Chú thích
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, lập chứng từ ghi sổ để làm căn cứ ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái,…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kì thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Misa Sổ kế toán: -Sổ, thẻ kế toán chi tiết. -Sổ kế toán tổng hợp
-Bảng cân đối tài khoản -Báo cáo tài chính Sổ đăng kí chứng
từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
thực theo thơng tin đã được nhập trong kì. Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
❖ Phương pháp hạch toán:
- Kế toán Chi nhánh hạch tốn phụ thuộc cơng ty mẹ.
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
❖ Tình hình kinh doanh tại chi nhánh
Trong thời gian này trên thị thị trường tăng mạnh nên làm cho sức tiêu thụ của thị trường giảm xuống nhưng nhìn chung tình hình kinh doanh của chi nhánh vẫn rất khả quan và đạt được những hiệu quả nhất định. Một phần do thị trường Gia Lai rất rộng lớn đồng thời khách hàng của chi nhánh chủ yếu . Bên cạnh đó, với sự chỉ đạo hợp lý của giám đốc chi nhánh với sự nhiệt huyết, tận tụy trong công việc của các anh, chị trong chi nhánh nên lượng hàng tiêu thụ luôn ổn định.
2.2 đặc điểm hoạt động cung cấp dịch vụ tại công ty
2.2.1 Các dịch vụ mà công ty cung cấp trong kỳ được xây dựng theo các nhóm như sau:
• Doanh thu vận chuyển hàng hóa • Doanh thu taxi
• Doanh thu dịch vụ nhà khách theo chuyến • Doanh thu dịch vụ khác.
2.2.2Phương thức thanh tốn của cơng ty
- đối với doanh thu vận tải hành khách theo chuyến và hàng hóa thì sử dụng hình thức thanh tốn trả trước.
- đối với những doanh thu còn lại sử dụng hình thức trả sau bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt.
Sổ chi tiết
Nhật ký chung
Bảng cân ñối số phát sinh
Báo cáo tài chính
- Nhưng hầu hết các doanh thu tại Mai Linh Gia Lai thanh tốn bằng hình thức trả trước và bằng tiền mặt.
❖ Thực trạng kế tốn chi phí doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
2.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.3.1 Trình tự ln chuyển chứng từ
❖Kế tốn doanh thu taxi Mai Linh
Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ
➢ Quy trình:
- Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng đi taxi gọi đến tổng đài.Sau khi thực hiện chuyến đi hai bên tiến hành xác nhận số Kilomet đi qua để tính tiền hiện lên đồng hồ taxi.
- Mỗi lần giao ca, lái xe nộp phiếu theo dõi lịch trình taxi cho nhân viên Checker, nhân viên Checker kiểm tra đồng hồ taxi và ghi nhận doanh thu của xe đó, sau đó trả lại cho lái xe, lái xe nộp doanh thu và lịch trình cho nhân viên Thu ngân. Nhân viên Thu ngân sẽ lập bảng kê doanh thu bằng tiền mặt, doanh thu phải thu trả qua thẻ chuyển lên bộ phận kế toán. Từ doanh thu bằng tiền
mặt kế toán lập phiếu thu, doanh thu phải thu trả qua thẻ sau đó kế tốn nhập liệu thơng tin hàng hóa vào hóa đơn GTGT có sẵn trong phần mềm và in hóa đơn gồm 3 liên: liên 1 lưu tại phịng kế tốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ ghi vào phiếu hạch tốn từ đó ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái.
- Khi q trình hồn tất tất cả các thông tin sẽ tự động cập nhập vào các sổ sách có liên quan. Cuối tháng, kế tốn đối chiếu kiểm tra với bảng doanh thu trong tháng kết chuyển 511 sang tài khoản 911 phần mềm sẽ tự cập nhập bảng cân đối số phát sinh và BCTC tháng.
❖Kế toán doanh thu xe khách
Số hiệu tài khoản sử dụng: 5111.
Nội dung:
- Doanh thu này dùng để phản ánh doanh thu đạt được khi công ty cung cấp dịch vụ vận tải hành khách bằng xe oto. Hiện Cty TNHH MTV Mai Linh đang thực hiện vận tải hành khách thường lệ trên các tuyến đi Gia Lai đi các tỉnh như: Bình định, TP HCM, đà Nẵng…..
-Chứng từ sử dụng: danh sách chuyến đi, báo cáo bán – hoàn – hủy vé, báo cáo nhập – xuất – tồn, hóa đơn GTGT- Phiếu thu tiền cước vận chuyển, vé….
Mơ tả phương pháp hạch tốn:
-Cuối ngày, nhân viên bán hàng gửi báo cáo bán – hoàn – hủy vé và báo cáo nhập xuất tồn vé cho cơng ty, kế tốn doanh thu bán căn cứ vào chứng từ để ghi nhận doanh thu chưa thực hiện.
- Hàng ngày, sau khi các chuyến đi được thực hiện tại các bến xe sẽ chuyển chứng từ cho công ty (danh sách chuyến đi kèm theo vé vận chuyển). Sau đó kế tốn doanh thu vận tải sẽ đối chiếu chứng từ với hệ thống phần mềm quản lý vé để kiểm tra tính chính xác, kế tốn thường xuyên nắm bắt số liệu thông qua hệ thống phần mềm quản lý vé và cuối tháng tiến hành ghi nhận doanh thu bằng cách nhập số liệu kế toán ở phẩn mềm Misa sau đó tự động phần mềm sẽ kết nối tới các sổ có liên quan.
-Sở dĩ, trong kế tốn doanh thu chuyến đi thường lệ có chia ra kế toán doanh thu bán và kế toán doanh thu vận tải vì đặc thù cơng ty là cung cấp dịch vụ vận tải.
Khi khách hàng mua vé ở các đại lý nhưng chưa hẳn đã đi do đó kế toán chưa thể ghi nhận doanh thu mà chỉ xem như doanh thu chưa thực hiện hay nói cách khác là khách hàng ứng trước tiền dịch vụ (kế toán doanh thu bán theo dõi và ghi nhận) phải tới khi khách hàng thực hiện chuyến đi thì mới chính thức ghi nhận doanh thu (kế tốn doanh thu theo dõi và ghi nhận).
2.3.2Chứng từ và sổ sách kế toán
- Bảng kê doanh thu hàng ngày. - Bảng kê thu, chi.
- Bảng báo cáo nhanh doanh thu hàng ngày.
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo Ngân hàng… - Báo cáo kiểm tra tình trạng kỹ thuật xe.
- Bảng báo giá sản phẩm, phụ tùng. - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 và Tài khoản 512
- Tài khoản 511 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ taxi” có 3 tài khoản cấp 2 o TK 5111 : Doanh thu dịch vụ taxi.
o TK 5112 : Doanh thu quản lý xe thương quyền.
o TK 5113N : Doanh thu dịch vụ sửa chữa. Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 3.
o TK 51113NC: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngồi – xe cơng ty. o TK 51113NL: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngoài – lái xe. o TK 51113NT: Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe ngoài,thương quyền. o TK 51114 : Doanh thu nhượng bán vật tư.
o TK 51116 : Doanh thu cho thuê tài sản. o TK 51118 : Doanh thu dịch vụ khác.
- Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” có 3 tài khoản cấp 2 là: o Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa.
o Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.3.4 Ví dụ minh họa:
❖ Dựa vào phiếu theo dõi lịch trình taxi và thu tiền của lái xe Nguyễn Văn Mười, MSNV 2811, ca 24 ghi nhận doanh thu taxi TXC, MCC ngày 01/01/2013 là 3.658.636 đ.
Nợ TK 13111T : 4.024.500 Có TK 51111 : 3.658.636
Có TK 33311 : 365.864
❖ Dựa vào phiếu theo dõi lịch trình taxi và thu tiền của lái xe đỗ Quốc Tuấn, MSNV 2396, ca 12 ghi nhận doanh thu taxi bằng tiền mặt ngày 04/01/2013 là 5,766,818đ.
Nợ TK 13111T : 6.343.500 Có TK 51111 : 5.766.818
Có TK 33311 : 576.682
❖ Dựa theo hóa đơn số 0000002 ghi nhận doanh thu sữa chữa xe ngày 11/01/2013 cho công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex PJCO Pleiku.
Nợ TK 13117 : 2.500.000
Có TK 51113 : 2.272.727 Có TK 3331 : 227.273
CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI Mã 97D Phạm Văn ðồng, Pleiku, Gia Lai.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 51113NC Ngày 01 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số ti□n
…… …………… ………….. ……….. …………… …………
1 Doanh thu sữa chữa xe Hđ 0000002 13117 51113NC 2,272,727
….. …………….. …………. ………… …………. …………
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Năm 2013
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
01/01/2013 Doanh thu TXC, MCC 13111T 3,658,636
04/01/2013 Doanh thu Taxi bằng tiền mặt 13111A 5,766,818 11/01/2013 Công ty sữa chữa Phát đạt Doanh thu sữa chữa xe 13117 2,272,727
… … … … … … …
30/12 Kết chuyển TK 511 -> TK 911 911 41,339,723,739 41,339,723,739
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) Tổng phát sinh Nợ 41,339,723,739 Tổng phát sinh Có 41,339,723,739 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013 GIÁM đỐC (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt Ngô đức Du
đặng đức
Kham
2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
2.4.1Kế toán chiết khấu thương mại
Khi nhận được các chứng từ, kế toán nhập phiếu chi thanh toán tiền xăng, lương nhân viên lái xe,…in ra chuyển kế toán trưởng ký xác nhận, các khoản cịn phải trả kế tốn ghi vào sổ hạch toán tiếp theo ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái.
❖Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng (chi tiết từng phần chiết khấu). - Chính sách bán hàng của doanh nghiệp.
- Hiện tại chi nhánh khơng hạch tốn các khoản chiết khấu thương mại hàng bán vào tài khoản 521 khi có phát sinh mà giảm trực tiếp vào giá trên hóa đơn GTGT.
Nhật ký chung
Bảng cân ñối số phát sinh
Báo cáo tài chính
2.4.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
- Với chính sách cung cấp dịch vụ cởi mở để khuyến khích Người tiêu dùng và tạo sự tín nhiệm ở khách hàng, công ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu lái xe không đảm bảo về chất lượng dịch vụ của mình…
- Tuy nhiên, trong những năm gần đây ở công ty chưa phát sinh nghiệp vụ này.
2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu hoạt động tài
chính.
- Khi khách hàng chuyển tiền vào TK ngân hàng hoặc Chi nhánh gửi tiền tại ngân hàng sẽ phát sinh lãi tiền gửi, lãi tiền gửi được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính của Chi nhánh.
- Khi nhận được sổ phụ ngân hàng về lãi tiền gửi, kế toán sẽ cập nhật vào giấy báo nợ trên phần mềm kế tốn, sau đó phần mềm sẽ tự cập nhật vào nhật ký chung và sổ cái TK 515.
- Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển TK 515 sang TK 911, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và BCTC.
Sổ phụ ngân hàng
CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MAI LINH 97D Phạm Văn ðồng – Pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 5157 Ngày 18 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.5.2Chứng từ và sổ sách kế toán:
- Sổ phụ ngân hàng. - Nhật ký chung. - Sổ cái TK 515.
2.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 bao gồm :
• TK 5151: “ Thu lãi từ tiền gửi Ngân hàng”. • TK 5154: “ Thu lãi cho vay vốn”.
• TK 5157: “ Thu lãi bán xe trả chậm, trả góp” .
2.5.4 Ví dụ minh họa:
- Ngày 18/01/2013 thu tiền lãi trả góp mua xe thương quyền biển số 81K-5615 theo phiếu thu số T0332.
Nợ TK 1111 : 1.360.538
Có TK 5157 : 1.360.538
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số tiền
1 Lãi trả góp T033 1111 515 1,360,538
……. ………………. …………. …………. …………. ……….
Sổ chi tiết TK 711 Chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, Giấy báo có
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 515: Doanh thu tài chính.
Năm 2013
Số dư đầu kỳ: -
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số
Khách hàng Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có 18/01/2013 S0256 Lãi trả góp 1111 1,360,538 30/09 Kết chuyển TK 515 -> TK911 911 2,051,753,183 2,051,753,183 Tổng phát sinh Nợ 2,051,753,183 Tổng phát sinh Có 2,051,753,183 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị
Minh Nguyệt Ngô đức Du đặng đức Kham
2.6 Kế toán thu nhập khác
2.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