CHƯƠNG I. NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TẠI DOANH NGHIỆP TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
2.2. Thực trạng kế toan bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Tƣ vấn Đầu tu và Phát triển Công nghệ cao
2.2.4. Thực trạng hệ thống hóa thông tin doanh thu, chi phí, và kết quả kinh
2.2.4.1. Quy trình phản ánh thông tin vào sổ kế toán.
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 83
Từ những chứng từ hợp lý, hợp lệ mà phòng kế toán thu thập đƣợc kế toán sẽ phân loại và hạch toán vào phần mềm kế toán thông qua hệ thống tài khoản.
Cụ thể :
Doanh thu bán hàng hóa: Công ty sử dụng tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ”. Tuy nhiên do đặc thù kinh doanh của công ty nên kế toán chỉ sử dụng duy nhất một tài khoản cấp 2 là TK 5111: “Doanh thu bán hàng hóa”.
Doanh thu bán hàng hóa sẽ đƣợc kế toán theo dõi theo từng hợp đồng:
Do giá trị hợp đồng thường có giá trị lớn và nhiều mặt hàng hóa với mức thuế suất khác nhau nên kế toán sẽ ghi nhận doanh thu theo từng hóa đơn GTGT đƣợc phân loại theo mức thuế suất. Thông tin trên sổ chi tiết sẽ phản ánh đầy
đủ thông tin nhƣ: thời gian phát sinh, số hóa đơn chứng từ, trị giá, và tên
khách hàng. Vì vậy kế toán dễ dàng xác định lãi lỗ cho từng hợp đồng và có hướng điều chỉnh phù hợp cho các đơn hàng tiếp theo.
Đồng thời để thuận tiện cho việc theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, công ty sử dụng tài khoản 131: “Phải thu khách hàng” theo từng khách hàng.
Tài khoản khoản này đƣợc chi tiết theo thời hạn, đặc điểm kinh doanh và theo loại tiền tệ ghi nhận. ví dụ nhƣ: TK 131111: “ Phải thu ngắn hạn khách hàng: HĐSXKD (VND)”.
- Doanh thu hoạt động tài chính: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
- Giá vốn hàng bán: TK 632 – Giá vốn hàng bán.
- Chi phí tài chính: TK 635- Chi phí tài chính. Với TK này công ty sử dụng hai TK cấp 2 là: TK 6351: “ Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ”,
TK 6352 : “Chi phí lãi vay”.
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 84
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2 là:
TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng”
TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí”
TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”
- Chi phí bán hàng: TK 641: “ Chi phí bán hàng”. Tài khoản này Kế toán
mở chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2 là:
TK 6411: “Chi phí nhân viên bán hàng”
TK 6413: “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
TK 6414: “Chi phí Khấu hao TSCĐ”
TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”
- Chi phí thuế TNDN: TK 821: “Chi phí thuế TNDN”. TK này có 2 tài khoản cấp 2.
TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
TK 8212: “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Cuối kỳ kế toán, công ty tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Công việc này đƣợc thực hiện trên TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh, TK 421- Lợi nhuận chƣa phân phối.
Công ty hạch toán các khoản doanh thu, chi phí vào các tài khoản tương ứng đồng thời mở các sổ kế toán để hệ thống hóa và theo dõi thông tin. Hệ thống sổ đƣợc sử dụng bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết:
- Sổ tổng hợp: Sổ cái các tài khoản 511, 515, 711, 632, 641, 642, 635,
811, 821, 911
SV: Lý Thị Tiến – Lớp CQ55/21.08 85
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết tiền mặt (TK 111)
+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (TK 112) theo từng tài khoản ngân hàng + Sổ chi tiết công nợ với người mua (TK 131) theo từng đối tượng khách hàng.
+ Sổ chi tiết công nợ với người bán (TK 331) theo từng đối tượng nhà cung cấp.
+ Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc khấu trừ (TK 1331)
+ Sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp (TK 3331)
Công ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán vào theo dõi nên khi các thông tin kế toán đƣợc cập nhật vào phần mềm thông qua mục cập nhật chứng
từ, phần mềm sẽ tự động cập nhật các thông tin lên các sổ kế toán tương ứng.