PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2. Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang
2.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu
2.2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm từ doanh thu tại Công ty Cổ phần nước khoáng Bang gồm chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại, Công ty không có chính sách giảm giá hàng bán, vì vậy kế toán không sử dụng tài khoản 5213. Nếu như sản phẩm không đạt tiêu chuẩn thì khách hàng có thể đổi lại hoặc trả hàng. Chiết khấu thương mại chỉ áp dụng đối với những khách hàng mua số lượng lớn và là khách hàng lâu năm.
Chứng từ sử dụng
- Biên bản hàng bán bị trả lại - Hóa đơn GTGT
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 –Các khoản giảm trừ doanh thu Chi tiết tài khoản:
TK 5211–Chiết khấu thương mại TK 5212–Hàng bán bị trả lại a. Chiết khấu thương mại
Phương pháp hạch toán
Khi Công ty có chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng, căn cứ vào số tiền mà khách hàng được hưởng chiết khấu, kế toán bán hàng tiến hành quy đổi tiền chiết khấu thành sản phẩm tương ứng với số tiền chiết khấu đó. Sau đó thông báo với kế toán kho viết phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho hàng hóa chiết khấu.
Đồng thời ghi tăng khoản chiết khấu thương mại lên TK 5211.
Ví dụ1: Ngày 28/02/2018 Công ty xuất hàng khuyến mãi
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 tháng 02năm 2018
Số: SP007
Họ và tên người nhận hàng: LÊ THỊMỸLỆ Địa chỉ(bộphận):
Lý do xuất kho: Lệxuất hàng KM
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho sản phẩm (KSP) Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
VT,SP,HH Mã số Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 NK chai nhựa 1,5l NK10 Chai 120,0 3.830,5 459.655
2 NK chai nhựa 0,5l NK09 Chai 528,0 1.937,4 1.022.969
3 NK ngọt chai nhựa 0,39l NK06 Chai 1.176,0 3.122,6 3.676.840
4 NK mặn chai nhựa 0,39l NK03 Chai 864,0 2.727,7 2.356.759
Tổng tiền 7.516.223
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm bốn mươi bảy ngàn hai trăm bảy mươi ba đồng chẵn - Sốchứng từgốc kèm theo: ………
Ngày ……. tháng ……… năm ……...
Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Sau khi xuất hàng kế toán bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản
Nợ TK 5211: 7.516.223 đồng Có TK 1551:7.516.223 đồng
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/T-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG
TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình
Nợ:5211 7.516.223 Có: 1551 7.516.223
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau đó phần mền tự động ghi nhận và phản ánh nghiệp vụlên sổcái và sổchi tiết liên quan
b. Hàng bán bị trả lại
Phươngpháp hạch toán
Khi có biên bản của khách hàng về có yêu cầu trả lại hàng bán vì hàng hóa Công ty giao không đúng theo yêu cầu. Kế toán hạch toán làm giảm giá vốn và tăng tài khoản hàng hóa, nguyên vật liệu. Đồng thời phản ánh doanh thu và thuế của hàng bán bị trả lại vào TK 5212, ghi giảm Thuế phải nộp Nhà nước vào TK 33311.
Ví dụ2: Ngày 31/12/2018khách hàng Đinh Minh Phúc trả lại hàng do sai mặt hàng yêu cầu.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.7 Hàng bán bị trảlại
HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Liên 1: Lưu
Người mua: ĐINH MINH PHÚC Đơn vị: (081)
Đại chỉ: TX Ba Đồn, Quảng Trạch, Quảng Bình
Mã số thuế: ………. Hình thức thanh toán: ……….
Kho: Kho sản phẩm (KSP)
STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Nước khoáng chai nhựa 0,33L Chai 1.344,00 1.780,06 2.392.400
Cộng tiền hàng: 2.392.400 Thuế suất GTGT 0% Tiền thuế GTGT: 0 Tổng thanh toán: 2.392.400 Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm chín mươi hai ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào các chững từ, kế toánphản anh nghiệp vụ lên phần mềm.
CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG Địa chỉ: TT Kiến Giang –Lệ Thủy –Quảng Bình Điện thoại: (052)3882578 Fax: (052) –3882578 Mã số thuế: 3100567630
Số tài khoản
Mẫu số:
Ký hiệu:
Số:005
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Trường Đại học Kinh tế Huế
Phần mềm tự động cập nhật lên bảng kê chứng từ (Phụ lục 01) và các sổ cái, sổ chi tiết liên quan
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 521
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2018
Tài khoản: 521 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
5211 - Chiết khấu thương mại Dư đầu kỳ
28/02/2018 SP007 Lệ xuất hàng KM 1551 495.655 6.636.801
28/02/2018 SP007 Lệ xuất hàng KM 1551 1.022.969 7.659.770
28/02/2018 SP007 Lệ xuất hàng KM 1551 3.676.840 11.336.610
28/02/2018 SP007 Lệ xuất hàng KM 1551 2.356.759 13.693.369
Tổng phát sinh 483.988.369 483.988.369 Dư cuối kỳ
5113 - Hàng bán bị trả lại Dư đầu kỳ
31/12/2018 005 Trả lại 56 thùng nhựa
33 1311 2.392.400 8.781.500
Tổng phát sinh 40.574.000 40.574.000
Dư cuối kỳ
Ngày……..tháng……..năm……..
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kết chuyển các khoản giảm trừ vào TK 511 để xác định doanh thu thuần.