2.23.1. Lập bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.15: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh
2.23.2. Diễn giải sơ đồ :
Số Dư cuối kỳ của bảng cân đối số phát sinh năm trước là số liệu để ghi vào số Dư đầu kỳ trong bảng cân đối số phát sinh năm nay
Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có trong bảng cân đối số phát sinh là lũy kế của các tài khoản trên sổ Cái
Số Dư cuối kỳ được tính như sau : Đối với các tài khoản loại :1, 2
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có Đối với các tài khoản loại : 3, 4
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Có - Phát sinh bên Nợ
Đối với các tài khoản 5, 6, 7, 8, 9 cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh nên không có số dư cuối kỳ
Sổ Cái các tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm trước Bảng cân đối số phát sinh năm nay
Báo cáo tài chính Tập hợp sổ lũy
kế của các tài khoản
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.23.3. Lập bảng cân đối kế toán
Sơ đồ 2.16: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 1, 2, 3, 4 Bảng cân đối kế toán năm trước Mã tổng hợp của bảng cân đối kế toán
Mã chi tiết của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán năm
nay Tập hợp, ghi vào
mã chi tiết của bảng CĐKT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp của bảng CĐKT Ghi chép đúng thứ tự, mã số của bảng CĐKT
Tập tin báo cáo tài chính
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN A. Phần tài sản
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 256.909.218 + 0 + 4.204.081.865+ 5.743.318.877 + 0 = 10.213.309.960
I: Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Mã số 110 = mã số 111 + mã số 112 = 265.909.218 + 0 = 265.909.218
1.Đối với chỉ tiêu tiền (mã số 111)
Số dư nợ tài khoản 111 “tiền mặt” trên sổ cái = 259.686.677
Số dư nợ tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” trên sổ cái = 6.222.541 Số dư nợ tài khoản 113 “tiền đang chuyển “ trên sổ cái = 0
Mã số 111 = 259.686.677+ 6.222.541 + 0 = 265.909.218
2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Số dư nợ tài khoản 1211002 “cổ phiếu có thời hạn hoán đổi < 3 tháng” trên sổ chi tiết = 0
Số dư tài khoản 1212002 “trái phiếu có thời hạn hoán đổi < 3 tháng “ trên sổ chi tiết = 0
Mã số 112 = 0
II: Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 + 0 = 0 Trong đó mã số 121 và 129 được tính như sau
1. Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 121)
Số dư nợ tài khoản 121 “đầu tư tài chính ngắn hạn” trên sổ cái = 0 Số dư nợ tài khoản 128 “đầu tư tài chính ngắn hạn khác” trên sổ cái = 0 Mã số 121 = 0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (129)
Số dư có tài khoản 129 “dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” trên sổ cái = 0
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Mã số 130 = mã số 131 + mã số 132 + mã số 133 + mã số 134 + mã số 138 + mã số 138 + mã số 139 = 4.204.081.865 + 0 + 0 + 0 = 4.204.081.865
Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số dư nợ tài khoản 131 “phải thu khách hàng” trên sổ chi tiết = 4.204.081.865
Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số dư nợ tài khoản 331 “phải trả nhà cung cấp” trên sổ chi tiết Mã số 132 = 3.343.230.003
Các khoản phải thu khác (Mã số 138)
Số dư nợ tài khoản 1388 “phải thu khác” trên sổ chi tiết = 0
IV: Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = mã số 141 + mã số 149 = 5.743.318.877 +0 = 5.743.318.877
1 Hàng tồn kho (mã số 141)
Số dư nợ tài khoản 152 “nguyên vật liệu” trên sổ cái = 0
Số dư nợ tài khoản 153 “công cụ dụng cụ” trên sổ cái = 43.295.369 Số dư nợ tài khoản 154 “chi phí SXKDDD” trên sổ cái = 3.329.485.284 Mã số 141 = 0 + 43.295.369 + 3.329.485.284 = 5.743.318.877
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Số dư có tài khoản 159 “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên sổ cái = 0
