1.8.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Tài khoản sử dụng là tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả ho ạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của c ơ chế quản lý tài chính.
Tài khoản 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động(hoạt động sản xuất chế biến, hoạt động kinh doanh th ương mại, dịch vụ, hoạt động khác…)
Trong từng loại hoạt động có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng loại hình phục vụ…
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.8.2. Tài khoản 911 “xác định kết quả ki nh doanh”
Kết cấu tài khoản 911:
Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đ ầu tư phát sinh trong kỳ.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ
Bên Có:
Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ và doanh thu thuần kinh doanh BĐS đầu t ư phát sinh trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lỗ về các hoạt động trong kỳ.
1.8.3. Sơ đồ tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” Sơ đồ 1.20: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 911 TK 632 TK 635 TK 641 TK 642 TK 811 TK 821 TK 511 TK 711 TK 821 TK 421 K/C GVHB, CPKD BĐS đầu tư để XĐ KQKD K/c chi phí tài chính K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý DN K/c chi phí khác K/c CP thuế TNDN K/c lãi K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
K/c doanh thu tài chính
K/c thu nhập khác
K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp K/c lỗ TK 521, 531, 532,… K/C khoản làm giảm DT TK 421 TK 515
Chương 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Hoàng Hải
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Ngày 31/01/2000 Công ty TNHH Hoàng Hải được thành lập với giấy phép đăng ký kinh doanh s ố 370200001 do Sở Kế hoạch v à Đầu tư tỉnh Khánh Hoà cấp với ngành nghề kinh doanh là: thu mua, gia công chế biến và xuất khẩu thuỷ sản, nông sản, đánh bắt thuỷ sản, đại lý vận tải, dịch vụ làm thủ tục hải quan, dịch vụ giao nhận hàng hoá trong và ngoài nư ớc.
Ngày 03/11/2004 Công ty TNHH Hoàng Hải quyết định mở rộng kinh doanh với ngành nghề phong phú đáp ứng cho nhu cầu ngày càng phát triển của thị trường. Công ty bổ sung một số ngành nghề như sau: mua bán hàng tiêu dùng và th ủ công mỹ nghệ, mua bán, lắp đặt các thiết bị bảo vệ, thiết bị phòng cháy chữa cháy và báo cháy tự động, dịch vụ giao nhận h àng hoá trong và ngoài nư ớc, đại lý vận tải, dịch vụ làm thủ tục hải quan, kê khai hải quan, đánh bắt hải sản, mua bán thiết bị văn phòng, thiết bị máy công nghiệp, lâm nghiệp, thiết bị viễn thông.
Vốn điều lệ : 20 tỷ đồng.
Địa chỉ : 298 đường 2/4, phường Vĩnh Phước, tp Nha Trang, tỉnhKhánh Hoà.
Điện thoại : 058.561998– Fax :058.562060 Email : hoanghaico@dng.vnn.vn. Mã số thuế : 4200398240
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ
2.1.2.1. Chức năng
- Tổ chức, gia công, chế biến các mặt hàng thuỷ sản và thực phẩm đông lạnh. - Liên doanh, liên kết, hợp tác đầu tư với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước để tạo ra hàng hoá tiêu thụ trong nước và xuất khẩu.
- Trực tiếp sản xuất các mặt hàng trong phạm vi sản xuất kinh doanh của công ty và các mặt hàng liên doanh, gia công của công ty tạo ra,đồng thời nhận uỷ thác xuất nhập khẩu theo yêu cầu của khách hàng.
- Mở các đại lý mua bán các mặt hàng thuộc phạm vi sản xuất kinh doanh của công ty tạo ra.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
-Kinh doanh đúng ngành ngh ề đãđăng ký.
- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. - Thực hiện phân phối lao động một cách hợp lý v à theo đúng luật lao động của Nhà nước ban hành.
- Bảo tồn và phát triển vốn được giao.
- Phát triển kinh doanh, bảo vệ môi tr ường và giữ vững an ninh, trật tự xã hội, nâng cao đời sống cho công nhân.
