Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…
2.20.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu, Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn
GTGT hàng bán ra
2.20.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 635 - Chi phí tài chính
2.20.3 Sơ đồ hạch toán
TK 635
131 911 (1) (2)
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
Ghi chú:
(1) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
(2) K/c CP HĐTC để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.5. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 635, Sổ Cái các tài khoản liên
quan 2.20.6. Nghiệp vụ phát sinh Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 635 Sổ cái TK 635
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay
ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Chứng từ sử dụng (phiếu tính lãi, hợp đồng vay nợ, phiếu chi)
Nợ TK 635: 12.000.000
Có TK 111: 12.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ
xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 112.656.324
Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) xem phụ lục
Nợ TK 911: 112.656.324
Có TK 635: 112.656.324
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí lãi vay ngắn hạn ngân
hàng lãi suất 10 %/năm 635 111 12.000.000
Kết chuyển chi phi tài chính
để XĐKQKD 911 635
112,656,324
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012
15/12 24 15/12 Chi phí lãi vay ngắn hạn lãi suất 10%/năm 111 12.000.000
31/12 24 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính để XĐKQKD 911 112.656.324
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa