PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu
2.2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn mua ngoài, phiếu chi, phiếu xuất kho + Bảng lương tổng hợp
+ Bảng trích khấu hao TSCĐ
Tài khoản sử dụng: TK 642 –Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty mở 8 TK cấp 2:
+ TK 6421 –Chi phí nhân viên quản lý
Trường Đại học Kinh tế Huế
+ TK 6422 –Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 –Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 –Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 –Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 –Chi phí dự phòng
+ TK 6427 –Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 –Chi phí bằng tiền khác
Nguyên tắc hạch toán: Hàng ngày khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nhập các số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động phân bổ chi phí QLDN và ghi vào các loại sổ.
Trong tháng 12 năm 2018, Công ty đã phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến chi phí QLDN như sau:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ1: Ngày 31/12/2018 Công ty xuất xăng dầu phục vụ quản lý Biểu 2.22 Phiếu xuất kho XD793
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Số: XD793
Họ và tên người nhận hàng: TRẦN ANH TUẤN Địa chỉ(bộphận) Lý do xuất kho: Tuấn nhận xăng xe con
Xuất tại kho (ngăn lô):XD Long Hiếu (KLH) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
VT,SP,HH
Mã số
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xăng M92 V143 Lít 140,0 19.872,2 2.782.110
Tổng tiền 2.782.110
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Hai triệu bảy trăm tám mươi hai ngàn một trăm mười đồng chẵn - Sốchứng từgốc kèm theo: ………
Ngày ……. tháng ……… năm ……...
Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Nợ:6422 2.782.110 Có: 1523 2.782.110
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ2: Ngày 31/10/2018 xuất kho vật dụng phục vụ văn phòng Biểu 2.23 Phiếu xuất kho V135
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Số: V135
Họ và tên người nhận hàng:LÊ VĂN THỊNH Địa chỉ(bộphận) Lý do xuất kho: Thịnh nhận lốp ô tô
Xuất tại kho (ngăn lô):Kho vật tư(KVT) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
VT,SP,HH
Mã số
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Lốp ô tô V181 Bộ 2,0 3.909.091 7.818.182
Tổng tiền 7.818.182
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm mười tám ngàn một trăm tám mươi hai đồng chẵn - Sốchứng từgốc kèm theo: ………
Ngày ……. tháng ……… năm ……...
Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚCKHOÁNG BANG TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Nợ:6423 7.818.182 Có: 1534 7.818.182
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ3: Ngày 31/12 Công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Agribank.
Công ty viết Ủy nhiệm chi để thanh toán khoản chi phí Biểu2.24Ủy nhiệm chi BN223
ỦY NHIỆM CHI Số BN223 Payment Order Loại tiền VNĐ
Ngày 31/12/2018 Đơn vị trả tiền:CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG Số tài khoản: 3802201000156 Điện thoại: (052) –3882578 Tại ngân hàng: Agribank Lệ Thủy
Đơn vị thu hưởng: AGRIBANK LỆ THỦY CMT/ Hộ chiếu: Ngày cấp:
Nơi cấp: Điện thoại Số tài khoản:
Tại ngân hàng:
Dành cho ngân hàng Tài khoản nợ:
Tài khoản có:
Số tiền bằng số:
583.997
Số tiền bằng chữ: Năm trăm tám mươi ba ngàn chín trăm chín mươi bảy đồng chẵn Nội dung: Agribank thu phí chuyển tiền
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát
Các chứng từ kế toán sau được kế toán nhập vào phần mềm và tự động cập nhật lên bảng kê chứng từ (Phụ lục 08), sổ cái, sổ chi tiết liên quan. Dưới đây là mẫu sổ chitiết chi phí quản lý doanh nghiệp:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 642
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản:642 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
6421-Chi phí nhân viên quản lý Dư đầu kỳ
Tổng phát sinh 783.800.000 783.800.000 Dư cuối kỳ
6422-Chi phí vật liệu quản lý Dư đầu kỳ
31/12/2018 XD793 Tuấn nhận xăng xe con 1523 2.782.110 15.153.920 31/12/2018 15 Kết chuyển CP quản lý
doanh 6422->911
911 15.153.920
Tổng phát sinh 63.355.396 63.355.396 Dư cuối kỳ
6423-Chi phí đồ dùng văn phòng Dư đầu kỳ
31/12/2018 V135 Thịnh nhận lốp ô tô 1534 7.818.182 7.818.182
31/12/2018 15 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 6423-
>911
911 7.818.182
Tổng phát sinh 27.338.182 27.338.182
Dư cuối kỳ
6424-Chi phí khấu hao TSCĐ Dư đầukỳ
Tổng phát sinh 69.919.838 69.919.838
Dư cuối kỳ
6428-Chi phí bằng tiền khác Dư đầu kỳ
31/12/2018 BN223 Agribank thu phí rút tiền
11212 84.000 154.994.129
Tổng phát sinh 676.051.512 676.051.512 Dư cuối kỳ
Ngày……..tháng……..năm……..
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cuối quý kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh