4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 03/2014 TẠI CÔNG TY TNHH THỦY SẢN BIỂN ĐÔNG
4.1.3 Kế toán hoạt động khác
a) Đặc điểm doanh thu khác
Doanh thu khác phát sinh tại Công ty thông thường là các khoản thu từ nợ phải trả không xác định đối tượng, từ thanh lý TSCĐ,...đây là khoản mục có tần xuất phát sinh tương đối ít, nhưng lại đa dạng về nội dung.
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu khác sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác, để hạch toỏn và theo dừi doanh thu khỏc phỏt sinh tại Cụng ty
c) Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ), hóa đơn GTGT; chứng từ thanh toán với ngân hàng: giấy báo Có,...
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái tài khoản 711 Mẫu số S03b-DN
d) Nghiệp vụ hoạt động khác
Trong tháng 03/2014, tại Công ty có nghiệp vụ hoạt động khác điển hình sau:
(1) Ngày 11/03/2014, Công ty tiến hành thanh lý một máy hút chân không M18 nguyên giá là 36.500.000 đồng, đã khấu hao 55%. Hóa đơn GTGT số 000278. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 000569, số tiền là 10.500.000 đồng, VAT = 10%. Chi phí thanh lý 2.500.000 đồng, phiếu chi số 000341.
Chứng từ doanh thu hoạt động khác:
- Hóa đơn GTGT số 000278 - Phiếu thu số 000569
e) Kế toán tổng hợp
Căn cứ hóa đơn GTGT số 000278, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05) và sổ cái tài khoản 711
4.1.3.2 Kế toán chi phí khác a) Đặc điểm chi phí khác
CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ABC Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: lô II, 18B1-18B2, khu công nghiệp Trà Nóc II,
phường Phước Thới, quận Ô Môn, thành phố Cần Thơ SỔ CÁI (trích) Tháng 03 Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu khác
Số hiệu tài khoản: 711
Đơn vị tính: Đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ Có
Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
11/03 PT-569 11/03 Thu từ thanh lý TSCĐ 111 10.500.000
… … … … … … …
31/03 31/03 Kết chuyển xác định kết
quả kinh doanh 911 25.350.000
Cộng phát sinh cuối kỳ 25.350.000 25.350.000
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký,họ tên, đóng dấu)
44
Chi phí khác tại Công ty thường là: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
chi phí tiền phạt do vi phạm hợp đồng,...
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán chi phí khác sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác, để hạch toán và theo dừi khoản mục này tại Cụng ty.
c) Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi (Mẫu số 02-TT); hóa đơn GTGT; chứng từ thanh toán với ngân hàng: giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi,...
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái tài khoản 811 Mẫu số S03b-DN
- Và các sổ cái có liên quan d) Nghiệp vụ chi phí khác
Trong tháng 03/2014, có một nghiệp vụ kế toán của hoạt động khác điển hình là:
Ngày 11/03/2014, Công ty tiến hành thanh lý một máy hút chân không M18 nguyên giá là 36.500.000 đồng, đã khấu hao 55%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 000569, số tiền là 10.500.000 đồng, VAT
= 10%. Chi phí thanh lý 2.500.000 đồng, phiếu chi số 000341.
Chứng từ chi phí khác phát sinh:
- Phiếu chi số 000341
- Biên bản thanh lý tài sản số 010 - Quyết định thanh lý TSCĐ - Biên bản định giá thanh lý TSCĐ e) Kế toán tổng hợp
Căn cứ phiếu chi số 000341, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05) và sổ cái tài khoản 811 (Phụ lục 06).
4.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty gồm: chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài,...
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 để hoạch toán. Và sử dụng các tài khoản cấp 02 của tàio koản 642 là:
- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định
- TK 6425 – Chi phí quản lý: thuế, phí và lệ phí - TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác c) Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: phiếu chi (Mẫu số 02-TT); giấy báo Nợ; giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng; bảng thanh toán tiền lương; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ;...
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái tài khoản 642 Mẫu số S03b-DN
- Sổ chi tiết tài khoản 642 - Và một số sổ cái có liên quan
d) Nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) Ngày 28/03/2014, tiến hành phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. Số tiền phân bổ: 19.751.600 đồng
Chứng từ phát sinh:
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2014.
(2) Ngày 30/04/2014, kế toán tiến hành tính lương, các khoản trích theo quy định và tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Tổng tiền lương phân bổ tháng 03/2014 là 549.861.274 đồng.
Chứng từ phát sinh: (Phụ lục 01)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 03/2014.
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương tháng 03/2014.
Chứng từ phát sinh:
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2014.
e) Kế toán chi tiết
Căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 03/2014, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 6424 (Phụ lục 04).
Căn cứ bảng phân bổ lương tháng 03/2014, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 6421 (Phụ lục 04).
f) Kế toán tổng hợp
Căn cứ bản phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2014, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 03/2014 kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05) và sổ cái tài khoản 642 (Phụ lục 06).
4.1.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: tờ khai thuế TNDN, hóa đơn GTGT,...
46
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái tài khoản 8211 Mẫu số S03b-DN
b) Nghiệp vụ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày 31/03, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 03/2014.
Thu nhập chịu thuế của Công ty tháng 03/2014 là 6.555.356.941 đồng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 7,5%.
Mức thuế suất 7,5%: căn cứ điều 36; khoản 01 điểm C và khoản 2 điểm B điều 35 của nghị định 164/2003/NĐ-CP ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2003. Và các điều kiện của Công ty:
- Công ty thuộc quận Ô Môn thuộc danh mục B của nghị định trên - Công ty có mức xuất khẩu trên 50%
Nên Công ty được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN sau:
- Hưởng mức thuế suất thuế TNDN: 15% trong 12 năm (2005-2017) - Được miễn thuế 03 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế: năm 2005,
2006 và 2007.
- Được giảm 50% thuế phải nộp trong 08 năm tiếp sau (năm 2007-215) Chứng từ kế toán phát sinh:
- Tờ khai thuế TNDN tháng 03/2014 c) Kế toán tổng hợp
Căn cứ tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 03/2014, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05), sổ cái tài khoản 821 (Phụ lục 06).
4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: phiếu kế toán kết chuyển chi phí, phiếu kế toán kết chuyển doanh thu.
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN
- Sổ cái tài khoản 911 Mẫu số S03b-DN
b) Nghiệp vụ kinh tế xác định kết quả kinh doanh
Ngày 31/03, kết chuyển doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
CÔNG TY TNHH THỦY SẢN BIỂN ĐÔNG
Khu công nghiệp Trà Nóc II, phường Phước Thới, quận Ô Môn, thành phố Cần Thơ
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 01/0314 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
STT Diễn giải Tài khoản
Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 173.030.990.445
2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 11.212.475.000
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642
1.675.885.655 4 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635
10.758.909.511
5 Kết chuyển chi phí khác 911 811
71.899.778
TỔNG CỘNG: 196.750.160.389
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Kế toán trưởng Người lập
CÔNG TY TNHH THỦY SẢN BIỂN ĐÔNG
Khu công nghiệp Trà Nóc II, phường Phước Thới, quận Ô Môn, thành phố Cần Thơ
PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 03/0614 Ngày 31 tháng 03 năm 2014
STT Diễn giải
Tài khoản
Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 201.544.718.560 2 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 911 1.822.339.201
3 Kết chuyển doanh thu khác 711 911 25.350.000
TỔNG CỘNG: 203.367.057.761
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Kế toán trưởng Người lập
Chứng từ phát sinh:
- Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu tháng 03/2014:
- Phiếu kế toán kết chuyển chi phí:
48
Kế toán tổng hợp:
- Ghi nhận kết chuyển chi phí: căn cứ phiếu kế toán kết chuyển chi phí tháng 03/2014, tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05), sổ cái tài khoản 635, 641, 642, 811, 821 (Phụ lục 04) và 632.
- Ghi nhận kết chuyển doanh thu: căn cứ phiếu kết chuyển doanh thu tháng 03/2014, tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05), sổ cái tài khoản 515, 711 (Phụ lục 06) và 511.
Bảng 4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty tháng 03/2014 (trích) Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Tháng 03/2014
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 201.544.718.560
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 86.890.431
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 – 02) 10 201.457.828.129
4. Giá vốn hàng bán 11 173.030.990.445
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 28.426.837.684
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.822.339.201
7. Chi phí tài chính 22 10.758.909.511
Trong đó: chi phí lãi vay 23 9.023.049.889
8. Chi phí bán hàng 24 11.212.475.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.675.885.655
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 6.601.906.719
11. Thu nhập khác 31 25.350.000
12. Chi phí khác 32 71.899.778
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (46.549.778)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 6.555.356.941 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 491.651.770 16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 - 51 - 52) 60 6.063.705.170
(Nguồn: phòng tài chính Công ty TNHH Biển Đông)
Nhận xét :
- Chứng từ: Công ty đã sử đúng các mẫu chứng từ bắt buộc của Bộ tài chính (các mẫu chứng từ được qui định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm) và áp dụng các mẫu chứng từ hướng dẫn vào tình hình thực tế của Công ty (gồm: biên bản thanh lý TSCĐ, bảng thanh toán tiền lương,...). Tuy nhiên, trên một số phiếu thu, chi, phiếu xuất kho,...vẫn còn chưa đầy đủ chữ ký theo qui định, chỉ có chữ ký của người lập. Các liên chứng từ đã lập đủ theo qui định cụ thể tại Công ty cho quá trình kiểm soát. Ngoài ra, Công ty sử dụng chứng từ để kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh bằng phiếu kế toán.