1.5.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
1.5.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:
G
hi chú:
Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
1.5.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
1.5.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 12/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.
Tỷ lê tính khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2012/QT-BTC ngày
12/12/2012.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
1.6. NHỮNG ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và báo cáo tổng hợp của công ty. Mô hình kế toán tập trung này phù hợp với cơ chế quản lý của công ty vì nó không tạo ra sự phân tán quyền lực trong sản xuất kinh doanh cũng như trong hoạt động tài chính tạo ra một bộ máy quản lý gọn nhẹ và thống nhất.
toán. Việc phân công lao động kế toán như vậy cũng rất phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá trong công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải quyết các công việc thuộc phần hành của mình một cách nhanh chóng. Hơn nữa, giữa các kế toán viên luôn có quan hệ tác nghiệp trong công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin giữa các phần hành rất nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, các báo cáo cho ban lãnh đạo Công ty khi cần thiết.
Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty đang áp dụng đã phát huy vai trò của nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động một cách hợp lý, cung cấp thông tin chính xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty trong việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.6.1. Những ưu điểm.
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triẻn hạ tầng Thanh Hoá trong thời gian qua đã có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện, đổi mới trong công tác tổ chức hạch toán kế toán. Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty đã đạt được những thành tựu, góp phần quan trọng vào quá trình phát triển của Công ty trong thời kỳ mới.
Về hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ: Công ty đã sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định và thực hiện nghiêm túc các bước trong quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu được chính xác và công tác hạch toán sau này thuận lợi hơn. Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, chính xác khi cần đến.
Về hệ thống tài khoản: Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm của từng đối tượng hạch toán của công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết các đối tượng hạch toán một cách chính xác.
Về việc vận dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ: Hiện nay, Công ty đang áp dụng ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Hình thức ghi sổ này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của Công ty. Bên cạnh hệ thống
sổ tổng hợp theo quy định của Bộ tài chính, Công ty còn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập các bảng biểu theo yêu cầu quản lý, giúp kế toán dễ theo dõi, tìm và cung cấp thông tin một cách kịp thời.
Về việc lập và thời gian lập các báo cáo tài chính: Công ty thực hiện theo đúng chế độ quy định. Các báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan thuế, ngân hàng, và các cơ quan chức năng. Ngoài các báo cáo tài chính, Công ty còn lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc công ty có thể đưa ra những quyết định kịp thời, chính xác.
Về công tác tổ chức các phần hành kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo các phần hành là phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và phương thức quản lý của Công ty. Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ kê khai thường xuyên giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán và thủ kho, phát hiện sai sót sớm, đồng thời cung cấp thông tin về nhập, xuất, tồn kho của từng mã vật tư kịp thời, chính xác. Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo các phần hành giúp cho kế toán có thể chuyên sâu về công việc của mình. Đội ngũ kế toán đều có trình độ và là những người nhiệt tình với công việc.
Về áp dụng chế độ kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày 14/09/2009 của Bộ tài chính.
1.6.2. Những tồn tại.
Trong những năm qua, mặc dù đã áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán tuy nhiên không phải công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty không có những điểm hạn chế.
Về phân công lao động kế toán: Hiện nay, do số lượng nhân viên kế toán còn ít nên một nhân viên kế toán thường đảm nhận hai hoặc ba phần hành. Hơn nữa, trong quá trình công tác vì một lý do nào đó nhân viên phải nghỉ làm một thời gian, người thay thế sẽ phải tìm hiểu từ đầu về phần hành đó. Điều đó có thể làm cho áp lực công việc dồn lên những người còn lại. Việc luân chuyển công việc
bị kỹ về việc bàn giao công việc nên không thể không có sai sót.
Về việc luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ của Công ty được áp dụng theo đúng quy định. Tuy nhiên, do Công ty hoạt động trên địa bàn cách xa nhau mà công tác kế toán lại tập trung ở một nơi nên việc kiểm tra là rất khó khăn, thông tin được cập nhật hàng ngày là chưa đầy đủ, vì vậy việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ. Nhiều khi chứng từ ở các đội được luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ hoặc cuối quý, khó cho việc hạch toán.
CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THANH HÓA
2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT
Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngoại tệ, kim khí, đá quý
2.1.1. Chứng từ sử dụng
*Chứng từ gốc:
Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng, Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng thanh toán tiền lương, Biên lai thu tiền
*Chứng từ dùng để ghi số: Phiếu thu, Phiếu chi
2.1.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
111 Tiền mặt tại quỹ
1111 Tiền mặt VNĐ 1112 Ngoại tệ
1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
2.1.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
2.1.4. Sơ đồ hạch toán
Bảng CĐSPS
Sổ quỹ (thủ quỹ) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 111 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.1 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu của tiền mặt TK 1111, 1112,1113 (1) (4) (5) 133 (2) (3) (6) (7) Chú thích:
(1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng về nhập quỹ tiền mặt
(2) Thu nợ của khách hàng hoặc tiền ứng trước của khách hàng, thu lại tiền tạm ứng thừa của nhân viên công ty đi công tác về nhập quỹ tiền mặt
(3) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt (4) Gửi tiền mặt vào ngân hàng
(5) Chi tiền mặt mua sắm vật tư (nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ) (6) Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đã được chi bằng tiền mặt
(7) Chi tiền mặt để thanh toán khoản phải trả nhà cung cấp
2.1.4. Sổ sách sử dụng* Sổ tổng hợp * Sổ tổng hợp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 TK 5111 112 1 152, 153 333 11 131, 141 112 133 331 133 152, 153
* Sổ chi tiết
Sổ quỹ tiền mặt
2.1.5. Ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012. Doanh nghiệp thực hiện thi công công trình
II, chi phí mua nhiên liệu mua ngoài đưa ngay vào sử dụng: 50.000.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 623 (II): 50.000.000
Có TK 1111: 50.000.000
Chứng từ thu thập( phiếu thu 02 TT) xem phần phụ lục
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2012. Chi phí sữa chữa thường xuyên máy thi
công xông trình II thanh toán bằng tiền mặt là 30.000.000đ, thuế GTGT 10% Nợ TK 623 (II) : 30.000.000
Nợ TK 133: 3.000.000
Có TK 1111: 33.000.000
Chứng từ thu thập( phiếu chi 02/TT, giấy đề nghị tạm ứng) xem phần phụ lục Nghiệp vụ 3: 20/12/2012.Công trình II đã hoàn thành, khách hàng đã
nghiệm thu công trình II thanh toán cho công ty 990.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
Nợ TK 1111: 990.000.000
Có TK 511: 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày 10 tháng 12 năm 2012 đến ngày 20 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Ngày 10/12/2012.Doanh nghiệp thực hiện thi công công trình II, chi phí mua nhiên liệu mua ngoài đưa ngay vào sử dụng: 50.000.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt
623
1111 50.000.000
Ngày 16/12/2012.Chi phí sữa chữa thường xuyên máy thi công xông trình II thanh toán bằng tiền mặt là 30.000.000đ, thuế GTGT 10% 623 133 1111 33.000.000 Ngày 20/12/2012. Công trình II đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình II thanh toán cho công ty 990.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt 1111 511 3331 990.000.000 Cộng X X 1.070.000.000 x
SỔ CÁI
Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu: 1111 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 376.173.934 ... 16/12 01 16/12
Doanh nghiệp thực hiện thi công công trình II, chi phí mua nhiên liệu mua ngoài đưa ngay vào sử dụng: 50.50.000.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt
623 50.000.000
10/12 01 10/12
Chi phí sữa chữa thường xuyên máy thi công xông trình II thanh toán bằng tiền mặt là 30.000.000đ, thuế GTGT 10%
623 33.000.000
20/12 01
Công trình II đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình II thanh toán cho công ty 990.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt 511 3331 990.000.000 ... Cộng phát sinh Số dư CK 27.311.803.308 259.686.677 27.428.290.565
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Năm 2012 Ngày tháng Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ
Số dư đầu kỳ 376.173.934
16/12 111PC
Doanh nghiệp thực hiện thi công công trình II, chi phí mua nhiên liệu mua ngoài đưa ngay vào sử dụng: 50.000.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt
50.000.000 326.173.934
10/12 PC111
Chi phí sữa chữa thường xuyên máy thi công xông trình II thanh toán bằng tiền mặt là 30.000.000đ, thuế GTGT 10%
33.000.000 293.173.934
20/12
Công trình II đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình II thanh toán cho công ty 990.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
990.000.000 1.283.173.934
…… …… ….. ... .……… ……….. ………….
2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG2.2.1. Chứng từ sử dụng 2.2.1. Chứng từ sử dụng
Giấy Báo Nợ, giấy Báo Có, phiếu tính lãi, ủy Nhiệm Thu, ủy Nhiêm Chi
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
112 Tiền gửi ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam
1122 Ngoại tệ
1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
2.2.3. Tóm tắt sơ đồ hạch toán 1121,1122 1121,1122 111 111 (1) (4) 131 (2) (5) 515 (3) (6)
Sơ đồ2.2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng
Chú thích:
1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của ngân hàng
2) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản
3) Giấy báo Có của ngân hàng phản ánh tiền lãi tiền gửi định kỳ 4) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
5) Chuyển tiền gửi ngân hàng để thanh toán các khoản phải trả 6) Chuyển tiền thanh toán các khoản phí
TK Loại 6, Loại 8 311
2.2.4. Sổ kế toán
Sổ chi tiết TGNH, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.2.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.6. Một số nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 23 tháng 12 năm 2012. Khi công ty nhận được tiền
thanh toán khối lượng công trình I đã hoàn thành bằng tiền gửi ngân hàng trị giá 10.000.000.000đ
Nợ TK 112: 10.000.000.000
Có TK 131: 10.000.000.000
Chứng từ thu thập trong công ty (giấy báo có, sổ công nợ khách hàng)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/ 12/2012. Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình I đưa ngay vào công trình giá mua toàn bộ chưa thuế GTGT là 80.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 621(I) : 80.000.000 Nợ TK 133: 8.000.000 Có TK 112: 88.000.000 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 BCĐSPS TK 112 Sổ quỹ TGNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 15 tháng 12 năm 2012 đến ngày 23 tháng 12 năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Ngày 23 tháng 12 năm 2012. Khi công ty nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình I đã hoàn thành bằng tiền gửi ngân hàng trị giá 10.000.000.000đ
112 131 10.000.000.000
Ngày 15/ 12/2012. Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình I đưa ngay vào công trình giá mua toàn bộ chưa thuế GTGT là 80.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản 621 133 112 88.000.000 Cộng X X 10.088.000.000 X
SỔ CÁI
Tên tài khoản Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 1.098.707 ...
23/12 02 23/12 Khi công ty nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình Iđã hoàn thành bằng tiền gửi ngân hàng trị giá 10.000.000.000đ 131 10.000.000.000