CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHUYỂN GIÁ
1.2. Cơ sở lý luận về chống chuyển giá
1.2.3.6. Thỏa thuận xác định giá trước (Advance Pricing Agreements –
Thời gian qua, ngành Thuế đã triển khai quyết liệt việc kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá nhưng hiệu quả chưa cao vì chuyển giá từ giao dịch quốc tế là khá phức tạp, thiếu thông tin để chứng minh vấn đề gian lận giá mua - bán, khó xác minh bên mua bên bán thực tế tại nước ngồi. Để kiểm sốt vấn đề này theo nguyên tắc giá thị trường, tạo điều kiện cho DN vừa tuân thủ pháp luật cả ở nước nhận đầu tư và ở nước xuất khẩu vốn, thì một trong những nội dung quan trọng được bổ sung, sửa đổi trong Luật Quản lý Thuế là bổ sung Cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA).
a. Nội dung của APA
Thỏa thuận giá trước là một thỏa thuận đơn hoặc song phương giữa người nộp thuế và các cơ quan thuế có liên quan về chuyển giá trong một hạng mục cụ thể của các bên liên quan trong các giao dịch. Thỏa thuận này nêu ra hạng mục của các giao dịch là đối tượng, hoàn cảnh và điều kiện của các giao dịch và sẽ có hiệu lực trong một thời gian nhất định.
Cơ chế thoả thuận trước về phương pháp xác định giá được dựa trên rất nhiều yếu tố như giá thị trường, chi phí, tỷ suất lợi nhuận... để người nộp và cơ quan thuế cùng xác định trong vịng từ 3-5 năm. Trong thời gian đó, cơ quan thuế sẽ cam kết không điều chỉnh mức giá chuyển giao giữa các bên nhằm tạo ra môi trường ổn định và có thể dự đốn được cho các đối tượng nộp thuế
Khi cơ chế thỏa thuận trước về giá được áp dụng một cách nghiêm ngặt sẽ làm giảm đi nguy cơ về áp đặt giá chuyển giao giữa các giao dịch liên kết, qua đó sẽ làm cho giá trong các giao dịch này trở nên gần với giá được xác định theo nguyên tắc giá thị trường.
Cơ chế này cũng góp phần giải quyết vấn đề khó khăn trong 5 phương pháp được nêu ra trong quy định của OECD là làm thế nào để xác định được chính xác giá thị trường trong các giao dịch liên kết thì bằng cách này, cơ quan thuế và các doanh nghiệp chủ động đặt giá cho các giao dịch đó.
Hình thức thỏa thuận giá trước ngày càng phổ biến đối với các công ty đa quốc gia, do nó là một cơng cụ cung cấp khả năng dự đốn trước. Khi một thỏa thuận trước được tuân thủ chặt chẽ thì nguy cơ điều chỉnh về chuyển giá sẽ được loại trừ. Kết quả là doanh nghiệp liên quan có thể nhận được ít hơn những u cầu về các tài liệu liên quan và điều này giảm được chi phí tuân thủ thuế.