V: Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = mã số 151 + mã số 152 + mã số 153 = 55.509.990 + 5.517.895= 61.027.558
1. Chi phí trả trước ngắn hạn (mã số 151)
Số dư nợ tài khoản 142 “chi phí trả trước ngắn hạn” trên sổ cái = 0
2. Thuế giá trị tăng được khấu trừ (mã số 152)
Số dư nợ tài khoản 133 “thuế giá trị gia tang được khấu trừ trên sổ cái = 55.509.990
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
B.Tài sản dài hạn
I: Các khoản phải thu dài hạn (mã số 110)
Mã số 200 = mã số 210 + mã số 220 + mã số 240 + mã số 250 + mã số 260 = 4.701.989.494 + 0 + 55.328.909 + 55.328.909 = 4.757.318.403
Các khoản phải thu dài hạn (mã số 210)
Mã số 210 = mã số 211 + mã số 212 + mã số 213 + mã số 218 + mã số 219 = 3.774.786.186 + (801.601.055) + 1.728.804.363 = 4.701.989.494
II: Tài sản cố đinh (mã số 220)
Mã số 220 = mã số 221 + mã số 224 + mã số 227 + mã số 230 = 0 Tài sản cố định hữu hình (mã số 221)
Mã số 221 = mã số 222 + mã số 223 = 0
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (mã số 221)
Số dư nợ tài khoản 211 “tài sản cố định” trên sổ cái = 3.774.786.186 Khấu hao tài sản cố định (mã số 223)
Số dư có tài khoản 214 “khấu hao tài sản cố định” trên sổ chi tiết = ()
III: Tài sản dài hạn khác (mã số 260)
Mã số 260 = mã số 261 + mã số 262 + mã số 268 =55.328.909 1.Chi phí trả trước dài hạn (mã số 261)
Số dư nợ tài khoản 242 “chi phí trả trước dài hạn” trên sổ cái =0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (mã số 270) Mã số 270 = mã số 100 + mã số 200 =10.213.309.960 + 4.757.318.403 = 14.970.628.363 PHẦN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (mã số 300) Mã số 300 = mã số 310 + mã số 320 = 7.211.244.743 + 120.000.000 =
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa 7.331.244.7473 I: Nợ ngắn hạn (mã số 310) Mã số 310 = mã số 311 + mã số 312 + mã số 313 +…320 = 3.400.000.000 + 3.343.230.003 + 468.014.740 = 7.211.244.743 1. Vay và nợ ngắn hạn (mã số 311)
Số dư có tài khoản vay ngắn hạn trên sổ cái = 3.400.000.000 Phải trả cho người bán (mã số 312)
Số dư có tài khoản 311 “phải trả cho người bán” trên sổ chi tiết 3.343.230.003
Phải trả cho người lao động ̣(mã số 315)
Số dư có tài khoản 331 “phải trả người lao động” trên sổ chi tiết = 0 Phải nộp cho nhà nước (mã số 314)
Sơ dư có tài khoản 333 “các khoản phải nộp nhà nước” trên sổ chi tiết = 468.014.740
2. Vay và nợ dài hạn (maz số 230) = 120.000.000 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (mã số 400)
I. Vốn chủ sở hữu (mã số 410)
Mã số 410 = mã số 411 + mã số 412 + mã số 413 + ….+ mã số 421 = 7.639.383.620 + 7.450.237.782 + 189.145.838 = 7.639.383.620
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu (mã số 411)
Số dư có tài khoản 411 “nguồn vốn kinh doanh” trên sổ chi tiết = 7.450.237.782
2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (mã số 421)
Số dư có tài khoản 421 “lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” trên sổ cái = 189.145.838
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (mã số 440)
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.24. LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Sơ đồ 2.17 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mã số tổng hợp của báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh
Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 5, 6, 7, 8,
9 và tài khoản 133, 333
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
năm trước Mã số chi tiết của báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
năm nay
Tập hợp, ghi vào mã chi tiết
Cộng mã chi tiết, lập mã
tổng hợp
Ghi chép đúng thứ tự mã số của báo cáo KQHĐKD
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 01)
Số phát sinh có của tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và tài khoản 512 “doanh thu nội bộ” trong kỳ báo cáo.
Mã số 01 = 22.556.506.871
2 Các khoản giảm trừ (mã số 02)
Số phát sinh có TK 521 “chiết khấu thương mại” trên sổ cái = 0 Số phát sinh có TK 531 “doanh thu hàng trả lại” trên sổ cái = 0 Số phát sinh có TK 532 “chiết khấu thương mại” trên sổ cái = 0 Mã số 02 = 0
3.Doanh thu thuần vê bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 10)
Mã số 10 = mã số 01 – mã số 02 = 22.556.506.871 Giá vốn hàng bán (mã số 11)
4. Số phát sinh có TK 632 “giá vốn hàng bán” trên sổ cái = 21.357.724.115
Mã số 11 =
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 20)
Mã số 20 = mã số 10 –mã số 11 = 22.556.506.871 + 21.357.724.115= 1.198.782.756
6. Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21)
Số phát sinh nợ 515 “doanh thu hoạt động tài chính” trên sổ cái = 888.300
7. Chi phí tài chính (mã số 22)
Số phát sinh có tài khoản 635 “chi phí tài chính” trên sổ cái
Mã số 22 = 459.371.995
8. Chi phí lãi vay (mã số 23)
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
459.371.995
Mã số 23 = 459.371.995
9. Chi phí bán hàng (mã số 24)
Số phát sinh có tài khoản 641 “chi phí bán hàng”trên sổ cái = 0
Mã số 24 = 0
10.Chi phí quản lý doanh nghiệp (mã số 25)
Số phát sinh có tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” trên sổ cái = 704.557.334
Mã số 25 = 704.557.334
11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30)
Mã số 30 = mã số 20 +mã số 21 –(mã số 22+mã số 24 +mã số 25)
=1.198.782.756 + 888.300 –( 459.371.995 + 704.577.334) = 35.741.727
12. Thu nhập khác (mã số 31)
Số phát sinh nợ tài khoản 711 “thu nhập khác” trên sổ cái = 0 Mã số 31 = 0
13. Chi phí khác (mã số 32)
Số phát sinh có tài khoản 811 “chi phí khác” trên sổ cái = 0 Mã số 32 = 0
14. Lợi nhuận khác (mã số 40)
Mã số 40 = mã số 31 – mã số 32 = 0
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 50)
Mã số 50 = mã số 30 +mã số 40 = 35.741.727
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (mã số 51)
Số phát sinh có tài khoản 8211 “chi phí thuế thu nhập donh nghiệp hiện hành” trên sổ chi tiết = 6.254.802
Mã số 51 = 6.254.802
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Số phát sinh có tài khoản 8212 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphoãn lại” trên sổ chi tiết = 0
Mã số 52 =0
18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 60)
Mã số 60 = mã số 50 – mã số 51 – mã số 52 = 29.486.925
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Sơ đồ 2.18 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tập hợp, ghi vào mã chi tiết
Mã số tổng hợp của báo cáo lưu
chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Sổ chi tiết tài khoản 111, 112,
113, …
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
năm trước Mã số chi tiết
của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm
nay Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp Ghi chép đúng thứ tự mã số của
báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tập tin báo cáo tài chính Tập hợp, ghi vào mã chi tiết
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP (XEM PHỤ LỤC)
2.26. LẬP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 2.20 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài chính
NỘI DUNG CỦA THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của báo cáo tài chính của công ty, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Sổ chi
tiết các tài khoản
Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
Tình hình thực tế của công ty,Các
tài liệu khác có quan liên
Thuyết minh báo cáo tài chính năm nay Xem xét, đối chiếu số liệu, lập thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp : nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp
MINH HOẠ LẬP THUYẾT MINH BCTC (xem phụ lục) 2.27. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT
Quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng(xem phần phụ lục)
Sơ đồ 2.20 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng
Hóa đơn giá trị gia tăng bán
ra
Kiểm tra, ghi vào bảng kê
bán ra
Tờ khai thuế giá trị gia tăng Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra Tổng hợp,lập tờ khai thuế GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Kiểm tra, ghi vào bảng kê mua vào
Tập tin báo cáo tài chính
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.28. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN ( xem phần phụ lục)
Sơ đồ 2.21 : Quy trình lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
2.29. LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT:
2.29.1. Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào - bán ra
Căn cứ hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ tính ra trong kỳ tính thuế, kê khai theo từng hóa đơn, …
2.29.2. Tờ khai thuế GTGT
A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mã chi tiết Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Ghi nhận vào từng mã chi tiết
Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp
Mã tổng hợp Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tổng hợp ghi nhận vào tờ khai
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Tập tin báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Nếu không phát sinh thì đánh dấu “X” vào mã số 10
B. Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
Ghi vào mã số 11 của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã