1.5.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí quản lý liên quan đến hoạt động kinh doanh, hành chính và điều hành chung của tồn DN như chi phí nhân viên quản lý ( như lương và khoản trích theo lương): cơng cụ, dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý, khấu hao tài sản cố định sử dụng cho bộ phận quản lý, thuế, phí, lệ phí ( như thuế mơn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí khác), chi phí DV mua ngoài ( như điện thoại, fax, điện, nước…) cho bộ phận quản lý.
1.5.2Chứng từ kế toán
- Bảng lương, bảng phân bổ lương nhân viên.
- Phiếu xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng cho bộ phận quản lý.
- Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển.
- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Hóa đơn GTGT/bán hàng các dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ.
- Các chứng từ khác có liên quan.
1.5.3Sổ sách kế tốn
- Sổ chi tiết cho tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Số tổng hợp.
1.5.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ. Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2: 6421: Chi phí nhân viên quản lý. 6422: Chi phí vật liệu quản lý. 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. 6425: Thuế và lệ phí.
6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. 6428: Chi phí bằng tiền khác.
1.5.5Sơ đồ hạch tốn các nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp
111,112,152,153
642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
133
111,112
334,338
Chi phí vật liệu cơng cụ
Các khoản thu giảm chi phí
214
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiềnăn ca và các
khoản trích theo lương
Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu
159
242,335
Chi phí khấu hao TSCđ
- Chi phí phân bổ dần. - Chi phí trích trước.
khóđịiđã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
911 351 133 Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ nếuđược tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 159
Dự phịng phải thu khóđịi 111,112,141,331.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí bằng tiền khác 333
Thuế mơn bài tiền thuếđất phải nộp NSNN