Busadco
3.2.1. Giải pháp 1 - Thực hiện giải pháp giảm số lượng hàng tồn kho
Qua phân tích “Bảng cân đối kế tốn” và “Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” ta thấy năm 2012, tài sản ngắn hạn tăng 134,56% so với năm 2011 và hàng tồn kho tăng 105,74%. Nguyên nhân sự mất cân đối là do số lượng sản ph m ẩ trong năm 2012 Cơng ty dự kiến làm hàng mẫu và giới thiệu sản phẩm quá nhiều. Các sản phẩm này được sản xuất khơng qua nghiên cứu thị trường mà chủ yếu d a ự vào một số ý kiến chủ quan cho nên dẫn đến lượng hàng tồn kho quá cao.
Mặt khác, ta thấy chi phí s n xu t kinh doanh c a Cơng ty n m 2012 t ng r t ả ấ ủ ă ă ấ mạnh, chứng tỏ lượng hàng hĩa và nguyên vật li u mua vào trong n c là rất lớn. ệ ướ Việc khơng tính tốn và dự báo được sự biến động giá cả hàng hĩa, nguyên vật liệu và phải mua khi giá tăng cao sẽ đẩy giá vốn tăng cao hơn với phương án dự tính ban đầu. Các dự án c a Cơng ty thi cơng chủ yếủ u là v n ngân sách nên được đ ềố i u ch nh ỉ theo kế hoạch, tuy nhiên các hợp đồng cung ng sảứ n phẩm cho các Tỉnh b n ho c ạ ặ cho các Doanh nghiệp thì khơng thể đ ề i u chỉnh giá được, mặt khác thời gian giao hàng của các hợp đồng này thường kéo dài, sản phẩm sản xuất bị ứ đọng kéo theo các khoản về chi phí thuê kho, chi phí bảo quản.
Để giảm thi u s mấể ự t cân đối này trong nh ng n m ti p theo thì c n ph i l p ữ ă ế ầ ả ậ kế hoạch dự báo cung ứng sản phẩm và khi nhận được đơn đặt hàng mẫu cần phải cĩ kế hoạch để sản xu t và tính tốn vi c tái s dụấ ệ ử ng các s n ph m này vào các ả ẩ cơng trình của mình từ đ ĩ đưa ra các chính sách hợp lý.
3.2.1.2. Mục tiêu của giải pháp
Qua xem xét giá trị hàng tồn kho, ta thấy số lượng sản ph m là các hàng mẫu ẩ đi chào hàng chiếm kho ng 23%. Sau khi phân tích tình hình tài chính và ho t động ả ạ của Cơng ty, cĩ thể đưa ra mục tiêu là bán s lượng sảố n ph m m u t n kho c a ẩ ẫ ồ ủ Cơng ty cho các đơn vị đặt hàng với dự kiến như sau:
− Giảm giá bán 10% s làm t ng s n lượng bán d n ẽ ă ả ẫ đến gi m s lượng và giá ả ố trị hàng tồn: 23%.
− Doanh thu tăng 5% do ĩ t ng tr giá giá v n hàng bán t ng 2,89% (t ng đ ổ ị ố ă ă theo sản lượng bán ra).
Huỳnh Thái Trung Trang 103/126 Lớp cao h c QTKD 2011 ọ
− Tiết ki m được chi phí bán hàng, v i s n lượng hàng nh vậệ ớ ả ư y n u bán cho ế các đơn vị khác Cơng ty phải chi các khoảng như: hoa hồng 5%, nhân viên bán hàng 2% ... và tổng chi phí để bán hàng cho một doanh nghiệp mới chiếm khoảng 10% doanh số. Tuy nhiên khi bán cho các đơn vị đặt hàng này, Cơng ty chỉ mất thêm 2% chi phí cho nhân viên và chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ khơng thay đổi. Đ ềi u này làm t ng nhanh vịng quay hàng t n kho. ă ồ
3.2.1.3. Nội dung của giải pháp
Căn cứ theo nhu cầu thị trường, sự biến động c a n n kinh t hi n nay và trong ủ ề ế ệ quá trình hoạt động s n xuả ất kinh doanh, quá trình nhận định thị trường và dự báo cĩ vị thế hế ứt s c quan tr ng. Nĩ giúp doanh nghi p cĩ s chuẩọ ệ ự n b tốị t nh t trước ấ những thay đổi của thị trường từ đĩ đưa ra các biện pháp kịp thời để đối phĩ những bi n ế động đĩ.
Các sản phẩm mẫu Cơng ty sản xuất là do các đơ đặn t hàng c a các ủ đơn v ị phía Bắc, đến th i i m cuối năm 2012 do các đơn vị này gặờ đ ể p khĩ khăn về tài chính nên do dự trong việc tiếp tục nhập hàng. Để đẩy nhanh tiến độ và giảm giá lượng hàng tồn kho này, dự kiến Cơng ty giảm 10% giá hàng bán. Đ ềi u này dẫn đến tăng sản lượng bán và giảm số lượng cũng như giá trị hàng tồn là 23%. Do đĩ, doanh thu sẽ tăng 5% và làm t ng tr giá giá v n hàng bán t ng 2,89% (t ng theo s n lượng ổ ị ố ă ă ả bán ra) cụ thể như sau:
Bảng 3.1: Bảng chỉ tiêu dự kiến thực hiện giải pháp giảm số lượng hàng tồn kho năm 2012
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 thực hiện giải pháp Dự kiến sau khi Chênh lệch Tỷ trọng
Doanh thu thuần 248.053.572.639 260.456.251.271 12.402.678.632 5,00% Giá vốn hàng bán 188.865.697.835 194.330.320.428 5.464.622.593 2,89% Hàng tồn kho thực tế 23.759.228.664 18.294.606.071 (5.464.622.593) -23,00% Chi phí bán hàng 2.985.155.085 3.233.208.658 248.053.573 8,31%
Chỉ tiêu Năm 2012 thực hiện giải pháp Dự kiến sau khi Chênh lệch Tỷ trọng
Chi phí QLDN 44.595.099.139 44.595.099.139 - 0,00%
Hiện nay tình trạng thiếu vốn là phổ biến trong các doanh nghiệp, Busadco tuy hoạt động bằng nguồn vốn NSNN cấp, tuy nhiên Cơng ty đang mở rộng sang l nh ĩ vực cung cấp các sản phẩm “Bê tơng cốt thép thành mỏng” phục vụ cho mơi trường. Đây là các s n ph m c n thi t, áp ng nhu c u s ng ngày càng nâng cao c a người ả ẩ ầ ế đ ứ ầ ố ủ dân. Tuy nhiên, do sự khĩ khăn chung của nền kinh tế, các doanh nghiệp xây dựng cũng nằm chung trong tình trạng này dẫn đến lượng hàng tồn kho r t l n và để gi m ấ ớ ả lượng hàng tồn kho, tăng nhanh vịng quay hàng tồn, giảm chi phí. Để giải quyết vấn đề này, thì giải pháp đưa ra là phải gi m giá hàng bán d a trên giá hiệ ạ ủả ự n t i c a thị trường nhằm tăng số lượng hàng bán, giảm hàng t n kho và s làm giá tr giá ồ ẽ ị vốn hàng bán tăng (tăng theo sản lượng hàng bán) dẫn đến doanh thu tăng (tăng theo số lượng hàng bán) và giảm các khoản chi phí về bán hàng, chi phí QLDN.
Tuy nhiên giá cả hàng hĩa giảm so với các đơn vị khác làm cho số lượng hàng tồn kho giảm và vịng quay hàng tồn kho tăng. Việc tập hợp và theo dõi những biến động về giá c a các y u tốủ ế đầu vào các d báo c a Cơng ty cu i n m 2012, kế ợự ủ ố ă t h p với những biến động vào đầu năm thì Cơng ty cĩ thể dự báo m c t ng, gi m đầu ứ ă ả vào của hàng hĩa một cách tương đối để giảm l ng hàng tồn kho tiết kiệm được ượ chi phí. Mặt khác khi sản xuất sản phẩm mẫu Cơng ty cần nghiên cứu kỹ ị ường th tr để tránh lãng phí trong sản xu t và tiếấ t ki m chi phí, t ng l i nhu n cho Cơng ty. ệ ă ợ ậ
3.2.1.4. Kết quả dự tính thu được từ biện pháp
Giải pháp sau khi áp dụng chính sách giảm 10% giá hàng bán và số lượng hàng bán tăng 23%, số lượng hàng tồn kho giảm tương ứng với giá trị hàng tồn kho giảm 23%, giá trị giá vốn hàng bán tăng tương ứng với phần tăng của sản lượng bán là 2,89% và doanh thu tăng theo số lượng tăng của hàng hĩa bán ra 5%, kết quả như sau:
Huỳnh Thái Trung Trang 105/126 Lớp cao h c QTKD 2011 ọ
Bảng 3.2: Bảng chỉ tiêu KQSXKD thực hiện giải pháp giảm số lượng hàng tồn kho năm 2012
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chênh lệch
CHỈ TIÊU Năm 2012
Trước
Năm 2012
Sau Tuyệt đối %
1. DT thuần từ bán hàng & cung cấp dịch vụ 248.053.572.639 260.456.251.271 12.402.678.632 5,0% 2. Tổng chi phí 236.780.741.639 242.493.417.814 5.712.676.175 2,4% a. Giá vốn hàng bán 188.865.697.825 194.330.320.428 5.464.622.603 2,9% b. Chi phí tài chính 51.576.406 51.576.406 - 0,0% c. Chi phí bán hàng 2.985.155.085 3.233.208.658 248.053.573 8,3% d. Chi phí quản lý DN 44.595.099.139 44.595.099.139 - 0,0% e. Chi phí khác 283.213.184 283.213.184 - 0,0% 3. Tổng LN kế tốn trước thuế 12.512.246.899 19.202.249.355 6.690.002.456 53,5% 4. Chi phí thuế TNDN hiện hành - - - 0,0%
5. Lợi nhuận sau thuế
TNDN (5) = (3) – (4) 12.512.246.899 19.202.249.355 6.690.002.456 53,5% 6. ROS (%)
(6) = (5) / (1) 5,04% 7,37% 0,02328 46,2%
Sau khi thực hiện giải pháp ta cĩ bảng kết quả so sánh:
Bảng 3.3: Bảng so sánh hiệu quả khi áp d ng “Giảm số lượng hàng tồn kho” ụ
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chênh lệch
CHỈ TIÊU Trước giải pháp Sau giải pháp
Tuyệt đối %
1. Lợi nhuận sau thuế TNDN 12.512.246.899 19.202.249.355 6.690.002.456 53,47% 2. Doanh thu thuần 248.053.572.639 260.456.251.271 12.402.678.632 5,00% 3. Tổng tài sản bình quân 509.618.413.568 509.618.413.568 - 0,00%
Chênh lệch
CHỈ TIÊU Trước giải pháp Sau giải pháp
Tuyệt đối %
4. Nguồn vốn CSH bình quân 451.859.932.832 451.859.932.832 - 0,00% 5. Sức sinh lợi doanh thu
ROS (%), (5) = (1) / (2) *100 5,04% 7,37% 0,02328 46,16% 6. Vịng quay Tổng tài sản
(6) = (2) / (3) 0,487 0,511 0,02434 5,00% 7. Hệ ố s tài trợ (lần)
(7) = (3) / (4) 1,128 1,128 - 0,00% 8. Tỷ su t thu hồi tài sản ấ
ROA (%), (8) = (5) * (6) 2,46% 3,77% 0,01313 53,47% 9. Sức sinh lợi vốn CSH
ROE (%), (9) = (7) * (8) 2,77% 4,25% 0,01481 53,47%
Kết luận: Sau khi thực hiện giải pháp Cơng ty cĩ thể giảm lượng hàng tồn kho 5.464.622.593 đồng tương ứng 23% và Cơng ty cĩ thể giảm các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhờ đĩ lợi nhuận sau thuế tăng 6.690.002.456 đồng tương đương 53,47% so với số liệu thực tế ă n m 2012. ROA c ng t ng t 2,46.% lên ũ ă ừ 3,77% và ROE cũng được cải thiện tăng từ 2,77% lên 4,25%. Do đĩ áp dụng biện pháp này vào cơng tác cải thiện tình hình tài chính là việc nên làm.
3.2.2. Giải pháp 2: Tăng cường cơng tác thu hồi cơng nợ
3.2.2.1. Cơ sở thực hiện giải pháp
Nhìn vào “Bảng cân đối kế tốn” và “Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh” ta thấy năm 2012 tổng tài sản ng n h n tắ ạ ăng 134,56% so với năm 2011. Ngồi hàng tồn kho tăng, thì khoản phải thu ngắn hạn cũng tăng và tăng cao nhất (phải thu khách hàng tăng 365,71% và trả trước cho người bán tăng 168,49%). Nguyên nhân của sự tăng m nh này là do cơng tác thu hồi cơng nợ quá kém, Cơng ty chưa kiểm ạ sốt được cơng nợ phải thu trong cơng tác bán hàng, lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Mặt khác, trong các dự án đầu t các h p đồng t vấư ợ ư n thi t k trong nước và ế ế nước ngồi, ngay sau khi ký hợp đồng bắt buộc Cơng ty phải tạm ứng. Do đĩ ở
Huỳnh Thái Trung Trang 107/126 Lớp cao h c QTKD 2011 ọ
trong giải pháp này, chúng ta chỉ đề ra các phương án để thu hồi khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng.
Xét tổng số tiền phải thu khách hàng tại thờ đ ểi i m cuối năm 2012 là 36.642.032.960 đồng, trong đĩ số tiền phải thu t ngân sách nhà nước (đại diện là ừ Sở Xây dựng Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu) là 18.472.452.507 đồng. Khoản thu này là giá trị Cơng ty thực hiện cơng tác duy tu, n o vét và s được ngân sách thanh tốn ạ ẽ khi đầy đủ các hồ sơ nghiệm thu (kho n 15 ngày). Do ĩ kho n thu này là kho n ả đ ả ả thu hồi được nhanh nh t (NSNN ã thanh tốn vào ngày 11/1/2013). Ph n cịn l i ấ đ ầ ạ của số tiền phải thu ngắn hạn là 18.169.580.453 đồng. Đây là giá trị bán sản phẩm Cơng ty chưa thu h i được, trong s này cĩ nh ng h p đồng ã quy t tốn trên 06 ồ ố ữ ợ đ ế tháng mà Cơng ty vẫn chưa thu hồi được cơng nợ.
3.2.2.2. Mục tiêu và nội dung c a gi i pháp ủ ả
Với mục tiêu giảm cơng nợ phải thu ngắn hạn xuống 50%. Qua xem xét và phân tích, để làm được việc này Cơng ty nên sử ụng các biện pháp sau: d
− Cử cán bộ đơn đốc cơng nợ thường xuyên đối với khách hàng.
− Ngưng cung c p s n ph m cho các ấ ả ẩ đơn hàng tiếp theo nếu khách hàng khơng thanh tốn nợ ũ c .
− Chiết kh u thanh tốn 2% để tăấ ng lượng ti n thu vào và gi m cơng n . ề ả ợ Đ ềi u này d n đến t ng h số vịng quay các khoản phải thu và Cơng ty ẫ ă ệ sẽ khơng phải ứng trước tiền hàng c a ngân hàng làm ti t ki m được chi ủ ế ệ phí chiết khấu.
Xét giá trị cơng nợ ph i thu c a khách hàng là 18.169.580.453 đồng, v i m c ả ủ ớ ụ tiêu thu hồi 50% giá trị cơng nợ này tức là giảm 9.084.000.000 đồng (tính trịn).
Chiết khấu thanh tốn Cơng ty ph i chi cho khách hàng là: 181.680.000 đồng. ả Với cách kết hợp đồng thời 03 biện pháp trên, Cơng ty cĩ thể sẽ gi m ả được 50% giá trị cơng nợ phải thu của khách hàng. Với thời gian nợ đọng như hiện nay (trên 06 tháng) việc thu hồi được khoản n này tuy chiếm một tỉ trọng rất nhỏ so với ợ
tổng các khoản phải thu ngắn hạn (3,68%) nhưng cũng giúp cho Cơng ty phần nào giảm áp lực về tài chính trong thờ đ ểi i m hi n nay. ệ
3.2.2.3. Kết quả ự d tính thu được t bi n pháp ừ ệ
Giải pháp sau khi áp dụng chính sách chiết kh u thanh tốn 2%: giá tr các ấ ị khoản phải thu khách hàng giảm 24,79%; thời gian thu hồi trước hạn ít nh t 6 ấ tháng. Kết quả ước tính của giải pháp như sau:
Bảng 3.4: Chi phí - Thu nhập thực hiện giải pháp
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
STT Nội dung Chi phí Thu nhập
1 Chichiết khấu thanh tốn 181.680.000
2 Thu nhập từ tiền lãi tiết kiệm
(8.902.320.000đ x8%/2) 356.092.800
Sau khi thực hiện giải pháp ta cĩ bảng kết quả so sánh:
Bảng 3.5: Kết quả thực hiện giải pháp "Tăng cường cơng tác thu hồi cơng n " ợ
Năm 2012 Chênh lệch CHỈ TIÊU Trước
giải pháp giải pháp Sau
Tuyệt
đối %
1. Vịng quay các khoản phải
thu (lần) 1,01 1,04 0,03 3,82%
2. Kỳ thu nợ bán chịu (ngày) 358 345 -13 -3,68%
Kết luận: Sau khi thực hi n gi i pháp Cơng ty cĩ thể giảm các khoản phải thu ệ ả là 9.084.000.000 đồng tương ứng 24,79% và vịng quay các khoản phải thu tăng 0,03 lần tương ứng 3,82%; số ngày bán chịu giảm từ 358 xuống cịn 345 ngày. Tuy sự tác động của giải pháp này khơng lớn nhưng nĩ cũng gĩp phần cải thiện tình hình tài chính của Cơng ty.
3.2.3. Biện pháp 3: Giảm giá vốn hàng bán
3.2.3.1. Cơ sở thực hiện biện pháp
Qua xem xét tình hình kinh doanh Cơng ty năm 2012, ta thấy Cơng ty cĩ mức tăng trưởng về qui mơ kinh doanh, doanh thu thuần tăng 68,86%. Đây là một nỗ lực
Huỳnh Thái Trung Trang 109/126 Lớp cao h c QTKD 2011 ọ
rất lớn của Cơng ty trong tình hình kinh tế khĩ khăn như hiện nay. Tuy nhiên xét về gĩc độ giá vốn hàng bán, trong năm 2012 giá vốn hàng bán tăng 78,66%. Tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao hơn tốc độ tăng doanh thu thu n, c th trong hai năm ầ ụ ể 2011 và 2012 giá vốn hàng bán t ng 83.152.597.089 đồng. Đây là dấă u hi u khơng ệ tốt địi hỏi Cơng ty phải làm tốt cơng tác quản lý chi phí hơn nữa.
Cấu thành trong giá vốn hàng bán bao gồm 03 yếu tố:
− Chi phí nguyên vậ ệt li u trực ti p; ế
− Chi phí nhân cơng trực ti p; ế
− Chi phí sản xu t chung. ấ
Cụ thể tỉ lệ các chi phí trong năm 2011 và 2012 như sau:
Bảng 3.6: Phân tích các khoản mục cấu thành giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2011 TT (%) Năm 2012 TT (%) Tuyệt đối % 1. CP NVL trực tiếp 35.836.741.150 33,90 67.425.054.124 35,70 31.588.312.974 88,15 2. CPNC trực tiếp 44.928.067.813 42,50 83.478.638.439 44,20 38.550.570.626 85,81 3. CPSX chung 24.948.291.773 23,60 37.962.005.263 20,10 13.013.713.490 52,16 Giá vốn hàng bán 105.713.100.736 100 188.865.697.826 100 83.152.597.090 78,66
Từ bảng trên ta thấy chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí s n xu t chung c a n m 2012 đều t ng so v i n m 2011. C th ả ấ ủ ă ă ớ ă ụ ể trong đĩ: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 88,15%, nguyên vật liệu tăng đáp ứng cho nhu c u s n xu t t ng, tuy nhiên t tr ng chi phí nguyên v t li u trong t ng ầ ả ấ ă ỷ ọ ậ ệ ổ số giá vốn là 35,70% tăng 1,80% so với năm 2011. Tại Cơng ty, nguyên vật liệu