4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2. Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4.1. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng phát sinh tại cơ quan như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí cơng cụ đồ dùng, khấu hao TSCĐ, hoa hồng (hoa hồng xuất bản báo, hoa hồng QC …), chi phí dịch vụ mua ngồi, chi bằng tiền khác.
v Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng” để theo dõi và quản lý các tài khoản chi tiết được mở như sau:
§ Tài khoản 64211 – Chi phí nhân viên bán hàng § Tài khoản 64212 – Chi phí vật liệu bao bì § Tài khoản 64213 – Chi phí cơng cụ đồ dùng § Tài khoản 64214 – Chi phí khấu hao TSCĐ § Tài khoản 64215 – Chi phí hoa hồng
§ Tài khoản 64217 – Chi phí dịch vụ mua ngồi. § Tài khoản 64218 – Chi bằng tiền khác
v Chứng từ sử dụng:
§ Hĩa đơn GTGT § Bảng phân bổ CDCD
§ Bảng phân khấu hao TSCĐ. § Phiếu chi
v Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được hĩa đơn GTGT, kế tốn viết phiếu chi thanh tốn cho người bán. Phiếu chi sẽ được kế tốn trưởng duyệt, sau đĩ sẽ được chuyển trả lại cho kế tốn và kế tốn chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ xuất quỹ trả tiền cho người bán, ghi sổ quỹ, sau đĩ chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn và lưu phiếu chi.
v Trong tháng 2/2012 cĩ một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
- Ngày 28/2/2012, chi tiền cước thuê bao và cước điện thoại tháng 2/2012 số tiền là 440.000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT).
Nợ TK 64217 400.000
Nợ TK 31131 40.000
Cĩ TK 1111 440.000
- Ngày 28/2/2012, tạm ứng lương nhân viên bán hàng số tiền là 159.845.000 đồng
Nợ TK 64211 159.845.000
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tính vào chi của đơn vị theo quy định tháng 2/2012 theo tỉ lệ BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%. Nợ TK 63131 36.764.350 Cĩ 3321 27.173.650 Cĩ 3322 4.795.350 Cĩ 3323 1.598.450 Cĩ 3324 3.196.900
- Ngày 28/2/2012, chi mua xe đẩy báo số tiền 1.500.000 đồng. Thuế GTGT 10%
Nợ TK 64213 1.500.000
Nợ TK 31131 150.000
Cĩ TK 111 1.650.000
- Ngày 28/2/2012, chi mua bao bì đĩng gĩi báo tháng 2 số tiền 348.170 đồng. Thuế GTGT 10%
Nợ TK 64212 348.170
Nợ TK 31131 34.817
Cĩ TK 111 382.987
- Trong quá trình phát hành báo theo 2 phương thức là giao báo tại nhà và ký gửi, tùy theo khu vực, theo hợp đồng mà đại lý hoặc nhân viên giao báo sẽ hưởng được hoa hồng tính trên giá bìa của các loại báo. Ngày 28/2/2012, chi hoa hồng giao báo tại nhà cho nhân viên giao báo (19%) tháng 2 số tiền 127.028.100 đồng.
Nợ TK 64215 57.028.100
Cĩ TK 111 57.730.910
- Ngày 28/2/2012, chi phí báo biếu tháng 1/2012
Nợ TK 64218 1.301.977.880
Nợ TK 31131 130.197.788
Cĩ TK 111 1.432.175.668
- Ngày 28/2/2012, chi khấu hao xe chở báo.
Nợ TK 64214 12.028.100
Nợ TK 31131 1.202.810
Cuối kỳ, kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài chính lên bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.
ð Xem trích yếu sổ tài khoản cấp chi tiết của tài khoản 6421 (phụ lục 9)