4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2. Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.3.2. Giá vốn cho thuê cao ốc
Tài khoản 6312 – Giá vốn hàng bán tại Báo Tuổi Trẻ là tài khoản ghi nhận các nghiệp vụ chi phí cho thuê cao ốc bao gồm các khoản như: lương nhân viên quản lý cao ốc, bảo vệ, phí bảo trì, sửa chửa cao ốc, phí vệ sinh, chi phí khấu hao cao ốc… Riêng chi phí khấu hao cao ốc sẽ được khấu hao như những tài sản cố định khác và lập bảng trích khấu hao tài sản cố định để theo dõi chi phí khấu hao tăng giảm trong tháng. Trong tháng 2/2012 TSCĐ tại cao ốc Tuổi Trẻ được thống kê như sau:
Tổng nguyên giá 132.375.200.000
Khấu hao lũy kế đầu kỳ 47.655.072.000
Phát sinh tăng 5.295.008.000
Khấu hao lũy kế cuối kỳ 52.950.080.000
Giá trị cịn lại cuối kỳ 79.425.120.000 v Các chứng từ được sử dụng:
§ Phiếu chi § Ủy nhiệm chi § Giấy báo Nợ v Trình tự luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được lập thành 3 liên: liên 1 được lưu tại quyển, liên 2 được giao cho khách hàng, liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ và ghi sổ kế tốn. Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế tốn lập chứng từ liên quan (phiếu thu, phiếu chi, …) thành nhiều liên. Chứng từ sẽ được chuyển đến kế tốn trưởng ký duyệt, sau đĩ sẽ được chuyển trả lại kế tốn. Kế tốn xuất hĩa đơn (liên 2) giao khách hàng và tiến hành ghi sổ kế tốn.
v Trong Tháng 2/2012 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: - Khấu hao cao ốc Tuổi trẻ trong tháng 2/2014:
Nợ 6312 5.295.008.000
Cĩ 334 5.295.008.000
- Trả lương nhân viên quản lí cao ốc:
Cĩ 334 25.000.000
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tính vào chi của đơn vị theo quy định tháng 2/2012 theo tỉ lệ BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%. Nợ TK 63131 5.750.000 Cĩ 3321 4.250.000 Cĩ 3322 750.000 Cĩ 3323 500.000 Cĩ 3324 250.000
- Chi phí phí dịch vụ vệ sinh cao ốc tháng 1/2012
Nợ TK 6312 14.800.000
Cĩ TK 1121 14.800.000
- Cuối tháng, kết chuyển chi phí giá vốn cho thuê cao ốc vào tài khoản 4212:
Nợ TK 4212 925.333.067
Cĩ TK 6312 925.333.067
ð Xem sổ chi tiết tài khoản 6312 (phụ lục 6)