1.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.8.5 Các nghiệp vụ chủ yếu
❖Hàng quý căn cứ vào số thuế TNDN tạm phải nộp kê khai với cơ quan thuế, bút toán như sau:
- Ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp hàng q: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Có TK 3331: Thuế TNDN.
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước Nợ TK 3334: Thuế TNDN.
Có TK 111,112….
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp
❖ Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp trong năm
- Kế toán ghi bổ sung số thuế cịn phải nộp Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Có TK 3334: Thuế TNDN.
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 3334: Thuế TNDN.
Có TK 111,112.
❖ Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm phần chêch lệch được kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành tương ứng với giảm số thuế TNDN phải nộp.
Nợ TK 3334 Thuế TNDN
❖ Khi phát hiện sai sót trọng yếu của năm trước có liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp các năm trước:
- Trường hợp phải bổ sung thuế TNDN của năm trước và khoản phải nộp bổ sung này được ghi tăng thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại kế toán ghi:
o Bút toán bổ sung thuế cịn phải nộp: Nợ TK 821 Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3331 Thuế TNDN
o Bút tốn nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước Nợ TK 3334 Thuế TNDN
Có TK 111,112……
- Trường hợp thuế TNDN của năm trước được ghi giảm và khoản giảm này được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện hành kế tốn ghi:
Nợ TK 3334 Thuế TNDN
Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
❖ Cuối năm tài chính tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
- Trường hợp TK 821 có số phát sinh trong kỳ bên nợ lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên có kế toán ghi:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Trường hợp TK 8211 có số phát sinh trong kỳ bên có lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên nợ kế tốn ghi
Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh