CHƯƠNG I. NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TẠI DOANH NGHIỆP TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
2.2. Thực trạng kế toan bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Tƣ vấn Đầu tu và Phát triển Công nghệ cao
2.2.2. Thực trạng thu nhận thông tin về quá trình bán hàng và xác định kết quả
2.2.2.2. Thực trạng thu nhận thông tin các khoản chi phí
Các khoản chi phí trong doanh nghiệp bao gồm chi phí về giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế TNDN…
Thực trạng thu nhận thông tin Giá vốn hàng bán
Công ty CP Tƣ vấn Đầu tƣ và Phát triển Công nghệ cao có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là mua bán, lắp đặt các thiết bị, mô hình đào cho các cơ
sở đào tạo nghề. Nên chi phí giá vốn hàng bán tại công ty chủ yếu là giá mua hàng hóa, và các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng đƣợc phân bổ trong kỳ. Giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này giá vốn được xác định như sau:
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 69
Giá thực tế của hàng
hóa xuất kho = Số lƣợng hàng hóa
xuất kho x
giá đơn vị bình quân
Giá đơn vị bình quân(sau
mỗi lần nhập) =
Giá trị thực tế sau mỗi lần nhập
số lƣợng tồn sau mỗi lần nhập.
Chi phí mua hàng hóa trong kỳ đƣợc tập hợp vào TK 1562 đến cuối kỳ
kế toán sẽ tính và phân bổ cho từng đơn hàng bán trong kỳ và đƣợc xác định nhƣ sau:
Chi phí thu
mua của
hàng xuất
bán trong
kỳ
=
Chi phí thu mua
của hàng tồn
đầu kỳ +
Chi phí thu mua của hàng mua
trong kỳ
×
Trị giá mua của hàng xuất bán trong kỳ
Trị giá mua của hàng xuất trong
kỳ
+ Trị giá mua của hàng tồn cuối kỳ
Trị giá vốn của hàng
xuất bán = Trị giá thực tế hàng xuất
kho + Chi phí mua phân bổ
theo từng đơn hàng
Thực trạng thu nhận thông tin chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Trình tự ghi nhận thông tin
Căn cứ vào các chứng từ thu thập đƣợc từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán sẽ phân loại vào chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp sau
đó hạch toán vào phần mềm kế toán.
TH1: Nếu các khoản chi đƣợc chi bằng tiền mặt
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 70
Kế toán thanh toán lập và in phiếu chi trình kế toán trưởng và giám đốc
ký sau đó chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ thực hiện chi tiền. Thủ quỹ và người nhận tiền, ký xác nhận và lưu chứng từ.
TH2: Nếu các khoản chi đƣợc chi bằng tiền gửi ngân hàng
- Nếu thanh toán bằng chuyển khoản: Thì kế toán thanh toán sẽ tạo lệnh
chi trên trang web của ngân hàng và in chứng từ giao dịch, sau đó kế toán trưởng căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan để duyệt lệnh chi. Kế toán thanh toán hạch toán hạch toán chi phí vào phần mềm, in phiếu hạch toán kẹp cùng chứng từ giao dịch ngân hàng và lưu chứng từ.
- Nếu thanh toán qua Ủy nhiệm chi (chủ yếu là các khoản thanh toán tiền lương): Kế toán ngân hàng lập Ủy nhiệm chi (gồm 2 liên), trình kế toán trưởng và giám đốc ký, đóng dấu công ty. Sau đó chuyển cho Ngân hàng thực hiện chi và nhận về liên 2 (bản gốc chuyển kế toán thuế, bản Photo chuyển
cho kế toán thanh toán làm căn cứ để hạch toán).
Đối với những khoản chi phí phát sinh như: chi phí tiền lương, chi phí tiền điện,nước, điện thoại, chi phí khấu hao tài TSCĐ, chí phí văn phòng phẩm... thì kế toán hạch toán ngay vào tháng phát sinh đó.
Còn những khoản chi phí có giá trị lớn liên quan đến nhiều kỳ kế toán như: công cụ dụng cụ, tiền thuê nhà trả trước kế toán sẽ phân bổ vào từng kỳ.
Chứng từ sử dụng
Chi phí bán hàng
Tại Công ty CP Tƣ vấn Đầu tƣ và Phát triển Công nghệ cao chi phí bán hàng chủ yếu là các khoản chi phí nhƣ: Chi phí công nhân viên thuộc bộ phận bán hàng, chi phí phân bổ khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ, chi phí công tác phục vụ bán hàng, chi phí vận chuyển, lắp đặt hàng đi bán. Nên các chứng từ đƣợc sử dụng là:
- Giấy đề nghị thanh toán
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 71
- Công văn quyết định nhân viên đi công tác
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng sao kê tài khoản ngân hàng.
