thu nhập thuần túy mà Xí nghiệp tạo ra là 992.109 ngàn đồng chiếm 12,20% doanh số tiêu thụ, tức trung bình được 82.676 ngàn đồng lợi nhuận một tháng. Đây là một kết quả cao trong hoạt động sản xuất. Có được kết quả này Xí nghiệp đã phải cố gắng rất nhiều. Trong quan hệ với khách hàng, Xí nghiệp ln tạo sự quan tâm, tận tình phục vụ, đáp ứng tối đa nhu cầu tiêu thụ, giữ chân khách hàng cũ thu hút khách hàng mới. Trong quan hệ đồng nghiệp, ln tạo sự thân thiện, hịa đồng, giúp đỡ nhau cùng nhau tăng năng suất lao động. Và đặc biệt trong sản
San xuat: 74,24%
Dich vu: 25,76%
Hình 7: CƠ CẤU DOANH THU XÍ NGHIỆP THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG NĂM 2005 THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG NĂM 2005
San xuat: 96,78% Dich vu: 3,22%
Hình 8: CƠ CẤU SDBP XÍ NGHIỆP THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG NĂM 2005
đã hoạt động nhiều năm nhưng Xí nghiệp vẫn hoạt động tốt. Mỗi năm đều có sửa chữa, tu bổ và cải tiến máy móc thiết bị như cải tiến cịng nạp Oxygene, dàn phơi chai, máy chùi rỉ chai,…. Cụ thể năm 2005 này chi phí sửa chữa là 100.278 ngàn đồng (1,23% doanh số). Trong đó phần lớn là sửa chữa cho bộ phận sản xuất 89.189 ngàn đồng.
Theo trên thì kết quả cuối cùng tại Xí nghiệp là rất cao, tuy vậy cần thấy rằng CPBB chung (chi phí phát sinh do các hoạt động chung) cũng cịn rất lớn 1.528.861 ngàn đồng (18,79% doanh số). Các chi phí chung này khơng thể phân bổ cho từng bộ phận vì nếu phân bổ sai, khơng hợp lý sẽ làm cho bộ phận phải gánh chịu những chi phí khơng thuộc trách nhiệm của bộ phận đó. Thơng thường đối với các doanh nghiệp sản xuất thì CPBB chung chỉ chiếm phần nhỏ trong doanh số bán, cịn chi phí cho sản xuất sản phẩm thì thường lớn khoảng 90%. Đối với Xí nghiệp Mitagas Cần Thơ, theo báo cáo bộ phận trên thì khác, chi phí chung cịn cao trong khi chi phí cho sản xuất sản phẩm (CPKB) chỉ chiếm 63,33% doanh số. Nguyên nhân làm cho chi phí chung hàng năm cao là do Xí nghiệp đã phải trang trãi các khoản lớn hàng tháng như: lãi vay ngân hàng (15.000 ngàn đồng/tháng), chi phí tiếp khách, văn phòng phẩm dụng cụ sinh hoạt sử dụng nhiều, chi phí dịch vụ mua ngồi và các chi phí khác.
Từ đồ thị cơ cấu doanh thu trên, chúng ta phần nào thấy đựơc sự đóng góp của từng lĩnh vực vào tổng doanh thu chung tồn Xí nghiệp 8.134.472 ngàn đồng. Trong năm 2005, doanh số bán của lĩnh vực sản xuất cao gấp 2,88 lần dịch vụ. Số dư đảm phí và SDBP xét về giá trị lẫn % trong doanh số đều lớn hơn dịch vụ. Qua đó cho thấy lĩnh vực sản xuất là quan trọng và hiệu quả hơn.
Để thấy rõ về sự đóng góp và tình hình hoạt động của từng lĩnh vực ta đi vào so sánh, phân tích từng chỉ tiêu trong báo cáo bộ phận.
Xét về tiềm năng phát triển trong ngắn hạn lẫn dài hạn thông qua tỷ lệ SDĐP và SDBP thì lĩnh vực sản xuất đều hơn hẳn dịch vụ. Tuy nhiên lĩnh vực dịch vụ vẫn có khả năng tăng trưởng qua các năm, SDBP tạo ra là 81.125 ngàn đồng chiếm 3,87% doanh số dịch vụ, SDBP này cao hơn so với năm 2004 (trong năm 2004 SDBP là 14.288 ngàn đồng chỉ 0,93% doanh số). Không thể so sánh
Đây vẫn còn là một kết quả tốt nhưng nếu so với năm 2004 thì ta thấy có sự sụt giảm (năm 2004 tỷ lệ SDBP là 41,30%). Nguyên nhân là do CPKB để sản xuất sản phẩm tăng nhiều hơn so với sự tăng lên của doanh số sản xuất vì giá cả hàng hóa giảm.
Ngun nhân có sự chênh lệch cao giữa 2 tỷ lệ SDBP là do tỷ lệ CPKB của dịch vụ là 93,75% còn của sản xuất là 52,77%, trong khi đó tỷ lệ CPBB thuộc tính chênh lệch khơng nhiều (6,83% và 2,38%). Khoản chi phí khả biến lớn nhất trong sản xuất vẫn là chi phí điện 1.421.210 ngàn đồng, chiếm 23,53% doanh số và chiếm 44,60% tổng CPKB của sản xuất (gần một nửa). Còn khoản CPKB lớn nhất trong dịch vụ là chi phí hàng hóa xuất kho 1.289.763 đồng và tổng doanh số dịch vụ phải trang trãi hơn ½ cho chi phí này (61,55%). Điều này là hồn tồn hợp lý vì hai dây chuyền sản xuất sản phẩm tiêu hao rất nhiều năng lượng để hoạt động, cịn trong dịch vụ có máy đo thủy lực, máy chùi rỉ chai sử dụng điện không nhiều bằng. Thêm vào đó, đối với sản xuất thì chi phí NVL sử dụng khơng nhiều, cịn hàng hóa mua vào trong dịch vụ thì có giá vốn rất cao.
Bên cạnh 2 khoản CPKB trên thì tất cả các CPKB và BB còn lại ở lĩnh vực sản xuất xét về giá trị đều lớn hơn dịch vụ. Nguyên nhân khá rỏ là do qui mô của hoạt động sản xuất lớn hơn, Xí nghiệp đầu tư nhiều vào sản xuất. Nguồn lực sử dụng cho sản xuất nhiều dẫn đến chi phí nhân cơng (lương, bảo hiểm) lớn hơn, chi phí vận chuyển, khấu hao, sửa chữa,… cũng lớn hơn. Tuy nhiên xét về tỷ lệ % chi phí trong doanh số thì hầu hết các % chi phí so với doanh số của lĩnh vực dịch vụ đều nhỏ hơn so với sản xuất . Chứng tỏ một điều là lĩnh vực dịch vụ đã tiết kiệm chi phí nhiều hơn sản xuất khi tạo ra doanh thu.
Tóm lại, trong năm 2005 Xí nghiệp đã đạt kết quả hoạt động cao. Cả hai lĩnh vực đều có khả năng tăng trưởng trong ngắn hạn lẫn dài hạn. Tuy lĩnh vực sản xuất ln giữ vị trí quan trọng nhưng lĩnh vực dịch vụ thì ngày càng phát triển tốt hơn. Điều cần chú ý là chi phí chung của Xí nghiệp cịn khá cao. Xí nghiệp cần tìm biện pháp giải quyết để có thể thu được hiệu quả cao hơn.
4.2.2. Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận sản xuất theo các dây chuyền hoạt động năm 2005 chuyền hoạt động năm 2005
Bảng 11: BẢNG TẬP HỢP VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ BỘ PHẬN SẢN XUẤT NĂM 2005 THEO DÂY CHUYỀN HOẠT ĐỘNG XUẤT NĂM 2005 THEO DÂY CHUYỀN HOẠT ĐỘNG
ĐVT: 1000 Đồng
CHỈ TIÊU SẢN XUẤT DÂY CHUYỀN ACETYLENE
DÂY CHUYỀN OXYGENE & NITROGENE 1. Chi phí khả biến 3.186.783 868.304 2.318.479 Lương CB CNV 785.051 116.138 668.913 BHXH, BHYT, KPCĐ 149.160 22.066 127.093 Chi phí NVL 725.900 601.880 124.021 Acetone 40.322 40.322 0 Đất đèn 561.558 561.558 0 Nhớt 92.971 0 92.971 Glycerin 27.652 0 27.652 Ccl4 3.397 0 3.397
Các loại nhiên liệu, vậy liệu khác
35.489 4.972 30.517
Điện dùng cho sản xuất
1.421.210 118.417 1.302.794
Nước chạy máy
13.848 4.831 9.016
Chi phí vận chuyển
56.125 0 56.125
2. Chi phí bất biến thuộc tính
393.982 22.021 371.961
Khấu hao TSCĐ của bộ phận
304.794 21.021 283.773
Sửa chữa
89.189 1.000 88.189
3. Chi phí bất biến chung 18.243
Chi phí CCDC dùng cho sản xuất
18.243
Bảng 12: BẢNG BÁO CÁO BỘ PHẬN SẢN XUẤT NĂM 2005 THEO DÂY CHUYỀN HOẠT ĐỘNG
ĐVT: 1000 Đồng
SẢN XUẤT DÂY CHUYỀN ACETYLENE DÂY CHUYỀN OXYGENE & NITROGENE CHỈ TIÊU
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Doanh số bán 6.038.854 100,00 893.371 100,00 5.145.483 100,00 Trừ chi phí khả biến 3.186.783 52,77 868.304 97,19 2.318.479 45,06 Lương, BHYT, BHXH, KPCĐ 934.211 15,47 138.204 15,47 796.006 15,47 Chi phí NVL 725.900 12,02 601.880 67,37 124.021 2,41 Các loại nhiên liệu,
vật liệu khác 35.489 0,59 4.972 0,56 30.517 0,59
Điện dùng cho sản
xuất 1.421.210 23,53 118.417 13,26 1.302.794 25,32
Nước chạy máy 13.848 0,23 4.831 0,54 9.016 0,18
Chi phí vận chuyển 56.125 0,93 0 0,00 56.125 1,09 Số dư đảm phí 2.852.071 47,23 25.066 2,81 2.827.004 54,94 Trừ chi phí bất biến thuộc tính 393.982 6,52 22.021 2,46 371.961 7,23 Khấu hao TSCĐ của bộ phận 304.794 5,05 21.021 2,35 283.773 5,51 Sửa chữa 89.189 1,48 1.000 0,11 88.189 1,71 Số dư bộ phận 2.458.088 40,70 3.045 0,34 2.455.043 47,71 Trừ chi phí bất biến chung 18.243 0,30 Chi phí CCDC dùng cho sản xuất 18.243 0,30
Thu nhập thuần túy của bộ phận sản
Theo đồ thị cơ cấu doanh số và đồ thị cơ cấu SDBP ta kết luận được rằng kết quả so sánh giữa 2 bộ phận này cũng không khác nhiều so với năm 2004, các con số tỷ lệ đều gần bằng nhau. Dây chuyền Oxygene và Nitrogene vẫn là quan trọng hơn. Sản phẩm khí Oxygene được tiêu thụ lớn ở hầu hết các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long, doanh số tiêu thụ chiếm đến 85,21% tổng doanh số. Cịn sản phẩm khí Acetylenecó giá bán cao nhưng nhu cầu tiêu thụ khơng cao, khí Acetylene dùng trong cơng nghiệp cắt, hàn kim loại và chủ yếu tiêu thụ tại TP Cần Thơ và một số vùng lân cận, tuy có một số tiêu thụ bằng đường sơng nhưng số lượng tiêu thụ vẫn không nhiều dẫn đến doanh thu tăng lên ít (năm 2004 doanh thu là 846.886 ngàn đồng). Nguyên nhân một phần là do công nghệ phát triển nên việc cắt kim loại bằng Acetylene dần dần bị thay thế bằng Gas đốt.
Chính do quy mô sản xuất và tiêu thụ của dây chuyền Oxygene và Nitrogene lớn nên xét về giá trị thì CPKB (chi phí biến đổi theo lượng sản phẩm sản xuất) cũng lớn theo (2.318.479 ngàn đồng chiếm 45,06% doanh số). Tuy vậy tỷ lệ này vẫn còn rất thấp, và nếu so sánh về tỷ số % thì CPKB trong một đồng doanh thu của dây chuyền Oxygene&Nitrogene thấp hơn so với dây chuyền Acetylene. Kết quả là SDĐP (hiệu số của doanh số và CPKB) từ dây chuyền Oxygene&Nitrogene là 54,94% còn dây chuyền Acetylene là 2,80%, một sự chênh lệch lớn. Trong 1 đồng doanh thu từ dây chuyền Acetylene có đến 0,972 đồng CPKB cho sản xuất sản phẩm, còn trong 1 đồng doanh số thu từ dây chuyền Oxygene&Nitrogene thì chỉ có 0,4506 đồng CPKB. Khoản CPKB lớn
Dây chuyên Acetylene: 14,79% Dây chuyên Oxygene& Nitrogene: 85,21%
Hình 9: CƠ CẤU DOANH THU SẢN XUẤT NĂM 2005 THEO DÂY CHUYỀN HOẠT ĐỘNG
Dây chuyên Acetylene: 0,12% Dây chuyên Oxygene& Nitrogene: 99,88%
Hình 10: CƠ CẤU SDBP SẢN XUẤT THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG NĂM 2005
chiếm 59,41% doanh số thì đến năm 2005 tăng lên là 601.880 ngàn đồng chiếm 67,37% doanh số). Chi phí NVL tăng nhiều nhưng doanh số tăng khơng nhiều chứng tỏ không do sản xuất tăng mà do dây chuyền chưa tiết kiệm được nguyên liệu để sản xuất sản phẩm.
Kết quả của những phân tích trên cho ta kết luận, trong ngắn hạn cả dài hạn thì dây chuyền Oxygene và Nitrogene vẫn là bộ phận đầu tư sẽ hiệu quả hơn. Số dư đảm phí và SDBP mà bộ phận này tạo ra là rất cao trong khi SDBP do dây chuyền Acetylene tạo ra chỉ là 3.045 ngàn đồng chiếm 0,34% doanh số của dây chuyền, số dư này thấp hơn so với năm 2004 cả về giá trị lẫn tỷ lệ % trong doanh số (năm 2004 SDBP là 48.417 ngàn đồng chiếm 5,72% doanh số). Với SDBP từ dây chuyền Acetylene năm 2005 thì khơng đủ để trang trãi cho CPBB chung của sản xuất là 18.243 ngàn đồng. Do đó thấy rằng bộ phận đã hoạt động kém hiệu quả trong năm 2005. Việc đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động cho dây chuyền Acetylene là cần thiết.
4.2.3. Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận dây chuyền sản xuất Oxygene và Nitrogene theo loại sản phẩm năm 2005 Oxygene và Nitrogene theo loại sản phẩm năm 2005
Bảng 13: BẢNG TẬP HỢP VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE NĂM 2005 THEO SẢN PHẨM
ĐVT: 1000 đồng
CHỈ TIÊU
DÂY CHUYỀN OXYGENE
&NITROGENE OXYGENE NITROGENE 1. Chi phí khả biến 1.006.669 986.203 20.466 Lương CB CNV 668.913 655.313 13.600 BHXH, BHYT, KPCĐ 127.093 124.509 2.584 Chi phí NVL 124.021 121.499 2.522 Nhớt 92.971 91.081 1.890 Glycerin 27.652 27.090 562 Ccl4 3.397 3.328 69
Các loại nhiên liệu, vật liệu khác
30.517 29.897 620
Chi phí vận chuyển
56.125 54.985 1.141
2. Chi phí bất biến thuộc tính
371.961 352.800 19.161
Khấu hao TSCĐ từng bộ phận
283.773 266.909 16.864
Sửa chữa
88.189 85.891 2.298
3. Chi phí bất biến chung
1.311.810
Điện dùng cho sản xuất
1.302.794
Nước chạy máy
9.016
Bảng 14: BẢNG BCBP DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT OXYGENE VÀ NITROGENE THEO SẢN PHẨM NĂM 2005
ĐVT: 1000 Đồng DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE OXYGENE NITROGENE CHỈ TIÊU
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Doanh số bán 5.145.483 100,00 5.040.868 100,00 104.615 100,00
Trừ CPKB 1.006.669 19,56 986.203 19,56 20.466 19,56
Lương,BHXH,BHYT,KPCĐ 796.006 15,47 779.822 15,47 16.184 15,47
Chi phí NVL 124.021 2,41 121.499 2,41 2.522 2,41
Các loại nhiên liệu, vật
liệu khác 30.517 0,59 29.897 0,59 620 0,59 Chi phí vận chuyển 56.125 1,09 54.985 1,09 1.141 1,09 Số dư đảm phí 4.138.814 80,44 4.054.665 80,44 84.149 80,44 Trừ CPBB thuộc tính 371.961 7,00 352.800 7,00 19.161 18,32 Khấu hao TSCĐ từng bộ phận 283.773 5,51 266.909 5,29 16.864 16,12 Sửa chữa 88.189 1,71 85.891 1,70 2.298 2,20 Số dư bộ phận 3.766.853 73,21 3.701.865 73,44 64.988 62,12 Trừ chi phí bất biến chung 1.311.810 25,49
Điện dùng cho sản xuất 1.302.794 25,32
Nước chạy máy 9.016 0,18
Thu nhập thuần tuý của dây chuyền Oxygene và
Nitrogene 2.455.043 47,42 Nitrogene: 2,03% Oxygene: 97,97% T
Hình 11: CƠ CẤU DOANH THU DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE
THEO SẢN PHẨM NĂM 2005
Nitrogene: 1,73% Oxygene: 98,27%
Hình 12: CƠ CẤU SỐ DƯ BỘ PHẬN DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE DÂY CHUYỀN OXYGENE VÀ NITROGENE
Do sản phẩm khí Oxygene có nhiều cơng dụng trong y tế, cơng nghiệp, ni trồng thủy sản,… cịn sản phẩm Nitrogene nhu cầu sử dụng chưa nhiều dẫn đến theo cơ cấu doanh số thì doanh số thu được từ sản phẩm Nitrogene dù tăng hơn so với năm 2004 rất nhiều (năm 2004 là 41.350 ngàn đồng, năm 2005 là 104.615 ngàn đồng) nhưng cũng chỉ chiếm 2,03% tổng doanh số của dây chuyền vì sản phẩm Oxygene đã tạo được một khoản thu lớn là 5.040.868 ngàn đồng (chiếm 97,97% doanh số).
So với năm 2004, trong năm 2005 hầu hết các tỷ lệ % của từng khoản mục trong doanh số của sản phẩm Oxygene không biến động lớn. % CPKB trong doanh số tăng lên 0,23% (năm 2004 là 19,33%, năm 2005 là 19,56%). Nguyên nhân là do số lượng sản phẩm Oxygene sản xuất và tiêu thụ tăng dẫn đến CPKB tăng, doanh số thu từ Oxygene đương nhiên cũng tăng theo nhưng do giá bán giảm nên % tăng doanh số nhỏ hơn % tăng CPKB. % CPBB trong doanh số giảm 0,26% (năm 2004 là 7,26%, năm 2005 là 7,00%). Nguyên nhân là do trong năm 2005 khơng có khoản mục chi phí quảng cáo cho sản phẩm Oxygene.
Đối với sản phẩm Nitrogene, với doanh số là 104.615 ngàn đồng sau khi trừ đi các khoản CPKB, CPBB thuộc tính thì SDBP thu từ sản phẩm Nitrogene có tỷ lệ rất cao 61,12% doanh số bán, tăng hơn năm 2004 rất nhiều (năm 2004 tỷ lệ % SDBP là 35,77%). Điều này nói lên rằng trong dài hạn việc đầu tư vào sản phẩm này sẽ đem lại hiệu quả cao. Tuy nhiên cũng do tiêu thụ không nhiều nên với SDBP 64.988 ngàn đồng thu từ sản phẩm này chỉ góp một phần nhỏ để bù trả CPBB chung của cả dây chuyền là 1.311.810 ngàn đồng. Do đó nếu dây chuyền hoạt động mà chỉ tạo ra sản phẩm Nitrogene thì khơng thể tồn tại được, từ đó càng thấy được sự quan trọng của sản phẩm Oxygene.
Dây chuyền đã hoạt động tốt, chi phí cho sản xuất sản phẩm không cao. Cả hai loại sản phẩm sản xuất ra đều có tiềm năng tăng trưởng lớn trong ngắn hạn lẫn dài hạn và vẫn phải kết luận là sản phẩm Oxygene là chính yếu và hiệu quả hoạt động cao hơn.
4.3. THIẾT LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO THU NHẬP BỘ PHẬN TRONG NĂM 2006
4.3.1. Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận tồn Xí nghiệp theo lĩnh vực hoạt động năm 2006 vực hoạt động năm 2006
Bảng 15: BẢNG TẬP HỢP VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ XÍ NGHIỆP NĂM 2006 THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG
ĐVT: 1000 Đồng
CHỈ TIÊU XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT DỊCH VỤ
1. Chi phí khả biến 5.764.172 3.267.527 2.496.644 Lương CB CNV 1.158.169 821.891 336.278 BHXH, BHYT, KPCĐ 220.052 156.159 63.893
Chi phí NVL, hàng hố xuất kho 2.329.820 799.411 1.530.409 Nhớt 116.214 116.214 0 Glycerin 30.417 30.417 0 Ccl4 3.567 3.567 0 Acetone 46.633 46.633 0 Đất đèn 1.071.692 602.580 469.112 Vỏ chai 96.591 0 96.591 Hơi Argon 592.888 0 592.888 Hơi CO2 175.162 0 175.162 Val 130.823 0 130.823 Dây đồng hồ 25.968 0 25.968
Chi phí sửa chữa
28.381 0 28.381
Tay nắm nhôm
11.484 0 11.484
Các loại nhiên liệu, vật liệu khác
85.904 51.254 34.650
Điện dùng cho sản xuất
1.877.511 1.361.963 515.548
Nước chạy máy 19.441 14.538 4.904
Chi phí vận chuyển
CHỈ TIÊU XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT DỊCH VỤ 2. Chi phí bất biến thuộc tính
593.820 553.377 40.444
Khấu hao TSCĐ của bộ phận
472.189 455.918 16.271
Chi phí CCDC phân bổ
42.019 20.819 21.200
Sửa chữa
41.738 38.765 2.973
Chi phí quảng cáo
37.875 37.875 0
3. Chi phí bất biến chung
1.391.830
Chi phí tiếp khách
79.542
Phụ cấp, trợ cấp, thưởng CBCNV