PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu
2.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn có liên quan
+ Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ + Bảng lương nhân viên
+ Bảng tính khấu hao TSCĐ
Tài khoản sử dụng
Trường Đại học Kinh tế Huế
+ TK 6411 –Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 –Chi phí nguyên vật liệu, bao bì + TK 6413 –Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414 –Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415 –Chi phí bảo hành
+ TK 6417 –Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 –Chi phí bằng tiền khác.
Phương pháphạch toán: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan nhập số liệu vào phần mềm sẽ tự động phân bổ chi phí bán hàng và ghi sổ. Cuối mỗi quý, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong năm 2018, Công tyđã phát sinh một số nghiệp vụ có liên quan đến chi phí bán hàng như sau:
Ví dụ1: Ngày 31/12/2018 Công ty xuất xăng dầu phục vụ bán hàng theo phiếu xuất kho XD794
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.19 Phiếu xuất kho XD794
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Số: XD794
Họ và tên người nhận hàng: LÊ NGỌC KHƯƠNG Địa chỉ(bộphận):
Lý do xuất kho:Khương nhận xăng dầu VCHH Xuất tại kho (ngăn lô):XD Quảng Ninh (KQN) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
VT,SP,HH Mã số Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diesel V168 Lít 150,0 16.076,9 2.411.539
Tổng tiền 2.411.539
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Hai triệu bốn trăm mười một ngàn năn trăm ba mươi chín đồng chẵn - Sốchứng từgốc kèm theo: ………
Ngày ……. tháng ……… năm ……...
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2018 xuất kho hàng khuyến mãi. Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập số lượng, đơn giáxuất vào phần mềm.
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG
TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Nợ:6412 2.411.539 Có: 1523 2.411.539
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.20 Phiếu xuất khoSP072
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12năm 2018
Số: SP072 Họ và tên người nhận hàng: LÊ THỊMỸLỆ Địa chỉ(bộphận) Lý do xuất kho: Lê xuất hàng khuyến mãi
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho sản phẩm (KSP) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
VT,SP,HH
Mã số
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 NK mặn chai TT 0,46L NK04 Chai 140,0 1.322,3 185.123
2 NK mặn chai TT 0,37L NK02 Chai 400,0 1.225,5 490.184
3 NK ngọt chai TT 0,33L NK05 Chai 72,0 1.629,5 117.327
4 NK chai nhựa 1,5L NK10 Chai 12,0 3.766,0 45.192
5 NK chai nhựa 0,5L NK09 Chai 2.592,0 2.018,9 5.233.088
6 NK ngọt chai nhựa 0,39L NK06 Chai 2.088,0 3.118,1 6.510.528
7 NK mặn chai nhựa 0,39L NK03 Chai 744,0 2.684,6 1.997.352
8 NK bình 20L NK11 Chai 30,0 10.917,6 327.527
Tổng tiền 14.906.321
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ):Mười bốn triệu chíntrămlẻsáu ngàn batrămhaimươimốtđồng chẵn - Sốchứng từgốc kèm theo: ………
Ngày ……. tháng ……… năm ……...
Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Nợ:6418 14.906.321 Có: 1551 14.906.321
Trường Đại học Kinh tế Huế
Kế toán nhập liệu vào phần mềm, phần mềm cập nhật lên bảng kê chứng từ (Phụ lục 07) và các sổ sách liên quan. Nghiệp vụ này được định khoản như sau:
Nợ TK 6418: 14.906.321đồng Có TK 1551: 14.906.321 đồng
Biểu 2.21 Sổ chi tiết tài khoản641
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 641 Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
6411-Chi phí nhân viên Dư đầu kỳ
31/12/2018 14 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411 -> 911
911 224.000.000 42.200.000
31/12/2018 14 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411 -> 911
911 42.200.000
Tổng phát sinh 1.512.100.000 1.512.100.000 Dư cuối kỳ
6412-Chi phí nguyên vật liệu, bao bì Dư đầu kỳ
31/12/2018 XD794 Khương nhận dầu VCHH 1523 2.411.539 86.205.888 31/12/2014 14 Kết chuyển chi phí bán
hàng 6412 ->911
911 87.521.164
Tổng phát sinh 408.151.684 408.151.684 Dư cuối kỳ
6413-Chi phí dụng cụ, đồ dùng Dư đầu kỳ
Tổng phát sinh 73.313.091 73.313.091 Dư cuối kỳ
6414-Chi phí khấu hao TSCĐ
Trường Đại học Kinh tế Huế
Tổng phát sinh 272.799.099 272.799.099 Dư cuối kỳ
6418-Chi phí bằng tiền khác Dư đầu kỳ
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 185.123 294.176.788
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 490.184 294.666.972
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 117.327 294.784.299
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 45.192 294.829.491
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 5.233.088 300.062.579
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 6.510.528 306.573.107
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 1.997.352 308.570.459
31/12/2018 SP072 Lê xuất hàng KM 1551 327.527 308.897.986
31/12/2018 SP073 CH Huế xuất SP biếu, sử dụng
157 21.736 308.919.722
Tổngphát sinh 1.653.677.689 1.653.677.689 Dư cuối kỳ
Ngày……..tháng……..năm……..
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Cuối quý kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.