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa. Đồng thời, kế toán hàng hóa có trách nhiệm xuất Hóa đơn GTGT khi có nghiệp vụ bán hàng; hạch toán nghiệp vụ bán hàng; kết chuyển doanh thu tháng, quý, năm để làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hàng hóa cũng là người theo dõi các khoản thuế, lương và các khoản trích theo lương.
- Thủ quỹ: Thực hiện công tác thu chi tiền mặt như trả lương, thưởng, các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, đồng thời thực hiện việc ghi sổ quỹ tiền mặt hàng ngày; chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền.
2.1.5.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ
Công ty Cổ phần nước khoáng Bang áp dụng chế độ chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán và Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
- Lao động tiền lương: Bảng chấm công (01a-LĐTL); Bảng chấm công giờ làm thêm (01b-LĐTL); Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL); Bảng thanh toán tiền thưởng (03-LĐTL); Giấy đi đường (04-LĐTL); Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công trình hoàn thành (05-LĐTL); Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (06-LĐTL); Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (07-LĐTL); Hợp đồng giao khoán (08-LĐTL); Biên bản
Trường Đại học Kinh tế Huế
thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán(09-LĐTL); Bảng kê trích các khoản nộp theo lương(10-LĐTL);Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (11-LĐTL).
- Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho (01-VT); Phiếu xuất kho (02-VT); Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (03-VT); Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (04-VT); Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-VT);
Bảng kê mua hàng (06-VT); Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
- Bán hàng: Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi (01-BH); Thẻ quầy hàng(02- BH).
- Tiền tệ: Phiếu thu (01-TT); Phiếu chi (02-TT); Giấy đề nghị tạm ứng (03- TT); Giấy thanh toán tiền tạm ứng (04-TT); Giấy đề nghị thanh toán (05-TT); Biên lại thu tiền (06-TT); Bảng kê vàng tiền tệ (07-TT); Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) (08a-TT); Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) (08b-TT); Bảng kê chi tiền (09-TT).
- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ (01-TSCĐ); Biên bản thanh lý TSCĐ (02-TSCĐ); Biên bản bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành (03-TSCĐ);
Biên bản đánh giá lại TSCĐ (04-TSCĐ); Biên bản kiểm kê (05-TSCĐ); Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ).
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC.
Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán
Hiện tại Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ. Các chứng từ có tính pháp lý của Công ty đều được lập bằng thủ công, tuy nhiên để giảm áp lực công việc cho các kế toán viên và tăng tính hiệu quả của công việc, Công ty đã sử dụng phần mềm kế toánBravo trong công tác kế toán.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ghi chú: Nhập sốliệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổkế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán PHẦN MỀM
KỀ TOÁN BRAVO B7R2 CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
MÁY VI TÍNH
Trường Đại học Kinh tế Huế
Hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang được áp dụng theo mẫu của Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 gồm: Bảng cân đốikế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng
Công ty áp dụng chính sách kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC. Căn cứ vào hệ thống tài khoản, chế độ chuẩn mực kế toán của nhà nước, cũng như căn cứ vào đặc điểm quy mô kinh doanh, đặc điểm của bộ máy kế toán mà lựa chọn vận dụng hình thức kế toán thích hợp nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, đầy đủ và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Kỳ kế toán tại Công ty là kỳ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Hình thức kế toán: kế toán trên máy vi tính với phần mềm kế toánBravo Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp xác định hàng hóa tồn kho cuối kỳ: Kiểm kê thực tế.
Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ, kế toán căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn giá xuất kho bình quân cuối kỳ =
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kì Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