4.1.2.1 Kế toán doanh thu tài chính
a) Đặc điểm doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh tại ngân hàng Vietcombank, ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV) chi nhánh Cần Thơ,…
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu tài chính sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, để theo dõi và hạch toán doanh thu tài chính tại Công ty.
c) Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng các chứng từ thanh toán với ngân hàng: giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng, Ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản,...để ghi nhận doanh thu tài chính phát sinh.
Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái tài khoản 515 Mẫu số S03b-DN - Sổ chi tiết tài khoản 515
d) Luân chuyển chứng từ
Chứng từ thanh toán từ ngân hàng sẽđược đưa đến kế toán thu chi quản lý và theo dõi. Tại đây, kế toán thu chi sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từđược gửi đến và tiến hành ghi sổ cái tài khoản 515 và sổ chi tiết tài khoản 515. Có 02 sổ chi tiết tài khoản 515 được mở là: sổ chi tiết lãi tiền gửi và sổ chi tiết lãi chênh lệch tỷ giá.
e) Nghiệp vụ doanh thu tài chính
Trong tháng 03/2014, có nghiệp vụ doanh thu hoạt động tài chính điển hình sau:
(1) Ngày 13/03/2014, bán 50.000 USD cho Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Cần Thơ (Vietconbank Cần Thơ). Tỷ giá thực tế 21.036 đồng/USD. Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm ghi nhận là 21.025 đồng/USD. Đã nhận được giấy báo Có số 21621.
Chứng từ phát sinh:
- Giấy báo Có số 21621
f) Kế toán chi tiết
Căn cứ giấy báo Có số 21621 kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản 515 (Phụ lục 04)
g) Kế toán tổng hợp
Căn cứ giấy báo có số 21621 tiến hành ghi tiếp sổ nhật ký chung (Phụ lục 05) và sổ cái tài khoản 515 (Phụ lục 06).
4.1.2.2 Kế toán chi phí tài chính
a) Đặc điểm chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh tại Công ty chiếm tỷ trọng lớn nhất là chi phí lãi vay và một phần nhỏ là lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ trong các giao dịch với các đối tác nước ngoà. Khoản mục này phát sinh tại các ngân hàng Công ty có mở tài khoản giao dịch, tài khoản tiền gửi như: ngân hàng Vietcombank, ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV) chi nhánh Cần Thơ,…
b) Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và hạch toán khoản mục chi phí tài chính, kế toán thu chi sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Và hai tài khoản chi tiết của 635 là:
- 6351: Chi phí lãi vay
- 6352: Chi phí tài chính khác
Trong đó, lỗ do chệnh lệch tỷ giá được hạch toán vào tài khoản 6352. Và chiếm tỷ trọng cao nhất trong chi phí tài chính khác phát sinh của Công ty.
42
c) Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi, phiếu hạch toán giao dịch khách hàng (của ngân hàng),..
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN + Sổ cái tài khoản 635 Mẫu số S03b-DN + Và một số sổ cái và sổ chi tiết có liên quan
d) Nghiệp vụ kinh tế hoạt động tài chính
Trong tháng 03/2014, nghiệp vụ hoạt động tài chính điển hình:
(1) Ngày 31/03/2014, Công ty chi trả lãi vay quí I cho ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV)– chi nhánh Cần Thơ, số tiền 26.750.300 đồng bằng chuyển khoản và đã nhận được giấy báo Nợ số 21375.
Chứng từ chi phí tài chính phát sinh:
- Giấy báo Nợ số 21375
- Phiếu hạch toán của ngân hàng
e) Kế toán chi tiết
Giấy báo nợ 21375 sẽđược dùng để ghi vào sổ chi tiết 6351 (Phụ lục 04)
f) Kế toán tổng hợp
Căn cứ giấy báo Nợ 21375 để ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 05) và sổ cái tài khoản 635 (Phụ lục 06)