4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2. Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4.2. Chi phí quản lí
Chi phí quản lí phát sinh tại cơ quan như chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dự phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi bằng tiền khác.
v Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 6422 – “Chi phí quản lí” để theo dõi và quản lý các tài khoản chi tiết được mở như sau:
§ Tài khoản 64221 – Chi phí nhân viên quản lý § Tài khoản 64222 – Chi phí vật liệu quản lý § Tài khoản 64223 – Chi phí đồ dùng văn phịng § Tài khoản 64224 – Chi phí khấu hao TSCĐ § Tài khoản 64225 – Thuế, phí và lệ phí
§ Tài khoản 64227– Chi phí dịch vụ mua ngồi. § Tài khoản 64228– Chi bằng tiền khác
v Chứng từ sử dụng:
- Hĩa đơn GTGT - Bảng phân bổ CDCD
- Bảng phân khấu hao TSCĐ. - Phiếu chi
v Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được hĩa đơn GTGT, kế tốn viết phiếu chi thanh tốn cho người bán. Phiếu chi sẽ được kế tốn trưởng duyệt, sau đĩ sẽ được chuyển trả lại cho kế tốn và kế tốn chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ xuất quỹ trả tiền cho người bán, ghi sổ quỹ, sau đĩ chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn và lưu phiếu chi.
v Trong Tháng 2/2012 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
- Ngày 28/2/2012, chi lương nhân viên quản lý số tiền là 598.532.000đồng
Nợ TK 64221 598.532.000
Cĩ TK 334 598.532.000
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tính vào chi của đơn vị theo quy định tháng 2/2012 theo tỉ lệ BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%.
Nợ TK 63131 137.662.360
Cĩ 3321 101.750.440
Cĩ 3322 17.955.960
Cĩ 3323 5.985.320
Cĩ 3324 11.970.640
- Ngày 18/2/2012, đỗ dầu xăng xe 51D – 0192 số tiền là2.104.546 đồng
Nợ TK 64222 2.104.546
Cĩ TK 1111 2.104.546
- Ngày 23/2/2012, chi tiền mua văn phịng phẩm số tiền là33.831.500 đồng
Nợ TK 64223 33.831.500
Cĩ TK 1121 33.831.500
- Ngày 28/2/2012, trích khấu hao tài sản vơ hình tháng là33.610.074 đồng
Nợ TK 64224 33.610.074
Cĩ TK 2141 33.610.074
- Ngày 28/2/2012, chi phí thuế nhà thầu phải nộp là6.631.000 đồng
Nợ TK 64226 6.631.000
Cĩ TK 3334 6.631.000
- Ngày 28/2/2012, cước internet tháng 2 là 3.780.000 đồng
Nợ TK 64227 3.780.000
Cĩ TK 3334 3.780.000
- Ngày 28/2/2012, thanh tốn tiền mua giấy WC, giấy lau tay tháng 2 là12.644.000 đồng
Nợ TK 64228 12.644.000
Cĩ TK 3334 12.644.000
ð Xem trích yếu sổ tài khoản cấp chi tiết của tài khoản 6422 (phụ lục 10)
Cuối kỳ, kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài chính lên bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.
ð Xem trích yếu sổ cái tài khoản 642 (phụ lục 11)