Kế tốn thực hiện việc kết chuyển thơng qua phiếu kế toán trong phần mềm. Sau khi phiếu kế toán được lập trên phần mềm hệ thống sẽ kết nối tới sổ nhật kí chung, sổ cái tài khoản 632, 621, 622, 627 sổ cái tài khoản 632.
2.7.2 Chứng từ và sổ sách kế tốn:
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu xuất kho. - Bảng báo giá vật tư.
- Bảng tính khấu hao tài sản cố định.
- Bảng lương nhân viên lái xe ( chi phí lương trực tiếp). - Nhật ký chung.
- Sổ chi tiết TK 632. - Sổ cái TK 632.
2.7.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6321 “ Chi phí hoạt động kinh doanh taxi ”. Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:
+ TK 63211: Chi phí xăng phục vụ kinh doanh. + TK 63213: Chi phí vật tư, phụ tùng.
+ TK 63216: Chi phí lương trực tiếp.
+ TK 6321A: Chi phí khấu hao tài sản cố định. + TK 6321H: Chi phí sửa chữa.
+ TK 6321K: Chi phí bảo hiểm tài sản. + TK 6321P: Chi phí th ngồi.
+ TK 6321X: Chi phí mặt bằng, nhà xưởng
2.7.4 Ví dụ minh họa
❖ Ngày 01/01/2013 nhận được hóa đơn xăng của xí nghiệp bán lẻ xăng dầu Petrolimex. Số 0058738 .
- Nợ TK 63211 : 406.000
Nợ TK 1331 : 40.600
Có TK 3312 : 446.600
❖ Ngày 12/1/2013 nhận được hóa đơn chi phí bảo vệ giám sát của cơng ty TNHH DV bảo vệ An Ninh số 0137189.
Nợ TK 6321P :12.575.000
Nợ TK 1331 : 1.257.500
Có TK 3318 :13.832.500
❖ Ngày 15/01/2013 nhận được hóa đơn xăng của cơng ty xăng dầu quân đội số 001583
Nợ TK 63211 : 938.800
Nợ TK 1331 : 93.880
CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MAI LINH Mã số thuế : 0303581603
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 632211: CHI PHÍ XĂNG DẦU Ngày 01 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
❖ Ngày 20/01/2013 sửa chữa xe cho cơng ty cồ phần taxi Mai Linh hóa đơn số 0000300.
Nợ TK 6321H : 82.665.000
Nợ TK 1331 : 8.266.500
Có TK 13813 : 90.931.500
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số tiền
…… …………… ………….. ……….. …………… …………
10 Chi phí xăng dầu Hđ 0058738 63211 3312 406,000
….. …………….. …………. ………… …………. …………
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán.
Năm 2013 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Số phát sinh Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
01/01/2013 S0005 Chi phí xăng dầu 3312 406,000
……………………….
12/01/2013 S0165 Chi phí bảo vệ giám sát 3318 12,575,000
15/01/2013 S0210 Chi phí xăng dầu 3312 938,800
20/01/2013 S0225 Chi phí sữa chữa xe 13813 82,665,000
… … … … … … … 30/09 Kết TK 911chuyển TK 632 -> 911 31,201,138,578 Tổng phát sinh Nợ 31,201,138,578 Tổng phát sinh Có 31,201,138,578 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
2.8 Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vu bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng.
- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói, bảo quản sản phẩm. - Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa, bộ phận bán hàng.
- Hóơn GTGT
- Bảng kê chi phí Phiếu tốn hạch Sổ cái TK 641
- Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm.
- Chi phí bán hàng trong hoạt động kinh doanh taxi phát sinh chủ yếu là những chi phí chuyển tiền, chi phí kiểm định phương tiện, chi phí tiếp thị bến bãi và chi phí hoa hồng.
2.8.1 Trình tự luân chuyển chứng từ