Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ và quản lý sản xuất gắn liền với từng phân xưởng sản xuất
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu và dung cụ dùng ở phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền sử dụng ở phân xưởng...
2.9.3.4.1. Chứng từ kế toán
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước công cụ dụng cụ
Bảng chấm công, bảng lương, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho
2.9.3.4.2. Sổ kế toán
Sổ cái tài khoản 627, chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết tài khoản 627, sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho tài khoản 627
2.9.3.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.9.3.4.4. Tóm tắt sơ đồ hoạch toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 627 Sổ cái TK 627
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
334,338 627 111,112,138
Tiền lương và các khoản trích Theo lương bộ phận SXC
152,153
Các khoản giảm chi phí SXC
632 Chi phi nguyên vật liệu,công cụ
dụng cụ dùng cho bộ phận SXC Chi phí SXC cố định vượt mức bình thường
111,112,331 154
NVL mua dung luôn bộ phân SXC
133
Kết chuyển chi phí SXC
142,242,335 631
Kết chuyển chi phi SXC Chi phí CCDC phân bổ, khoản (kiểm kê định kỳ)
Trích trước ở bộ phận SXC
Sơ đồ 2.9 : Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí sản xuất chung
2.9.3.4.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/122012. Ngày 27/122012. Tiền lương và các khoản phải trả
cho nhân viên quản lý đội thi công, công trình I là 60.000.000đ, công trình II là 40.000.000đ
Nợ TK 627 (I) : 60.000.000 Nợ TK 627 (II): 40.000.000
Có TK 334: 100.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2012, xuất nguyên vật liệu dùng cho quản lý các đội thi công công trình II là
Nợ TK 627 (II): 100.000.000đ
Có TK 152: 100.000.000đ
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa chung Nợ TK 154 (I) : 60.000.000 Nợ TK 154 (II) : 140.000.000 Có TK 627: 200.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12
Ngày 26 tháng 12 năm 2012 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Ngày 27/122012. Tiền lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý đội thi công, công trình I là 60.000.000đ, công trình II là 40.000.000đ
627 334 60.000.00040.000.000
Ngày26/12/2012.Xuất nguyên vật liệu dùng cho quản lý các đội thi công công trình II 200.000.000đ
627 152 100.000.000
Ngày 31/12 năm 2012. Cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất chung ở mỗi công trình
154 627 200.000.000
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản chi phí sản xuất chung Số hiệu:627 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ... 27/12 12 31/12
Ngày 27/12/2012. Tiền lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý đội thi công, công trình I là 60.000.000đ, công trình II là 40.000.000đ
334 60.000.00040.000.000 26/12 12 31/12 Xuất nguyên vật liệu dùng cho quản lý các đội thi công 100.000.000đ 152 100.000.000
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Tổng hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Nợ TK 154 (I) : 409.000.000 Có TK 621: 300.000.000 Có TK 622: 45.000.000 Có TK 623: 4.000.000 Có TK 627: 60.000.000 Nợ TK 154 (II): 589.000.000 Có TK 621: 400.000.000 Có TK 622: 45.000.000 Có TK 623: 4.000.000 Có TK 627: 140.000.000
Hai công trình I, II theo khối lượng doanh nghiệp xây dựng đều hoàn thành tương đương giá vốn của mỗi công tình
Nợ TK 632: 409.000.000
Có TK 154 (I): 409.000.000 Nợ TK 632: 589.000.000
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghichú
A B C 1 D
Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ
154 621 (I)
621 (II)
300.000.000 400.000.000 Tổng hợp chi phí nhân công
trực tiếp phát sinh trong kỳ 154
622(I) 622(II)
45.000.000 45.000.000 Tổng hợp chi phí sử dụng
máy thi công phát sinh trong kỳ
154 623 (II)623 (I) 4.000.000 4.000.000 Tổng hợp chi phí sản xuất
chung phát sinh trong kỳ 154
627 (I) 627 (II)
60.000.000 140.000.000
Giá vốnc của công trình 632 154 (II)154 (I)
409.000.00 0
589.000.00 0
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản chi phí sản xuất dở dang Số hiệu: 154
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 6.821.130.182 ... 31/12 13 31/12 Tổng hợp chi phí NVLTT 621 700.000.000 31/12 13 31/12 Tổng hợp chi phí sản xuất NCTT 622 90.000.000
31/12 13 31/12 Tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công 623 4.000.000
31/12 13 31/12 Tổng hợp CPSXC 627 140.000.000
31/12 13 31/12 Giá vốn của công trình 632 998.000.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
4.586.744.738 3.329.485.284.
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG Ngày thág ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƯ Số tiền Chú giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn
lại
A B C D E 1 2 3 F
31/12 Tổng hợp chi phí NVLTT 621 700.000.000
31/12 Tổng hợp chi phí NCTT 622 90.000.000
31/12 Tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công 623 4.000.000
31/12 Tổng hợp CPSXC 627 140.000.000
Báo cáo thực tập Công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa