- Từ hợpđồng vay, giấy báo nợ của Ngân hàng, kế tốn lập phiếu chi từđó ghi vào chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cái.
2.10.2 Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng vay.
- Giấy báo nợ của Ngân hàng. - Phiếu tính lãi.
2.10.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản635 “ Chi phí hoạtđộng tài chính ”. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: - TK 6355: “ Lãi vay hợp đồng cá nhân”.
- TK 6356: “ Lãi vay kinh doanh taxi”.
- TK 6357: “ Lãi vay Ngân hàng, phí bảo lãnh”
2.10.4 Ví dụ minh họa
Ngày 30/01/2013 chi tiền lãi vay cá nhân cho Nguyễn Quốc đạo phiếu chi C0322
Nợ TK 6355 :1.600.000
Có TK 1111 : 1.600.000
Ngày 30/01/2013 chi tiền lãi vay cá nhân cho Nguyễn Thị Hằng phiếu chi C0323
Nợ TK 6355 :4.000.000
Có TK 1111 : 4.000.000 Sổ sách kế tốn minh họa
- Giấy báo nợ
- Hợpđồng vay Phiếu chi Sổ cái TK 635
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Phạm văn ðồng – Pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6355: Lãi vay hoạt ñộng cá nhân
Ngày 30 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
Pleiku, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số tiền ….. …………….. ………….. …………… …………. ………… 20 Chi phí lãi trả góp C0322 6355 1111 1,600,000 21 Chi phí lãi trả góp C0323 6355 1111 4,000,000 ….. …………….. ………….. …………… …………. ………… TỔNG CỘNG Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 635: Chi phí tài chính.
Năm 2013
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
30/01/2013 S0325 Chi phí lãi vay 11111 6,724,957,276
30/09 Kết635-> TK 911chuyển TK 911 6,724,957,276 KẾ TOÁN Tổng phát sinh Nợ 6,724,957,276 Tổng phát sinh Có 6,724,957,276 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị Minh Nguyệt
CÔNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAi 97D Phạm Văn ðồng – pleiku – Gia Lai
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 8118: Chi phí khác
Ngày 15 tháng 01 năm 2013
Số tiền (bằng chữ):
TP.HCM, ngày tháng năm
Người lập biểu Kế tốn trưởng
2.11 Chi phí khác 2.11.1 Khái niệm
Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị thanh toán. - Phiếu chi.
2.11.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8118: chi phí khác
2.11.4 Ví dụ minh họa
❖ Ngày 15/01/2011 giảm nợ cho lái xe Deluxe
Nợ TK 8118 : 635,000
Có TK 13117NL : 635,000 Sổ sách kế tốn
Tài khoản STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc
Nợ Có Số tiền
….. …………….. ………….. …………… …………. …………
30 Giảm nợ lái xe 8118 13117NL 635,000
….. …………….. ………….. …………… …………. …………
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 8118: Chi phí khác
Năm 2013
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
15/01/2013 S0220 Giam nợ cho lái xe 13117NL 635,000
30/09 Kết chuyển TK 635 -> TK 911 911 18,453,671,031
Tổng phát sinh Nợ 18,453,671,031
Tổng phát sinh Có 18,453,671,031
Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
2.12. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.12.1 Khái niệm:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận lãi hoặc lỗ của một kỳ kế toán.
- Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện hành. Thuế suất thuế TNDN hiện hành đối với Chi nhánh là 25%.
- Thuế TNDN hoãn lại phải trả là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch làm tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
2.12.2Chứng từ và sổ sách kế toán
- Tờ khai thuế TNDN. - Sổ cái TK 821.
2.12.3 Tài khoản sử dụng
- TK 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”. - TK 821 – “Chi phí thuế TNDN”.
2.12.4 Ví dụ minh họa
❖ Thuế TNDN phải nộp trong năm 2013 là 783.521.220đ.
Nợ 821 783.521.220
Có 3334 783.521.220
Ký hiệu chi nhánh: D01
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN.
Năm 2013
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số
Khách
hàng Diễn giải TKứng đối Nợ Có
30/12/2013 Thuế TNDN tạm tính 3334 Kết chuyển TK 821 -> TK 911 783,521,220 Tổng phát sinh Nợ 783,521,220 Tổng phát sinh Có 783,521,220 Số dư cuối kỳ - Ngày 30 tháng 09 năm 2013
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM đỐC
(Ký,Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Nguyễn Thị Minh
Nguyệt Ngơ đức Du đặng đức Kham
2.13 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
2.13.1 Trình tự luân chuyển chứng từ