PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.1. Khái quát về Công ty Cổ phẩn nước khoáng Bang
2.1.4. Các nguồn lực hoạt động của Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.1.4.3. Tình hình về kết quả kinh doanh
Bảng 2.4. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh củaCông tyqua 3 năm 2015- 2017
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm2018
So sánh
2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 26.234.944.097 23.911.859.517 20.782.474.606 -2.323.084.580 -8,85 -3.129.384.911 -13,09
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - 800.216.247 524.562.369 800.216.247 - -275.653.878 -34,45
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 26.234.944.097 23.111.643.270 20.257.912.237 -3.123.300.827 -11,91 -2.853.731.033 -12,35 4. Giá vốn hàng bán 16.214.832.673 17.453.155.549 14.748.121.695 1.238.322.876 7,64 -2.705.033.854 -15,50 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 10.020.111.424 5.658.487.721 5.504.790.542 -4.361.623.703 -43,53 -153.697.179 -2,72
6. Doanh thu hoạt động tài chính 43.168.655 48.808.192 48.947.536 5.639.537 13,06 139.334 0,29
7. Chi phí tài chính 1.396.330.000 1.735.337.000 2.639.185.542 339.007.000 24,28 903.848.542 52,08 8. Chi phí bán hàng 5.851.878.253 3.509.085.346 3.920.041.563 -2.342.792.907 -40,03 410.956.217 11,71 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.559.141.499 1.739.465.848 1.620.464.928 -819.675.651 -32,03 -119.000.920 -6,84 10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 255.930.327 -1.276.592.281 -2.625.953.955 -1.532.522.608 -598,80 -1.349.361.674 -105,70
11. Thu nhập khác 619.029.903 80.154.545 119.802.449 -538.875.358 -87,05 39.647.904 49,47
12. Chi phí khác 578.862.618 85.090.000 139.348.692 -493.772.618 -85,30 54.258.692 63,77
13. Lợi nhuận khác 40.167.285 -4.935.455 -19.546.243 -45.102.740 -112,30 -14.610.788 -295,75
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 296.097.612 -1.281.527.736 -2.645.500.198 -1.577.625.348 -332,80 -1.183.972.462 -92,39
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 59.219.500 - - -59.218.500 -100,00 - -
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - - - - - - -
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 236.878.112 -1.281.527.736 -2.645.500.198 -1.518.405.848 -641,00 -757.418.913 -59,10
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2016-2018)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Nhận xét: Qua bảng 2.4, ta thấy tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty giảm sút: Lợi nhuận sau thuế trong 3 năm giảm mạnh: Năm 2017 giảm 1.577.625.348 đồng tương ứng giảm 332,80% so với năm 2016; sang năm 2018, tiếp tục giảm1.183.972.462đồng tương ứng giảm92,39% so với năm 2017.
Vềdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 giảm2.323.084.580đồng tương ứng giảm 8,85% so với năm 2016 và đến năm 2018, khoản doanh thu này tiếp tục giảm 3.129.384.911 đồng tương ứng giảm 13,09%. Tuy nhiên đây chưa phải là nguyên nhân chủ yếu, chính là sự phát sinh của các khoản giảm trừ doanh thu đã làm cho doanh thu thuần giảm. Năm 2017 phát sinh 800.216.247 đồng giảm trừ doanh thu trong khi năm 2016 không phát sinh khoản gảm trừ doanh thu nào. Năm 2018 các khoản giảm trừ doanh thu giảm 524.562.369 đồng tương ứng với giảm 34,45%. Tuy nhiên, sự sụt giảm về doanh thu này vãn chưa thể khẳng định là Công ty hoạt động không hiệu quả.Bởi chi phí đầu vào cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, do đó việc kiểm soát tốt các chi phí đầu vào giúp tăng lợi nhuận cho Công ty. Trong năm 2017, giá vốn hàng bán có biến động ngược hướng với với doanh thu mặc dù là không lớn. Cụ thể năm 2017 giá vốn hàng bán tăng
1.238.322.876 đồng tương ứng 7,64% so với năm 2016; tuy nhiên sang năm 2018 lại biến động giảm so với năm 2017, giảm 2.705.033.854 đồng tương ứng giảm 15,50 %.
Điều này cho thấy việc đầu tư TSCĐ của doanh nghiệp đã đem lại hiệu quả trong năm 2018.
Về doanh thu từ hoạt động tài chính có xu hướng tăng qua 3 nămmà nguyên nhân chính là do Công ty sử dgj một phần nhỏ các khoản vay đầu tư vào hoạt động tài chính nhằm thu lại lợi nhuận. Cụ thể, năm 2017 doanh thu hoạt động tài chính biến động tăng, tăng 5.639.537 đồng tương ứng 13,06% , đến năm 2018 lại tiếp tục tăng 139.334 đồng tương ứng với 0,29%. Tuy nhiên sự tăng lên của doanh thu hoạt động tài chính không thể bù đắp được khoản chi phí tài chính phát sinh qua từng năm. Chi phí tài chính luôn duy trì ở mức cao gấp hơn 30 lần doanh thu hoạt động tài chính.
Không những thế chi phí tài chính xu hướng tăngqua các năm với mức tăng gấp gần
Trường Đại học Kinh tế Huế
2018. Cụ thể, năm 2017 chi phí tài chính tăng 339.007.000 đồng tương ứng 24,28so với năm 2016, đếm năm 2018 lại tiếp tục tăng 903.848.542 đồng ứng với tăng 52,08% so với năm 2017
Về Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì có xu hướng giảm dần qua 3 năm 2016-2918. Cụ thể năm 2017 chi phí bán hàng giảm hơn 40%, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm hơn 32% so với năm 2017. Đến năm 2018, chi phí bán hàng lại có xu hướng tăng, tăng 11,71% do công ty triển khai các hoạt động quảng bá sản phẩm nhằm thu hút khách hàng, ngước lại chi phí quản ý doanh nghiệp tiếp tục giảm do số lượng nhân viên quản lý giảm. Đây là một dấu hiệu tốt, cho thấy Công ty đã kiểm soát tốt các khoản chi phí bán hàng và chi phí điện, nước, điện thoại góp phần tăng lợi nhuận cho Công ty.
Mặc dù chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nhưng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanhvẫn giảm mạnh qua các năm. Năm 2017 giảm
1.532.522.608 đồng tương ứng giảm 598,80% so với năm 2016. Sang năm 2018 giảm
1.349.361.674 đồng tươngứng giảm 105,70% so với năm 2017, đưa lợi nhuận thuần của doanh nghiệp xuống mức âm. Điều này xảy ra bởi vì tốc độ giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lớn hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán khiến lợi nhuận gộp giảm mạnh, đồng thời lợi nhuận từ hoạt động tài chính cũng giảm. Đây là dấu hiệu không tốt, Công ty nên đưa ra giải pháp để khắc phục điều này. Như vậy, qua phân tích bảng số liệu trên ta thấy tình hình kinh doanh của Công ty đang phát triển không tốt, kết quả kinh doanh đang ngày càng giảm sút đáng kể. Vì vậy, trong những năm tiếp theo, Công ty cần phát huy khả năng kiểm soát chi phí và mở rộng thị trường hơn nữa nhằm nâng cao vị thế trên thị trường khắc nghiệt hiện nay. Trên đây là những nhận xét đánh giá về tình hình tài chính của Công ty trong giai đoạn 2016-2018. Tuy nhiên không thể nhìn nhận kết quả tổng hợp này mà cần phải theo dõi cả quá trình hoạt động, các khoản mục cụ thể để đưa ra những nhận xét xác đáng về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty
Trường Đại học Kinh tế Huế