4. Kết quả thực tập theo đề tài:
1.5. Kế tốn kết quả kinh doanh và chênh lệch thu chi
1.5.1. Khái niệm về kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, và các loại doanh thu khác… với trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hĩa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm như xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
1.5.2. Kế tốn chênh lệch thu chi
1.5.2.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch và xử lí số chênh lệch giửa thu, chi của hoạt động thường xuyên; hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác, hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước và việc xử lí số chênh lệch đĩ.
1.5.2.2. Kết cấu tài khoản
• Bên nợ
- Số chênh lệch chi lớn hơn thu của hoạt đơng sản xuất, kinh doanh
- Kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động thường xuyên, hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước, hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác vào các tài khoản liên quan theo quy định của chế độ tài chính.
- Kết chuyển số chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh cịn lại sau thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên, nguồn vốn kinh doanh hoặc trích lập các qũy.
• Bên cĩ
- Số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động thường xuyên.
- Số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhà nước. - Số chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác. - Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu khi cĩ quyết định xử lý.
ð Tài khoản 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lí, cĩ 4 tài khoản cấp 2 sau: • TK 4211 – Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên
• TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh
• TK 4213 – Chênh thu, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
• TK 4218 – Chênh lệch thu, chi hoạt động khác
Do hạn chế về thời gian nghiên cứu nên trong đề tài này em sẽ chỉ tập trung nghiên cứu vào TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.5.2.3. Các bút tốn kết chuyển
u Cuối kì, kế tốn tính tốn và kết chuyến số chênh lệch giửa thu với chi của hoạt
động sản xuất kinh doanh:
- Nếu thu lớn hơn chi thì số chênh lệch thu chi, ghi: Nợ TK 531 – Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
Cĩ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh - Nếu thu nhỏ hơn chi thì số chênh lệch thu, chi, ghi:
Nợ TK 531 – Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
Cĩ TK 421 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh
v Số thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị phải nộp theo quy định của hoạt động sản
xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh Cĩ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước
w Chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động sản xuất kinh doanh cịn lại sau thuế thu
nhập doanh nghiệp:
- TH cấp cĩ thẩm quyền cho phép bổ sung nguồn kinh phí hoạt động hoặc nguồn vốn kinh doanh ghi:
Nợ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh Cĩ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động
Cĩ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- TH trích lập các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh
Cĩ TK 431 – Các quỹ
x Số phải nộp cấp trên từ kết quả hoạt động kinh doanh (nếu cĩ), ghi:
Nợ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh Cĩ TK 342 – Thanh tốn nội bộ
1.5.2.4. Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kì kế tốn, kế tốn kết chuyển số chênh lệch thu, chi hoạt động kinh doanh vào tài khoản 421. Nếu thu hoạt động sản xuất kinh doanh lớn hơn chi hoạt động sản xuất kinh doanh thì kế tốn sẽ tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN = Chênh lệch thu > chi hoạt động sản xuất kinh doanh x TS thuế TNDN
Số thuế TNDN sẽ được ghi nhận vào Nợ TK 421 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 421 cĩ số dư bên nợ và bên cĩ:
• Số dư bên nợ: Số chênh lệch chi lớn hơn thu chưa xử lí (hoạt động sản xuất kinh doanh thua lỗ).
• Số dư bên cĩ: Số chênh lệch chi nhỏ hơn thu chưa xử lí (hoạt động sản xuất kinh doanh cĩ lãi).
CHƯƠNG 2: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI BÁO TUỔI TRẺ