ĐVT: 1000 Đồng
NĂM 2004 NĂM 2005 NĂM 2006 CHÊNH LỆCH 2005-2004 CHÊNH LỆCH
2006-2005 CHỈ TIÊU
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % trọng Tỷ Số tiền % trọng Tỷ
Doanh số bán 5.632.922 100,00 6.038.854 100,00 6.322.239 100,00 405.932 7,21 0 283.385 4,69 0 Trừ CPKB 2.887.899 51,27 3.186.783 52,77 3.267.527 51,68 298.884 10,35 1,50 80.744 2,53 -1,09 Lương CB CNV 732.280 13,00 785.051 13,00 821.891 13,00 52.771 7,21 0 36.840 4,69 0 BHXH, BHYT, KPCĐ 139.133 2,47 149.160 2,47 156.159 2,47 10.027 7,21 0 7.000 4,69 0 Chi phí NVL, HH xuâst 614.837 10,92 725.900 12,02 799.411 12,64 111.063 18,06 1,10 73.510 10,13 0,62 Các loại NL, VL khác 27.633 0,49 35.489 0,59 51.254 0,81 7.856 28,43 0,10 15.765 44,42 0,22
Điện dùng cho sản xuất 1.312.782 23,31 1.421.210 23,53 1.361.963 21,54 108.428 8,26 0,22 -59.247 -4,17 -1,99
Nước chạy máy 12.715 0,23 13.848 0,23 14.538 0,23 1.132 8,90 0 690 4,98 0
Chi phí vận chuyển 48.518 0,86 56.125 0,93 62.312 0,99 7.607 15,68 0,07 6.186 11,02 0,06 Số dư đảm phí 2.745.023 48,73 2.852.071 47,23 3.054.711 48,32 107.047 3,90 -1,50 202.641 7,11 1,09 Trừ CPBB thuộc tính 418.482 7,43 412.226 6,83 553.377 8,75 -6.256 -1,50 -0,60 141.151 34,24 1,92 Khấu hao TSCĐ BP 313.841 5,57 304.794 5,05 455.918 7,21 -9.047 -2,88 -0,52 151.124 49,58 2,16 Chi phí CCDC 12.322 0,22 18.243 0,30 20.819 0,33 5.921 48,05 0,08 2.576 14,12 0,03 Sửa chữa 39.896 0,71 89.189 1,48 38.765 0,61 49.293 123,55 0,77 -50.423 -56,54 -0,87
Chi phí quảng cáo 52.424 0,93 0 0 37.875 0,60 -52.424 -100 -0,93 37.875 0,60
Số dư BP sản xuất 2.326.541 41,30 2.439.845 40,40 2.501.335 39,56 113.304 4,87 -0,90 61.490 2,52 -0,84
Lĩnh vực sản xuất là lĩnh vực chủ yếu tại Xí nghiệp Mitagas Cần Thơ, doanh thu sản xuất luôn chiếm hơn 75% doanh thu Xí nghiệp. Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu sản xuất tăng liên tục qua 3 năm. Năm 2005 tăng hơn năm 2004 là 405.932 ngàn đồng, tức tăng 7,21%, năm 2006 tăng hơn năm 2005 là 283.385 ngàn đồng hay tăng 4,69%. Tuy trong năm 2006 sự gia tăng doanh số thấp hơn năm 2005 so với năm 2004 nhưng nguyên nhân của vấn đề này khác với nguyên nhân ở lĩnh vực dịch vụ, sự giảm xuống của doanh thu không do số lượng sản phẩm bán ra giảm mà do giá cả sản phẩm. Giai đoạn vừa qua Xí nghiệp Mitagas đã hoạt động ổn định, với mục tiêu mở rộng thị trường tiêu thụ, Xí nghiệp đã dùng biện pháp giảm giá sản phẩm nhằm giữ chân khách hàng cũ, thu hút khách hàng mới. Xí nghiệp đã đạt được những kết quả mong muốn, thị trường tiêu thụ sản phẩm được mở rộng, số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ được tăng lên rất nhiều (kết quả phân tích tịan Xí nghiệp qua 3 năm).
Đi đơi với việc tăng lên về doanh số thì CPKB (chi phí biến đổi theo số lượng sản phẩm) cũng tăng theo và phần trăm CPKB trong doanh số bán hàng năm không thay đổi nhiều. Đây là một vấn đề hoàn toàn hợp lý. Trong năm 2006 % CPKB có phần giảm nhẹ, giảm 1,09% so với năm 2005, điều này cho thấy Xí nghiệp đã tiết kiệm được phần n chi phí cho sản xuất sản phẩm. Cụ thể Xí nghiệp đã tiết kiệm được chi phí điện dùng cho sản xuất sản phẩm. Nguyên nhân là do cơnhg suất sản xuất cuả máy móc được nâng cao, Xí nghiệp đã tận dụng được tối đa khả năng hoạt động cuả máy móc. Năm 2005 chi phí điện dùng cho sản xuất sản phẩm là 1.421.210 ngàn đồng, tăng so với năm 2004 là 108.428 ngàn đồng, tức tăng 8,26%, đến năm 2006 chi phí điện dùng trong sản xuất không tăng theo số lượng sản phẩm sản xuất ra mà đã tiết kiệm được 59.247 ngàn đồng so với năm 2005, tức giảm 4,17%. Đây là một kết quả hoạt động sản xuất tốt mà Xí nghiệp cần nhận biết và phát huy hơn nữa.
Ngoài ra Xí nghiệp cần nhận thấy một kết quả cần phát huy khác là là SDĐP thu từ lĩnh vực sản xuất là rất cao, tức trong ngắn hạn lơị nhuận thu từ sản xuất là rất lớn. Năm 2004 SDĐP thu được là 2.745.023 ngàn đồng, năm 2005 thu được 2.852.071 ngàn đồng, đến năm 2006 thu được 3.054.711 ngàn đồng. So
GVHD: ThS. Trương Chí Tiến 86 SVTH: Dương Thị Cẩm Tú
tăng đến 7,11% . Nguyên nhân đơn giản là do phân tích trên ta có được sự tăng lên của CPKB thấp hơn sự tăng lên của doanh số hay Xí nghiệp đã tiết kiệm được chi phí trong sản xuất sản phẩm.
Số dư bộ phận là kết quả cuả SDĐP trừ CPBB, theo bảng số liệu trên thấy được rằng trong năm 2005 CPBB này chỉ chiếm 6,83% doanh số sản xuất, thấp hơn năm 2004 là 1,5%. Đến năm 2006 đã có sự tăng lên về giá trị lẫn %. Chi phí bất biến thuộc tính năm 2006 là 553.377 ngàn đồng chiếm 8,75% doanh số. Nguyên nhân là do trong năm 2005 khơng có chi phí quảng cáo. Trong năm này Xí nghiệp đã khơng chú trọng lĩnh vực quảng cáo cho sản phẩm.
Một kết quả đáng khen ngợi khác từ lĩnh vực sản xuất là số dư do bộ phận sản xuất tạo ra hàng năm là rất lớn. Trong khi lĩnh vực dịch vụ SDBP cao nhất ở năm 2005 chỉ là 81.125 ngàn đồng thì đối với lĩnh vực sản xuất SDBP thấp nhất ở năm 2004 đã đến 2.326.541 ngàn đồng, dến năm 2005 là 2.439.845 ngàn đồng và cao nhất là năm 2006 2.501.335 ngàn đồng. Phần trăm SDBP ở cả 3 năm đều rất cao. Đây là một kết quả rất cao mà bộ phận sản xuất taị Xí nghiệp Mitagas Cần Thơ đã đạt được. Có được điều này nguyên nhân là do để sản xuất sản phẩm thì chi phí khơng cao, ngun liệu chính để san xuất là khí trời (khơng xác định gía trị), CaC2 (khí đá) có giá mua vào thấp.
Tóm lại, lĩnh vực sản xuất tại Xí nghiêp Mitagas Cần Thơ đã hoạt động tốt giai đoạn 2004-2006. Lĩnh vực này đã tiết kiệm được chi phí, thu nhập cuả Xí nghiệp do sự đóng góp cuả lĩnh vực sản xuất là chính yếu. Sản xuất vẫn ln giữ được vai trị và hiệu quả hoạt động thời gian qua.
Luận văn tốt nghiệp Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận…
4.5.4. Phân tích báo cáo bộ phận sản xuất Acetylene qua 3 năm 2004-2006
Bảng 30: SO SÁNH BÁO CÁO BỘ PHẬN SẢN XUẤT ACETYLENE QUA 3 NĂM 2004 - 2006
ĐV: 1000 Đồng
NĂM 2004 NĂM 2005 NĂM 2006 CHÊNH LỆCH 2005-2004 CHÊNH LỆCH
2006-2005 CHỈ TIÊU
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % trọng Tỷ Số tiền % trọng Tỷ
Doanh số bán 846.886 100,00 893.371 100,00 924.690 100,00 46.485 5,49 0 31.319 3,51 0
Trừ chi phí khả biến 755.364 89,19 868.304 97,19 909.622 98,37 112.940 14,95 8,00 41.318 4,76 1,18
Lương, BH, KPCĐ 131.013 15,47 138.204 15,47 143.050 15,47 7.191 5,49 0 4.845 3,51 0 Chi phí NVL 503.158 59,41 601.880 67,37 649.213 70,21 98.721 19,62 7,96 47.333 7,86 2,84 Các loại NL, VL khác 2.873 0,34 4.972 0,56 5.109 0,55 2.099 73,05 0,22 137 2,76 -0,01 Điện dùng cho sản xuất 113.469 13,40 118.417 13,26 107.252 11,60 4.948 4,36 -0,14 -11.165 -9,43 -1,66
Nước chạy máy 4.851 0,57 4.831 0,54 4.999 0,54 -19 -0,40 -0,03 167 3,46 0
Chi phí vận chuyển 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số dư đảm phí 91.521 10,81 25.066 2,81 15.068 1,63 -66.455 -72,61 -8,00 -9.999 -39,89 -1,18 Trừ CPBB thuộc tính 43.105 5,09 22.021 2,46 11.537 1,25 -21.083 -48,91 -2,63 -10.484 -47,61 -1,21 Khấu hao TSCĐ bộ phận 35.653 4,21 21.021 2,35 11.537 1,25 -14.632 -41,04 -1,86 -9.484 -45,12 -1,10 Sửa chữa 7.451 0,88 1.000 0,11 0 0 -6.451 -86,58 -0,77 -1.000 -100 -0,11 Số dư bộ phận 48.417 5,72 3.045 0,34 3.530 0,38 -45.372 -93,71 -5,38 485 15,93 0,04
GVHD: ThS. Trương Chí Tiến 88 SVTH: Dương Thị Cẩm Tú
Theo bảng báo cáo trên , doanh số thu sản phẩm Acetylene tuy có tăng lên về giá trị ở cả 3 năm, tuy nhiên tốc độ này không lớn. Năm 2005 tăng hơn 2004 là 5,49%, năm 2006 tăng hơn năm 2005 là 3,51%. Ngoài ra tốc độ tăng doanh thu luôn nhỏ hơn sự tăng lên của chi phí. Năm 2005 so với năm 2004 CPKB tăng 112.940 ngàn đồng tức tăng 14,95% trong khi đó doanh thu chỉ tăng lên 5,49% , đến năm 2006 so với năm 2005 doanh thu tăng 3,51% tốc độ tăng này cũng nhỏ hơn so với tốc độ tăng CPKB (CPKB tăng 4,76%). Nguyên nhân là do Xí nghiệp đã chưa tiết kiệm được chi phí NVL dùng trong sản xuất Acetylene, chi phí NVL năm 2005 so với năm 2004 tăng 98.721 ngàn đồng hay tăng 19,62% và năm 2006 so vơí năm 2005 chi phí NVL tăng 47.333 ngàn đồng tức tăng 7,86%.. Nguyên liệu sản xuất Acetylene là đất đèn (khí đá) đây là loại ngun liệu có khả năng hoa hụt lớn, Xí nghiệp cần có chiến lược sử dụng nguyên liệu kịp thời và hợp lý để tránh lãng phí NVL.
Tốc độ tăng chi phí lớn hơn tốc độ tăng doanh thu dẫn đến SDĐP, số dư thu được trong ngắn hạn qua 3 năm đã giảm dần, năm 2004 SDĐP là 91.521 ngàn đồng, năm 2005 SDĐP là 25.066 ngàn đồng, đến 2006 SDĐP tiếp tục giảm, chỉ thu được 15.068 ngàn đồng. Chính do sự giảm xuống này đã làm cho chênh lệch năm 2005 so với năm 2004 và năm 2006 so với năm 2005 xét về giá trị lẫn phần trăm chênh lệch đều mang giá trị âm. Năm 2005 giảm so với năm 2004 là 66.455 ngàn đồng (giảm 72,61%), còn năm 2006 giảm so với năm 2005 là 9.999 ngàn đồng (giảm 39,895). Vơí kết quả này càng cho thấy giai đoạn 2004-2006 hoạt động sản xuất sản phẩm Acetylene đã không hiệu quả trong ngắn hạn. Nếu khơng tiết kiệm được chi phí thì một sự tăng lên của doanh số sẽ không đem lại hiệu quả vì chi phí tăng nhiều hơn doanh thu.
Chi phí bất biến thuộc tính là chi phí thuộc bộ phận, do bộ phận chịu trách nhiệm, dây chuyền sản xuất Acetylene với máy móc khơng hiện đại, qui mô sản xuất nhỏ chỉ bao gồm hai loại CPBB là khấu hao TSCĐ và chi phí sửa chữa, hàng năm khơng có chi phí quảng cáo trực thuộc bộ phận. Theo bảng BCBP trên thì CPBB chỉ chiếm phần nhỏ trong tổng doanh số từ dây chuyền. Qua các năm chi phí này có giảm do chi phí khấu hao và đầu tư sửa chữa giảm dẫn đến chênh lệch âm qua các năm.
Xem xét khả năng hoạt động trong dài hạn, chỉ tiêu cần xét đến là SDBP, số dư còn laị sau khi doanh thu đã trừ đi các lọai chi phí phát sinh trong hoạt động ngắn hạn lẫn dài hạn. Theo kết quả từ BCBP trên thì SDBP giảm nhiều qua 3 năm hoạt động. Đặc biệt năm 2005 giảm so với năm 2004 đến 93,71% , đến năm 2006 SDBP của dây chuyền không giảm, tuy nhiên SDBP năm 2006 này chỉ chiếm 0,38% doanh số trong năm, tức trong hoạt động dài hạn khi doanh thu tăng 1.000 đồng thì số dư thu được từ dây chuyền chỉ là 3,8 đồng. Với kết quả này càng thấy rằng dây chuyền Acetylene đã hoạt động khơng hiệu quả. Xí nghiệp đã chưa tận dụng được hết thời gian và khả năng hoạt động của dây chuyền, thời gian nhàn rổi vẫn cịn nhiều. Do đó, Xí nghiệp cần có giải pháp hợp lý đối với dây chuyền, nâng cao hơn hiệu quả hoạt động.
Luận văn tốt nghiệp Thiết lập và phân tích các báo cáo bộ phận…
GVHD: ThS. Trương Chí Tiến 90 SVTH: Dương Thị Cẩm Tú
4.5.5. Phân tích báo cáo bộ phận sản xuất Oxygene&Nitrogene qua 3 năm 2004-2006
Bảng 31: SO SÁNH BÁO CÁO BỘ PHẬN SẢN XUẤT OXYGENE&NITROGENE QUA 3 NĂM 2004 - 2006
ĐVT: 1000 Đồng
NĂM 2004 NĂM 2005 NĂM 2006 CHÊNH LỆCH 2005-2004 CHÊNH LỆCH 2006-2005
CHỈ TIÊU
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % trọng Tỷ Số tiền % trọng Tỷ
Doanh số bán 4.786.036 100,00 5.145.483 100,00 5.397.549 100,00 359.447 7,51 0 252.066 4,90 0 Trừ CPKB 925.357 19,33 1.006.669 19,56 1.093.655 20,26 81.312 8,79 0,23 86.986 8,64 0,70 Lương,BHXH,BHYT,KPCĐ 740.400 15,47 796.006 15,47 835.001 15,47 55.606 7,51 0 38.995 4,90 0 Chi phí NVL 111.679 2,33 124.021 2,41 150.198 2,78 12.342 11,05 0,08 26.177 21,11 0,37 Các loại NL, vật liệu khác 24.760 0,52 30.517 0,59 46.145 0,85 5.757 23,25 0,07 15.628 51,21 0,26 Chi phí vận chuyển 48.518 1,01 56.125 1,09 62.312 1,15 7.607 15,68 0,08 6.186 11,02 0,06 Số dư đảm phí 3.860.679 80,67 4.138.814 80,44 4.303.894 79,74 278.134 7,20 -0,23 165.080 3,99 -0,70 Trừ CPBB thuộc tính 363.056 7,59 371.961 7,23 521.020 9,65 8.906 2,45 -0,36 149.059 40,07 2,42 Khấu hao TSCĐ bộ phận 278.187 5,81 283.773 5,51 444.380 8,23 5.585 2,01 -0,30 160.608 56,60 2,72 Sửa chữa 32.444 0,68 88.189 1,71 38.765 0,72 55.744 171,81 1,03 -49.423 -56,04 -0,99
Chi phí quảng cáo 52.424 1,10 0 0 37.875 0,70 -52.424 -100 -1,10 37.875 0,70
Số dư bộ phận 3.497.624 73,08 3.766.853 73,21 3.782.874 70,09 269.229 7,70 0,13 16.021 0,43 -3,12
Trừ CPBB chung 1.207.178 25,22 1.311.810 25,50 1.264.250 23,42 104.632 8,67 0,28 -47.559 -3,63 -2,08
Điện dùng cho sản xuất 1.199.313 25,06 1.302.794 25,32 1.254.711 23,25 103.481 8,63 0,26 -48.082 -3,69 -2,07
Nước chạy máy 7.865 0,16 9.016 0,18 9.539 0,18 1.151 14,64 0,02 523 5,80 0
Thu nhập thuần dâychuyền 2.290.446 47,86 2.455.043 47,71 2.518.623 46,66 164.597 7,19 -0,15 63.580 2,59 -1,05
Lĩnh vực sản xuất là lĩnh vực hoạt động chính taị Xí nghiệp Mitagas Cần Thơ, theo kết quả phân tích trên hoạt động sản xuất đã đem laị kết quả cao và kết quả này do dây chuyền sản xuất Oxygene&Nitrogene đem laị vì theo phân tích BCBP dây chuyền Acetylene thì dây chuyền này đã hoạt động không hiệu quả.
Với bảng BCBP dây chuyền sản xuất Oxygene&Nitrogene thấy được doanh số thu từ dây chuyền là rất cao, chiếm phần lớn trong tổng doanh thu Xí nghiệp. Doanh số năm 2004 là 4.786.036 ngàn đồng, năm 2005 là 5.145.483 ngàn đồng, đến năm 2006 doanh số đạt 5.397.549 ngàn đồng. Tuy tốc độ tăng doanh số năm 2006 so vơí năm 2005 nhỏ hơn tốc độ tăng doanh số giai đoạn trước, nhưng nguyên nhân không xuất phát từ việc giảm sút của số lượng sản phẩm bán ra, trái lại số lượng tiêu thụ sản phẩm Oxygene tăng lên rất nhiều, thị trường tiêu thụ sản phẩm được mở rộng. Nguyên nhân dẫn đến tốc độ tăng doanh số giảm là do giá sản phẩm giảm nhiều, Xí nghiệp đã áp dụng chính sách giảm giá sản phẩm để tăng số lượng và thị trường tiêu thụ. Xí nghiệp đã đạt được kết quả mong muốn.
Số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ tăng lên làm CPKB, chi phí biến đổi theo số lượng sản phẩm cũng tăng lên. Và cũng chính nguyên nhân giá sản phẩm giảm nên phần trăm tăng doanh thu nhỏ hơn phần trăm tăng CPKB. Năm 2005 so với năm 2004 CPKB tăng 8,79% trong khi doanh số tăng 7,51%, cịn năm 2006 so vơí năm 2005 CPKB tăng 8,64% thì khi đó doanh số tăng chỉ 4,90%. Ta đã biết khác với các lĩnh vực sản xuất sản phẩm khác, để sản xuất sản phẩm CPKB chiếm phần lớn trong doanh số và chủ yếu là chi phí NVL, ở đây để sản xuất sản phẩm Oxygene và Nitrogene thì CPKB chỉ chiếm phần nhỏ trong tổng doanh số bán do nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là khí trời. Khoản CPKB lớn nhất của dây chuyền là chi phí nhân cơng và % chi phí này khơng đổi ở cả 3 năm, chiếm 15,47 % doanh số.
Số dư đảm phí là kết quả của doanh số trừ CPKB, với kết quả phân tích trên dẫn đến chênh lệch SDĐP về giá trị và % giảm xuống và chênh lệch về tỷ trọng SDĐP trong doanh số là âm. Tuy Xí nghiệp đạt được kết quả mong muốn
GVHD: ThS. Trương Chí Tiến 92 SVTH: Dương Thị Cẩm Tú
là số lượng và thị trường tiêu thụ sản phẩm tăng lên rất nhiều nhưng không nên tiếp tục giảm giá sản phẩm, điều này sẽ làm cho tốc độ tăng doanh số càng giảm.
Ở cả 3 năm họat động SDĐP luôn chiếm tỷ lệ cao trong doanh số. Năm 2004 tỷ lệ SDĐP trong doanh số là 80,67% , năm 2005 tỷ lệ SDĐP là 80,44% và năm 2006 tỷ lệ SDĐP là 79,74%. Trong ngắn hạn, với 1.000 đồng tăng lên của doanh thu số dư tạo ra là 800 đồng là một kết quả rất cao, Xí nghiệp cần thấy