a) Phương pháp tính trực tiếp:
61Tính: Gv, Lg
Tính: Gv, Lg Theo cơng thức: , Lg _______ Lg= -------— X 100% GBCT
Thay Lg = GBCI- GV vào ta có:
Gv = GBCT X (100%- L g )= 2.200.000 x( 100%- 40%) = 1.320.000đ
Lg = GBCT- GV = 2.2OO.OOO- 1.320.000 = 880.000đ
3.1. Bài tập ứngdụng theo phưoĩig pháp tính thuế trực tiếp
Bài 1
Nguyên liệu nhập tính bang tiền là: 4.000.000 đ Tồn đầu nhập số tiền là: 2.800.000đ
Tồn cuối nhập tính số tiền là: 800.000đ Với l’g = 40%
Tính GBCT» GBOT, Lg? đơn vị hạch toán theo pp khấu trừ
Giải
Sổ hàng sử dụng trong ngày của cửa hàng là: Xuất = Nhập + tồn đầu kỳ - tồn cuối kỳ.
Gv = 4.000.000 + 2.8OO.OOO - 800.000 = Ĩ.OOO.OOOđ
Theo cơng thức:
, Lg _________ Lg= — ----------- X 100% GBOT
Thay Lg = GBOT- GV vào ta có:
Gv 6.000.000 GBOT = = lO.OOO.OOOđ 100% - L’g 100%-40% GBCT = GBƠTX (1+% TS) = 10.000.000 X 1.1 = ll.000.000d Lg = GBOT - Gv = 10.000.000 - 6.000.000 = 4.000.000d Bài 2
Khách đặt ăn với giá 1 OO.OOOđ/ suất chưa có phí phục vụ chưa có thuế GTGT.
Tỷ lệ lài gộp 40%, sổ lượng suất ăn là 50 suất. Hày tính giá vổn. Biết đơn vị hạch tốn theo pp khấu trừ.
CHE BIEN MON AN CÐNXD
62
Giải
GBOT = 1 OO.OOOđ/1 suất L’g = 40%
Tính: Gv
GBOTCIIO 60 suất = 100.000 X 50 = 5-OOO.OOOđ
Theo công thức:
, Lg _________ Lg = — ----- X 100% GBOT
Thay Lg = GBOT- GV vào ta có:
Gv = GBOTX (100%- L g ) = 5.000.000 X (100%- 40%) =3.000.000đ
Bài 3
Ngày 25 tháng 9 nhà hàng nhập nguyên liệu từ chợ về trị giá bằng tiền là:
5.000.000 đ.lượng hàng cùa ngày hơm trước cịn lại tính bằng tiền là 2.200.000đ cuối ngày tồn lại sổ hàng tính bàng tiền là: 1.800.000đ
Với l’g = 50%
Tính GBCT, GBOT, Lg trong ngày đã đạt được? đơn vị hạch toán theo pp khấu trừ
Bùi làm
Sổ hàng sử dụng trong ngày cùa cửa hàng là: Xuất = Nhập + tồn đầu kỳ - tồn cuối kỳ. Mà Gv = xuất Gv = 5.000.000 + 2.200.000 - 1.800.000 = 5.400.000đ Theo công thức: , Lg _________ Lg = — ----- x 100% GBOT
Thay Lg = GBOT- GV vào ta có:
Gv 5.400.000 GBOT - = 100% - L’g 100%-50% = 10.800.000d GBCT = GBOT X (1 + % TS) = 10.800.000 X 1.1 = 11.880.000d Lg = GBOT - Gv = 10.800.000 - 5.400.000 = 5.400.000Ú
CHE BIEN MON AN CÐNXD
63
Bài tập 4:
Một cũa hàng ăn hạch tốn tính thuế theo phương pháp trực tiếp có số liệu thống kê trong 1 ngày như sau:
Hoá đơn mua nguyên liệu đà có thuế: 7.000.000đ Tỷ lệ lài gộp: 60%
Chi phí hợp lý: 4.520.000đ Thuế suất thuế GTGT: 10 %
Yêu cầu: xác định thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước và đánh gía hiệu quà sân xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong ngày này.
Giải Tóm tắt: Gv = 7.000.000đ L’g = 60% Cp= 4.520.000đ TS: 10%
Tính: TGT và đánh giá hiệu quả SXKD cùa doanh nghiệp trong ngày (phương pháp trực tiếp). Theo công thức: _ Lg _____________ L’g = ---- — X 100% GBCT Thay Lg = GBCT-Gv vào Ta có: GBCT - Gv L’g = ---------- - ---- — X 100% GBCT GBCT" GV 60% = ------- — ----- — X 100% GBCT 3 GBCT- GV 5 GBCT 5 Gv 5 X 7.000.0(H) GBCT = = 2 2 —► GBCT= 17.500.000d
CHE BIEN MON AN CÐNXD
64
TGT= (GBCT- GV ) X 10% = (17.500.000 - 7.000.000) X 10% = 1.050.000d Lg = GBCT- GV= 17.500.000 - 7.000.000 = 10.500.000d
LT = Lg - Cp = 10.500.000 - 4.520.000 = 5.980.000d
Vậy: Thuế GTGT phải nộp NSNN là 1.050.000đ và doanh nghiệp này kinh doanh
có lãi.