- Hóa đơn GTGT đầu vào.
- Bảng tính và thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ...
Tuy nhiên tùy vào đặc từng loại chi phí và hình thức thanh toán
sẽ thì sẽ có từng bộ chứng từ khác nhau.
Ví dụ 3: ngày 27 tháng 11 năm 2020, phòng kế toán nhận được Giấy đề nghị thanh toán về khoản chi phí tiền công tác Bến Tre và các chứng từ liên quan từ phòng kinh doanh, tổng giá thanh toán là 3.580.000. Bộ chứng từ bao gồm:
Hình 2. 8.Giấy đề nghị thanh toán
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 72
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 73
Hình 2. 9: Hóa đơn GTGT (chi phí khách sạn)
Hình 2. 10: Hóa đơn GTGT (phí vận chuyển)
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 74
Hình 2. 11: Giấy đi đường
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 75
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm các khoản chi phí nhƣ: chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí thuê văn phòng, chi phí điện nước, điện thoải, phí ngân hàng, lệ phí doanh nghiệp, chi phí công tác...
Các chứng từ kế toán sử dụng gồm:
- Công văn, quyết định cử nhân viên đi công tác, giấy đề nghị thanh toán,
đề nghị tạm ứng...
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng sao kê tiền gửi ngân hàng.
- Hóa đơn GTGT đầu vào.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC.
Và các chứng từ khác do khách hàng cung cấp...
Cũng nhƣ bộ chứng từ của chi phí bán hàng, mỗi loại nghiệp vụ và hình thức thanh toán khác nhau sẽ có bộ chứng từ khác nhau.
Ví dụ 4: ngày 30/11 phòng kế toán nhận đƣợc bộ chứng từ gồm hóa đơn
GTGT và bảng điện nước sử dụng tháng 11/2020 từ công ty Cổ phần Sản xuất
và Thương mại Vinh Quang, Tổng giá trị phải thanh toán là 8.998.000 (vnđ). Khi nhận được bộ chứng từ phòng kế toán hạch toán chi phí điện nước vào phần mềm và in phiếu kế toán kẹp cùng các chứng từ của nhà cung cấp để lưu chứng từ.
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 76
Hình 2. 12: Hóa đơn GTGT (tiền điện)
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 77
Hình 2. 13: Hóa đơn GTGT (tiền nước)
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 78
Hình 2. 14: Bảng kê điện nước sử dụng
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 79
Chi phí tài chính:
Chi phí tài chính của công ty cũng là một khoản chi phí khá lớn, chủ yếu phát sinh từ chi phí tiền lãi vay ngân hàng.
Các chứng từ kế toán cần thiết là: Chứng từ giao dịch của ngân hàng, bảng sao kê tài khoản ngân hàng.
Định kỳ hàng tháng dựa vào chứng từ giao dịch lấy từ ngân hàng hoặc bảng sao kê tài khoản ngân hàng kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm theo đúng ngày giao dịch phát sinh.
Ví dụ 5: Ngày 20/11/ 2020 kế toán ngân hàng nhận được thông báo trừ 1.441.824.100(vnđ) bao gồm cả tiền gốc và tiền lãi khi tất toán khoản tiền vay ngân hàng có KU số 001014959128 và KU số 001014459232 tại ngân hàng Vietcombank- CN Thành Công. Trong đó tổng tiền lãi vay là: 7.024.000 (VNĐ) Các chứng từ thu nhận được từ ngân hàng gồm:
Hình 2. 15: Sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 80
Hình 2. 16: Hóa đơn GTGT của ngân hàng
Hình 2. 17: Hóa đơn GTGT của ngân hàng.
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 81
Chi phí khác: Trong năm 2020 tại công ty không phát sinh chi phí khác.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước sau khi xác định được thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%
(Theo NĐ 114/2020/NĐ-CP giảm thuế TNDN 30% cho các DN có tổng doanh thu không vƣợt quá 200 tỷ VNĐ).
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi nhận vào TK 821: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm
và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (20%).
Chi phí thuế TNDN đƣợc xác định nhƣ sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí đƣợc trừ + Thu nhập khác Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển năm trước
Trong năm 2020 công ty không phát sinh các khoản chi phí đƣợc trừ và Thu nhập khác nên: Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế
Thuế TNDN= TNTT x Thuế suất
Hàng quý ( Quý 1, quý 2, quý 3) kế toán sẽ ghi nhận chi phí thuế TNDN tạm tính vào TK 821: “ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” đến cuối năm khi xác định đƣợc mức thuế TNDN phải nộp cho cả năm, kế toán sẽ hạch toán
bổ sung thuế số thuế phát sinh. Và kết chuyển sang bên có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 82