7. Kết cấu của đề tài
1.3. Nội dung chi và kiểm soát nội bộ các khoản chi của đơn vị tài chính
1.3.2. Kiểm soát nội bộ các khoản chi qua cơ quan Tài chính cấp huyện
KSNB các khoản chi tại P.TC-KH huyện là quá trình cơ quan tự thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm sốt các khoản chi, các chế độ, chính sách, tiêu chuẩn và định mức chi quy định trên cơ sở các văn bản quy phạm pháp luật nhằm đảm bảo việc chi nâng cao hiệu quả, đúng mục đích, tiết kiệm và đáp ứng đầy đủ nhu cầu công việc thực tế tại địa phƣơng.
- Văn bản pháp lý làm cơ sở KSNB chi thƣờng xuyên: + Luật NSNN năm 2015;
+ Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2015;
+ Thông tƣ số 342/2016/TT-BTC; Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC. - Văn bản pháp lý làm cơ sở KSNB chi đầu tƣ phát triển:
+ Luật Đấu thầu ngày 26/11/2013; Luật Đầu tƣ công ngày 18/6/2014; Luật Xây dựng ngày 18/6/2014;
+ Nghị định số 63/2014/NĐ-CP; Nghị định số 32/2015/NĐ-CP; Nghị định số 37/2015/NĐ-CP; Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015; Nghị định số 46/2015/NĐ-CP.
KSNB các khoản chi tại P.TC-KH huyện phải đảm bảo đƣợc các yếu tố sau:
- MTKS: P.TC-KH huyện ban hành các văn bản hƣớng dẫn cụ thể quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB và chi thƣờng xuyên. Thƣờng xuyên xây dựng và tổ chức hoạt động của các quy trình hƣớng dẫn kiểm sốt chi ĐTPT và chi thƣờng xuyên. CBCC của Phịng phải đƣợc phân cơng trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng trong việc hƣớng dẫn và kiểm soát chi đầu tƣ phát triển, chi thƣờng xuyên.
- HĐKS: CBCC P.TC-KH huyện cần phải thực hiện tốt trong HĐKS
chi thƣờng xuyên của đơn vị dự toán sử dụng ngân sách qua các khâu nhƣ: Tiếp nhận hồ sơ, phân bổ dự toán, bổ sung dự toán, kiểm tra hồ sơ đề xuất cấp dự tốn, cơng tác phê duyệt dự toán, lƣu trữ hồ sơ cấp phát dự tốn, cơng tác chấp hành dự tốn của đơn vị sử dụng ngân sách, cơng tác kiểm tra đối chiếu việc sử dụng dự tốn, cơng tác xử lý chênh lệch dự toán và chấp hành quyết toán của đơn vị sử dụng ngân sách.
CBCC cần phải thực hiện tốt trong HĐKS chi ĐTPT qua các khâu nhƣ: Tiếp nhận hồ sơ, phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ, công tác tuân thủ kế hoạch đầu tƣ phát triển, công tác kiểm tra hồ sơ và đề xuất phân bổ vốn, công tác phê duyệt dự tốn, lƣu trữ hồ sơ phân bổ vốn, cơng tác kiểm tra đối chiếu việc sử dụng vốn đầu tƣ và điều chỉnh, thu hồi vốn sau quyết toán.
- ĐGRR: P.TC-KH huyện cần phải có cơ chế nhận diện, xác định và
ĐGRR trong các quy trình kiểm sốt chi ĐTPT cũng nhƣ kiểm soát chi thƣờng xuyên. Hƣớng dẫn, biện pháp cụ thể để ngăn ngừa, phát hiện và ngăn chặn các rủi ro…
giữa các CBCC với nhau về các chính sách liên quan đến kiểm soát chi thƣờng xuyên luôn thƣờng xuyên, kịp thời.
- HĐGS: Hệ thống giám sát nội bộ, hoạt động giám sát của Lãnh
đạo phòng và công tác kiểm tra, giám sát của các cơ quan độc lập đối với việc kiểm soát chi ĐTPT cũng nhƣ chi thƣờng xuyên đƣợc diễn ra thƣờng xuyên và chặt chẽ…
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Chƣơng 1 đã trình bày những lý luận cơ bản về KSNB các khoản chi; Đƣa ra 5 yếu tố của KSNB theo INTOSAI bao gồm: MTKS, ĐGRR, HĐKS, TT-TT, HĐGS nói chung và KSNB các khoản chi nói riêng (bao gồm chi thƣờng xuyên và chi ĐTPT) qua P.TC-KH huyện. Các yếu tố này chính là tiêu chí đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống chúng tác động qua lại lẫn nhau. KSNB hoạt động hữu hiệu có thể ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm, yếu kém trong hoạt động của tổ chức. KSNB nhằm đạt các mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ các luật lệ và quy định.
Tác giả trình bày tổng quan về kiểm sốt nội bộ đối với chi ngân sách nhà nƣớc của cơ quan Tài chính cấp huyện để làm cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với chi ngân sách của cơ quan tài chính cấp huyện. Trên cơ sở lý luận chung về KSNB ở Chƣơng 1, tác giả lấy làm cơ sở cho việc phân tích và đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội bộ các khoản chị tại P.TC-KH huyện Vân Canh ở Chƣơng 2.
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN
VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH