Từ chứng từ kế toán gốc, kế toán lập phiếu chi đối với những khoản phải trả ngay hoặc treo công nợ trên chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái
2.9.2Chứng từ sử dụng
- Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có).
- Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ,…,bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ (nếu có).
- Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chyển. - Hố đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng.
- Bảng kê khấu hao tài sản cố định văn phòng.
2.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ”. Trong đó có các tài khoản sau:
+ TK 64211: “ Lương nhân viên quản lý ” + TK 64213: “ Bảo hiểm xã hội ”
+ TK 64214: “ Bảo hiểm y tế ” + TK 64215: “ Kinh phí cơng đồn”
+ TK 64216: “ Chi phí văn phịng phẩm, in ấn ” + TK 64217: “ Chi phí vật tư văn phịng, nhà xưởng ” + TK 64218: “ Chi phí quản lý khác ”
+ TK 64219: “ Chi phí sửa chữa văn phòng, nhà xưởng ” + TK 6421A: “ Chi phí sửa chữa thiết bị văn phịng ” + TK 6421B: “ Khấu hao tài sản cố định ”
+ TK 6421D: “ Chi phí vệ sinh ” + TK 6421E: “Chi phí đào tạo”
+ TK 6421G: “Chi phí điện thoại quản lý” + TK 6421H: “Chi phí điện”
+ TK 6421K: “ Chi phí nước”
+ TK 6421L: “ Chi phí tiếp tân, tiếp khách” + TK 6421M: “ Chi phí đồng phục ”
+ TK 6421N: “ Cơng tác phí”
+ TK 6421P: “ Chi phí thuê văn phịng” + TK 6421Q: “ Chi phí bưu điện, bưu phẩm” + TK 6421R: “ Chi trợ cấp chế độ hiếu - hỷ” + TK 6421T: “ Chi phí báo chí, dịch thuật ” + TK 6421X: “ Thuế, phí, lệ phí ”
+ TK 6421Y: “ Trợ cấp thôi việc”
+ TK 6421Z: “ Chi phí dịch vụ th ngồi” + TK 6422O: “ Chi phí khác”
+ TK 6427N: “ Chi phí chuyển tiền qua Ngân hàng
2.9.4 Ví dụ minh họa
❖ Ngày 03/01/2013 nhận được hóa đơn thanh tốn tiền cơng cụ dụng cụ số 108165
Nợ TK 64219 : 1.287.545
Nợ TK 1331 : 128.755
Có TK 3318 : 1.416.300
❖ Ngày 15/01/2013 nhận được hóa đơn thanh toán tiền nước uống số 0197192.
Nợ TK 64218 : 1.575.000
Nợ TK 1331 : 157.500
Có TK 3318 : 1.732.500
❖ Ngày 15/01/2013 tạm ứng tiền sửa chữa hệ thống điện tịa nhà theo hóa đơn số 0072009 của cửa hàng điện gia dụng Sáu Hịa.
Nợ TK 64219 :1.785.000
CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Phạm Văn ðồng – Pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 64219: chi phí cơng cụ dụng cụ
Ngày 03 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế tốn trưởng
-Ngày 15/01/2013 tạm ứng tiền điện thoại theo hóa đơn số 779652 cho công ty viễn thông Gia Lai.
Nợ TK 6421G : 1.562.930
Có TK 1413 : 1.562.930
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số tiền
8 Chi phí mua cong cụ
dụng cụ Hđ 108165 64219 3318 1.287.545
……. ………………. …………. …………. …………. ……….
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Năm 2013
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
03/01/2013 S0039 Chi phí mua cơng cụdụng cụ 3318 1,287,545
15/01/2013 S0212 Chi phí nước uống 3318 1,575,000
15/01/2013 S0214 Chi phí sữa chữa điện 1413 1,785,000 15/01/2013 S0217 Chi phí tiền điện thoại 1413 1,562,930
30/09 Kết chuyển TK 641 ->TK 911 911 3,091,377,052
Tổng phát sinh Nợ 3,091,377,052
Tổng phát sinh Có 3,091,377,0520
Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
2.10 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính trong cơng ty chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng và lãi vay cá nhân theo hợp đồng.
2.10.1 Trình tự luân chuyển chứng từ