4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2. Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.2.3. Thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh khơng thường xuyên tại cơng ty. Cuối năm, cơ quan kiểm tra đối chiếu lại các khoản cơng nợ.
• Tài khoản sử dụng:
TK 5318 – Thu nhập khác. Doanh thu thu nhập khác chủ yếu là thu nhập AP, thu nhập liên kết xuất bản báo,thu nhập từ các chương trình hợp tác và thu nhập khác. Tài khoản thu nhập AP là tài khoản để theo dõi các ấn phẩm từ bên ngồi nhưng bắt đầu từ năm 2012 tài khoản này đã được bỏ.
ð Các tài khoản cấp 3 và cấp chi tiết được sử dụng:
§ TK 53181 – Thu nhập AP
§ TK 53182 – Thu nhập liên kết xuất bản báo § TK 53183 – Thu nhập từ chương trình hợp tác § TK 53188 – Thu nhập khác
Trong từng tài khoản cấp 3 sẽ chia làm các tài khoản cấp chi tiết là doanh thu của từng khu vực tương tự như trên. Doanh thu khác tại Báo Tuổi Trẻ được tập hợp từ các văn phịng trong cả nước về văn phịng Hồ Chí Minh để hạch tốn. Báo Tuổi Trẻ cáo các VP sau: VP TP.HCM, Hà Nội, Đà Nẵng, Bình Định, Khánh Hịa, Cần Thơ, Nghệ An, VP Đắk Lắk, Huế, Đà Lạt, Nhà in tuổi Trẻ, VP Kiên Giang. Để dễ quản lý kế tốn cũng sẽ lập các tài khoản cấp chi tiết theo từng khu vực khách hàng theo thứ tự các văn phịng giống như các tài khoản khác (phụ lục 2).
• Trong Tháng 2/2012 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
- Ngày 28/2/2012 thu nhập từ liên kết xuất bản tại TP.HCM 54.000.000 thu bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%.
Nợ TK 1111 59.400.000
Cĩ TK 53182.01 54.000.000
Cĩ TK 3331 5.400.000
- Ngày 28/2/2012 thu nhập từ chương trình hợp tác tại TP.HCM 11.000.000 thu bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%
Nợ TK 1111 12.100.000
Cĩ TK 53183.01 11.000.000
Cĩ TK 3331 1.100.000
- Ngày 28/2/2012 thu bán phế liệu đĩa CD cẩm nang tuyển sinh14.000.000 thu bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%
Nợ TK 1111 15.400.000
Cĩ TK 53188.01 14.000.000
Cĩ TK 3331 1.400.000
- Tại Báo Tuổi trẻ cịn một khoản thu nhập khác là bán báo tồn. Báo tồn sẽ đấu thầu cơng khai, người trúng thầu sẽ được thu mua độc quyền báo tồn của Báo Tuổi Trẻ. Trong năm 2012 giá trúng thầu là 7.560 đ/kg báo tồn. Báo tồn sẽ được bán thường xuyên và được theo dõi riêng tại Phịng phát hành. Cuối mỗi tháng phịng phát hành sẽ tính tốn và nộp tiền về Phịng tài vụ để hạch tốn doanh thu. Trong tháng 2/2012 tổng số lượng báo tồn là 29.569 kg với tổng số tiền là 223.541.640 đ
Cĩ 53188.01 223.541.640
ð Xem trích yếu sổ tài khoản cấp chi tiết của tài khoản 5318
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Báo Tuổi Trẻ Tài khoản : 5318
60A Hồng Văn Thụ , P.9, Quậ n Phú Nhuậ n Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Ngày Số Nợ Có
2/28/2012 KCCL130216 Kết chuyển chênh lệch thu chi
2/28/2012 KCCL130216 Kết chuyển chênh lệch thu chi 4212,01 5.318.182
2/28/2012 PHT-0245 Doanh thu chuyển giao quyền sử dụng tác phẩm 4212,01 13.000.000
2/28/2012 PHT-0246 Doanh thu chuyển giao quyền sử dụng tác phẩm 31185 5.318.182
2/28/2012 KCCL130216 Kết chuyển chênh lệch thu chi 31185 13.000.000
2/28/2012 PT-0151 Thu tiền bán báo (93 cuốn) 31185 240.000.008
2/28/2012 PT-0178 Thanh lý máy lạnh, màn hình máy vi tính 1111 2.743.500
2/28/2012 TNH-01609 Thu tiền giấy phế liệu 1111 2.181.818
2/28/2012 PT-0200 Bán báo phế liệu cẩm nang tuyển sinh 1111 30.200.200
2/28/2012 KCCL130216 Kết chuyển chênh lệch thu chi 1111 200.000
2/28/2012 PHT-0247 Kết chuyển doanh thu thanh lý điã CD và giấy vụn 4212,01 318.383.532
2/28/2012 PHT-0247 Kết chuyển doanh thu thanh lý điã CD và giấy vụn 3318 150.000
(Cịn nữa) Kế tốn trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ Diể n giải TK đối ứng Phát sinh
Cuối mỗi tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng trực tiếp vào tài khoản 4212 để xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ, kế tốn tập hợp doanh thu khác lên bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.
ð Xem trích yếu sổ cái tài khoản 531 trong năm 2012 (phụ lục 4)