- Không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh, mở rộng thị tr ường.
- Tổ chức mua nguyên vật liệu đảm bảo chất l ượng tạo ra sản phẩm đúng quy cách giao cho khách hàng tạo uy tín trên thị trường trong và ngoài nước.
- Báo cáo trung thực đúng thời hạn quy định.
- Nâng cao tay nghề trình độ sản xuất của công nhân để tạo ra sản phẩm có chất lượng.
- Thường xuyên theo dõi sự biến động của thị tr ường xuất khẩu tiêu thụ sản phẩm để cung ứng một cách kịp thời và hợp lý.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chứcbộ máyquản lý
Sơ đồ2.1: Cơ cấu tổ chứcbộ máyquản lý của công ty TNHH Hoàng Hải
BAN GIÁM ĐỐC BAN ĐIỀU HÀNH CÁC PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN VĂN PHÒNGĐẠI DIỆN TẠI TP HCM CÁC TRẠM THU MUA NGUYÊN LIỆU
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban
- Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và một phó giám đốc có nhiệm vụ điều hành quá trình sản xuất kinh doanh của C ông ty trên phương di ện vĩ mô, đồng thời tổ chức thu thập, xử lý thông tin để dựng kế hoạch, chiến l ược phát triển công ty trong thời gian ngắn và dài hạn.
- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản. Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kỹ thuật thu chi tài chính, thu nộp thuế, thanh toán kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, sử dụng kinh phí. Cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho quản lý và điều hành của giám đốc, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế, tài chính phục vụ cho công tác lập kế hoạch của Công ty.
- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ giúp ban giám đốc thực hiện các chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu, nghiên cứu tìm kiếm thị trường mới tiêu thụ sản phẩm cho công ty, khai thác và mở rộng thị trường xuất khẩu, cùng với ban giám đốc đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với khách h àng trong và ngoài nư ớc.
- Ban điều hành sản xuất : chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc và phòng kinh doanh để điều hành các tổ sản xuất tạo ra sản phẩm đạt yêu cầu.
- Văn phòng đại diện tại Tp HCM: Tiếp nhận kiểm tra hàng từ Nha Trang chuyển vào để làm thủ tục xuất khẩu. Nếu hàng chưa xuất khẩu ngay thì phải tìm kiếm nơi bảo quản hàng đồng thời làm trạm thu mua nguyên liệu ở các tỉnh phía nam.
- Trạm thu mua nguyên liệu: Thu mua nguyên liệu tươi sống tại tỉnh Khánh Hòa và các tỉnh khác (như Đà Nẵng, Tuy Hòa) có đặt trạm thu mua, bảo quản và vận chuyển về cơ sở sản xuất.
2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty
2.1.4.1. Các nhân tố bên trong
a) Vốn kinh doanh
Đây là yếu tố quan trọng trong quá trình hoạt động của Công ty. Vốn là điều kiện cần để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, thiếu vốn Công ty không thể đầu tư, mua thêm máy móc thi ết bị, không thể mở rộng sản xuất. Vốn là yếu tố cơ bản để Công ty tiến hành và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh.
b) Máy móc, trang thiết bị
Tái sản cố định của công ty chiếm tỷ trọng lớn nhất là hệ thống kho lạnh, máy móc thiết bị, nhà xưởng phục vụ cho chế biến, sản xuất thành phẩm, các xe lạnh để vận chuyển hàng.
c) Trìnhđộ quản lý
Người lãnh đạo, đó như là người tiên phong, cầm đầu trong tất cả mọi hoạt động của công ty. Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không, một phần rất lớn là do đội ngũ lãnh đạo. Tại Công ty TNHH Hoàng Hải đội ngũ lãnh đạo là những người có bằng cấp, trình độ cao, dễ gần và thân thiện, thường xuyên hướng dẫn cho nhân viên, hỏi ý kiến nhân viên trước khi đưa ra một quyết định quan trọng. Chính điều đó giúp người lãnh đạo đưa ra được những phương án kinh doanh t ối ưu. Và cũng chính những đức tính tốt đó ngày càng làm cho công ty có nhiều đối tác trong kinh doanh.
2.1.4.2. Các nhân tố bên ngoài
a) Nhân tố về kinh tế
Từ khi nước ta bước vào công cuộc đổi mới thì nền kinh tế đã có nhiều khởi sắc. Nền kinh tế tăng tr ưởng thì đời sống nhân dân được nâng cao, và theo đó nhu cầu của người dân cũng sẽ được nâng cao, tạo cơ hội cho các ngành kinh tế.
Các yếu tố thuộc về kinh tế nh ư lãi suất ngân hàng, tỷ giá hối đoái, giá cả thị trường,… đều có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Nền kinh tế càng phát triền, tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng gay gắt, công ty muốn đứng vững trên thị trường thì phải tự vươn lên nhưng đó là một điều không dễ trong khi mặt bằng giá cả của nhiều yếu tố lại do thị tr ường quyết định. Nhiều thành phần kinh tế tư nhân, công ty thủy sản ra đời gây ra một áp lực cạnh tranh lớn đối với công ty.
b) Nhân tố thuộc về chính trị, pháp luật, văn hoá xã hội
Việt Nam được xem là một trong những nước có tình hình chính trị ổn định, đây là một điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp Việt Nam thu hút đầu t ư từ nước ngoài. Với các chính sách cụ thể về thuế, an ninh, bảo vệ môi tr ường, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế đã tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh giúp công ty phát triển thuận lợi hơn.
Chính sách phát triển kinh tế của nhà nước ta hiện nay đang khuyến khích phát triển các mặt hàng thuỷ sản xuất khẩu đã tạo ra nhiều thuận lợi cho công ty: ví dụ như Thuế GTGT hàng xuất khẩu là 0%, ưu tiên cho vay với lãi suất thấp để nuôi
trồng thuỷ sản và đánh bắt xa bờ, góp phần làm tăng nguồn nguyên liệu cho việc chế biến thuỷ hải sản.
Các yếu tố về văn hóa, xã hội như phong cách sống, tỷ lệ tăng dân số, vấn đề chuyển dịch lao động, truyền thống dân tộc,… là những yếu tố có thể tạo c ơ hội hay nguy cơ đối với công ty. Ngày nay, dân số tăng cao, mức sống của ng ười dân tăng cao, phong cách sống cũng thay đổi, đòi hỏi công ty cũng phải nhạy bén tr ước các yếu tố xã hội và phải nâng cao chất lượng sản phẩm để thoã mãn nhu cầu người tiêu dùng.
c) Điều kiện tựnhiên
Khánh Hòa là một trong những tỉnh được thiên nhiên ưu đãi rất lớn, trong đó có ngành thủy sản. Với bờ biển kéo dài khoảng 375km, tổng diện tích mặt biển khai thác thủy sản khoản 2 triệu ha, nguồn lợi thủy sản có trữ l ượng khoảng 92-100 tấn/ năm. Đây là thuận lợi cho các công ty chế biến thủy sản.
Tuy nhiên kinh doanh thủy sản là ngành chịu sự tác động rất lớn của yếu tố điều kiện tự nhiên: biển động, bão, thủy triều và đặc biệt là yếu tố mùa vụ ảnh hưởng lớn đến yếu tố đầu vào của công ty, tác động đến kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty không theo ý muốn.
2.1.5. Đánh giá khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong
Bảng:BẢNG TỔNG HỢP MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH, VÀ MỘT SỐ TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY
Chênh lệch 2007/2006
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
+/- %
I.Các chỉ tiêu kết quả
1.Doanh thu Đồng 134.411.091.732 102.296.729.715 (32.114.362.017) (23,89) 2.Lợi nhuận trước
thuế Đồng 173.263.292 394.721.342 221.458.050 127,82
3.Lợi nhuận sau
thuế Đồng 124.749.570 284.199.366 159.449.796 127,82 4.Tổng vốn KD bình quân Đồng 16.138.834.638 16.399.808.638 260.974.000 1,62 5.Tổng vốn CSH bình quân Đồng 2.441.698.203 2.744.026.960 302.328.757 12,38 6.Tổng số lao động Người 118 128 10 8,47 7.Thu nhập bình quân/người/tháng Tr/ng 1.766.700 2.311.064 544.364 30,81 8.Tổng nộp ngân sách Đồng 50.013.873 112.021.976 62.008.103 123,98
II. Các tỷ số thể hiện khả năng sinh lời
Tỷ suất LN/DT % 0,09 0,28 0,19 211,11
Tỷ suất LN/Tổng
TS % 0,77 1,73 0,96 124,68
Tỷ suất LN/VCSH % 5,11 10,36 5,25 102,74
Nhận xét:
Nhìn vào bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và một số tỷ số tài chính của Công ty TNHH Hoàng Hải, ta thấy hiệu quả kinh doanh của công ty rất khả quan và có khả năng thanh toán, thể hiện:
Tuy doanh thu năm 2007 gi ảm 23,89 % so với năm 2006 nhưng lợi nhuận trước thuế tăng 127,82%, và lợi nhuận sau thuế cũng tăng 127,82%. Điều đó cho thấy tình hình tiêu thụ của công ty tuy chưa tốt lắm nhưngdo các chi phí phát sinh như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các chi phí khác…đều đã giảm đi rất nhiều nên làm cho lợi nhuận tăng.
Tổng vốn kinh doanh bình quân tăng. Cụ thể năm 2007 tăng 260.974.000 đồng so với năm 2006 tương đương tăng 1,62%. Vốn chủ sở hữu cũng tăng 12,38% từ năm 2006 đến năm 2007 . Điều đó cho thấy chủ doanh nghiệp rất ý thức đ ược tầm quan trọng của nguồn vốn bên ngoài cũng như nguồn vốn chủ sở hữu. Bởi vì vốn là thế mạnh của một doanh nghiệp.
Số lượng lao động năm 2007 tăng 10 người so với năm 2006. Đây là một dấu hiệu tốt cho thấy công ty th ường xuyên quan tâm đến việc nâng cao chất l ượng, mở rộng thêm nguồn nhân lực. Nhưng không vì số lượng lao động tăng thêm mà thu nhập bình quân của người lao động giảm. Ngược lại, thu nhập bình quân tăng 30.81% từ năm 2006 đến năm 2007 , điều đó cho thấy công ty chú trọng nâng cao mức sống cho người lao động, khuyến khích nhân viên tích cực làm việc vì lợi ích chung của tập thể.
Ta thấy, trong năm 2006 công ty đã nộp 50.013.873 đồng cho ngân sách nhà nước. Sang năm 2007, con số đó tăng lên đến112.021.976 đồng, tức là tăng123.98 %, là mức tăng rất đáng kể. Nh ư vậy, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã góp phần làm tăng thu ngân sách nh à nước.
Năm 2006, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu là 0,09%, có nghĩa là trong kỳ kinh doanh cứ 100đồng doanh thu và thu nhập thu được từ hoạt động của công ty thì có 0,09đồng là lợi nhuận sau thuế, năm 2007 con số này tăng lên đến 0,28 đồng. Có được vậy là do năm 2007 công ty đã làm ăn có hiệu quả, và có biện pháp để giảm thiểu chi phí đầu v ào, do đó lợi nhuận sau thuế tăng lên làm chỉ số này tăng lên.
Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản và lợi nhuận trên tổng vốn chủ sở hữu để thấy được tổng tài sản và tổng vốn chủ sở hữu khi đưavào hoạt động sản xuất kinh doanh thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2006, cứ trong 100 đồng vốn bỏ ra thì thuđược 0,77đồng lợi nhuận, sang năm 2007 tăng lên đến 1,73 đồng. Và trong 100 đồng là vốn chủ sở hữu thì thu được 5,11 đồng lợi nhuận năm 2006, năm 2007 tăng 102,74% đ ạt 10,36 đồng. Nguyên nhân làm cho