PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu
2.2.1.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Trong năm 2018 Công ty Cổ phần nước khoáng Bangchỉphát sinh hoạt động gửi tiền và cho vay vốn.
Chứng từ sử dụng
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Bảng tính lãi
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515, Công ty mở chi tiết7 tài khoản cấp 2:
+ TK 5151 –Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh
+ TK 5152 –Thu lãi về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán + TK 5153 –Thu nhập về cho thuê tài sản
+ TK 5154 –Thu lãi tiền gửi + TK 5155 –Thu lãi cho vay vốn + TK 5156 –Thu lãi bán ngoại tệ
+ TK 5158–Thu nhập về hoạt động đầu tư khác.
a. Thu lãi tiền gửi
Phương pháp hạch toán
Hàng ngày, kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng về số tiền lãi tiền gửi không kì hạn hoặc phiếu thu đối vớithu lãi cho vay bằng tiền mặt để nhập số liệu vào phần mềm máy tính. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào bảng kê chứng từ, sổ cái và chi tiết tài khoản 515,112,… Cuối quý, kế toán sẽ thực hiện kết chuyển doanh thu tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ 1: Ngày 31/12/2018 Công ty nhận được Giấy báo có từ ngân hàng Agribank với số tiền lãi tháng 12 là 19.400đồng:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.9 Giấy báo có tiền gửi
CÔNG TYCP NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang–LệThủy–Quảng Bình
GIẤY BÁO CÓ TIỀN GỬI Số: BC167
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Nợ: 11212: 19.400
Có: 5154: 19.400 Họ và tên người nộp tiền: AGRIBANK LỆTHỦY
Địa chỉ: TT Kiến Giang–LệThủy–Quảng Bình Lí do: Thu lãi tiền gửi T12
Sốtiền: 19.400 VNĐ (Viết bằng chữ: Mười chín ngàn hai trăm đồng chẵn) Kèm theo:………Chứng từgốc
Đã nhận đủsốtiền ( Viết bằng chữ)………..
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủquỹ (Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họtên)
Căn cứ vào Giấy báo có kế toán phản ánh doanh thu tài chính vào phần mềm:
Nợ TK 11212 : 19.400đồng Có TK 5154 : 19.400đồng
Phần mềm tự động cập nhật vào Bảng kê chứng từ(Phụ lục 02)và các sổ Cái, sổ Chi tiết TK 515, TK 112.
b. Thu lãi cho vay vốn
Cuối thángkế toán lập bảng tính lãi các khoản cho vay
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2018 kế toánthanh toán tính lãi các khoản cho vay và thể hiện trên Phiếu kế toán.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.10 Phiếu kếtoán
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 068 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG
TÀI KHOẢN
SỐ TIỀN GHI CHÚ
Ngày Số Nợ Có
31/12/2018 068 Lãi vay phải thu T12 1283 5155 4.003.000 31/12/2018 068 Lãi vay phải thu T12 1283 5155 100.000
Tổng cộng: 4.103.000
Cộng thành tiền(bằng chữ): Bốn triệu một trăm lẻ ba ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chúng từ gốc
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Và phản ánh vào phần mềm để cập nhật lên bảng kê chứng từ (Phụ lục 03), sổ Cái, sổ Chi tiết tài khoản 515. Cuối quý kế toán khóa sổ và kết chuyển sang tài khoản 911.Dưới đây là mẫu sổ chi tiết
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.11 Sổchi tết tài khoản 515
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm2018
Tài khoản: 515 Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
5154 - Thu lãi tiền gửi Dư đầu kỳ
3/12/2018 BC167 Thu lãi tiền gửi T12 11212 19.400
Tổng phát sinh 2.132.536 2.132.536 Dư cuối kỳ
5155 - Thu lãi cho vay vốn Dư đầu kỳ
31/12/2018 068 Lãi vay phải thu T12 1283 4.003.000
31/12/2018 068 Lãi vay phải thu T12 1283 100.000
Tổng phát sinh 46.815.000 46.815.000 Dư cuối kỳ
Ngày ……….tháng ………năm………
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.1.4. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với Công ty, các khoản thu nhập khác như nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền được phạt do khách vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ. thu do đánh giá lại tài sản, thu do bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trước và các khoản thu nhập bất thường khác.Trong năm 2018Công ty chỉ phát sinh hoạt động kinh tế về các khoảnthu nhập khác
Chứng từ sử dụng - Phiếu thu
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Giấy báo có
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – “ Thu nhập khác”
Công ty mở chi tiết 7 TK cấp 2:
+ TK 7111 –Thu về nhượng bán, thanh lí TSCĐ + TK 7112 –Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng + TK 7113 –Thu các khoản nợ khó đòiđã xử lý, xóa sổ + TK 7114 –Thu các khoản nợ không xác định được chủ + TK 7115 –Thu bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trước + TK 7116 – Thu do đánh giá lại tài sản
+ TK 7118 –Thu nhập bất thường khác
Phương pháp hạchtoán
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán nhập số liệu vào phần mềm. Phần mềm sẽ tự động ghi nhận và cập nhật vào sổ cái và sổ chi tiết TK 711. Cuối mỗi quý, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ: Ngày 04/08/2018 Hải-nhân viên phân xưởng bán vỏ chai loại nước khoáng ngọt chai nhựa 0,33Lthu về tiền mặt và nộp lại cho thủ quỹ.
Nợ TK 1111: 9.273.600 Có TK 7118: 9.273.600
Biểu 2.12 Phiếu thu265
PHIẾU THU Ngày 04tháng 8 năm 2018 Họ và tên người nộp tiền:NGUYỄNTHANH HẢI
Địa chỉ: TT Kiến Giang, Lệ Thủy, Quảng Bình Lý do nộp:Thu tiềnbán vỏ chai nhựa 0,33
Số tiền:9.273.600 VNĐ (Viết bằng chữ): Chín triệuhaitrămbảy mươi ba ngàn sáu trăm đồng chẵn Kèm theo: ………..Chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trường Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ………..
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
+ Sô tiền quy đổi:
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
……….
Căn cứ vào phiếu thu, kế toánphản ánh lên phàn mềm máy tính, phần mềm tự động cập nhật lên bảng kê chứng từ (Phụ lục 04), vào sổ Cái, sổ Chi tiết tài khoản 711 theo định khoản. Cuối quý, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 đề xác định kết quả kinh doanh.
Mẫusố: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Quyển sô:
Số: 265
Nợ: 1111 9.273.600 Có: 7118 9.273.600
Trường Đại học Kinh tế Huế
Dưới đây là mẫu sổ chi tiết TK 711
Biểu 2.13 Sổ chi tiết thu nhập khác
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2018
Tài khoản: 711 Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
7118-Thu nhập bất thường khác Dư đầu kỳ
04/08/2018 265 Hải nộp tiền bán vỏ chai 0,33
1111 9.273.600
30/09/2018 11 Thu nhập bất thường 7118->911
911 9.273.600
Tổng phát sinh 119.802.449 119.802.449 Dư cuối kỳ
Ngày ……….tháng ………năm………
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2. Kế toán chi phí