1.6.1Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
1.6.1.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính gồm tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh tốn được hưởng, lãi cho thuê tài chính…., thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính…..), cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng, thu nhập về các hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chêch lệch lãi chuyển nhượng vốn…..
1.6.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ.
1.6.1.3 Nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền bản quyền, tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia….được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay chưa.
- đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua.
- đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ doanh thu được ghi nhận là số chêch lệch lãi giữa giá mua vào và ngoại tệ bán ra.
- đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ.
- đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.
1.6.2Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
1.6.2.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến các hoạt động tài chính, chi phí đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn, khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoản , đầu tư khác, khoản lỗ về chêch lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ….
1.6.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
1.6.2.3 Nguyên tắc hạch toán
- đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của nhà đầu tư được căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu và thơng báo chính thức của trung tâm giao dịch chứng khốn về việc cổ phiếu của cơng ty niêm yết đã thuộc phần sở hữu của nhà đầu tư.
- đối với chứng khốn đầu tư vào cơng ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu.
- đối với chứng khoán đầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác việc ghi sổ căn cứ vào biên bản góp vốn, chia lãi hoặc lỗ do các bên thõa thuận.
1.6.2.4 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chi phí tài chính
111,112,242,335 635 911
Chi phíđi vay phát sinh trong kỳ ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh. 111,112,131
Chiết khấu thanh tốn cho khách hàng
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính
129, 229 111,112,141
Chi phí liên quan đến
hoạtđộngđầu tư chứng khoán hoạtđộng kinh doanh bấtđộng sản, góp vốn liên doanh
129,229
Trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn
413
Hồn nhập dự phịng ghi giảm chi phí tài chính.
Cuối niên độ kế toán kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá
Nguồn: www.metadata.com.vn