- Bước 2: Tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh thu mua tài sản.
CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ễN TẬP Lý thuy ết
1. Khỏi niệm, vị trớ và ý nghĩa của phương phỏp tớnh giỏ 2. Phương phỏp tớnh giỏ từng đối tượng kế toỏn.
3. Cỏc quỏ trỡnh kinh doanh và nhiệm vụ hạch toỏn quỏ trỡnh kinh doanh.
4. Tài khoản và nội dung của cỏc tài khoản ứng sử dụng để hạch toỏn cỏc quỏ trỡnh kinh doanh chủ yếu.
5. Nội dung và phương phỏp hạch toỏn từng quỏ trỡnh kinh doanh cụ thể. 6. Phương phỏp nào sau đõy được sử dụng để tớnh giỏ hàng tồn kho,
a. giỏ thực tế đớch danh, b. giỏ hạch toỏn
c. phương phỏp nhập trước xuất trước d. tất cả cỏc phương phỏp trờn.
a. giỏ trị vật tư, hàng hoỏ b. chi phớ sản xuất c. chi phớ tài chớnh d. chi phớ khỏc
8. Khấu hao tài sản cốđịnh ở bộ phận sản xuất được tớnh vào a. chi phớ quản lý doanh nghiệp
b. chi phớ sản xuất chung c. chi phớ bỏn hàng d. chi phớ trả trước
9. Khấu hao tài sản cốđịnh ở bộ phận văn phũng cụng ty được tớnh vào a. chi phớ quản lý doanh nghiệp
b. chi phớ sản xuất chung c. chi phớ bỏn hàng d. chi phớ trả trước
10. Cuối kỳ, cỏc tài khoản Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, Chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Chi phớ sản xuất chung được kết chuyển về:
a. Bờn Nợ TK Xỏc định kết quả b. Bờn Cú TK Xỏc định kết quả
c. Bờn Nợ TK Sản phẩm , dịch vụ dở dang d. Bờn Cú TK Doanh thu bỏn hàng
11. Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp được kết chuyển về a. Bờn Nợ TK Xỏc định kết quả
b. Bờn Cú TK Xỏc định kết quả c. Bờn Cú TK Lói chưa phõn phối d. Bờn Cú TK Doanh thu bỏn hàng
12. Chi phớ chạy thử mỏy múc thiết bị trước khi đưa vào sử dụng được tớnh vào: a. Chi phớ sản xuất kinh doanh
b. Nguyờn giỏ ghi sổ của mỏy múc thiết bị mua vào c. Chi phớ khỏc
d. Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Bài tập Bài 1: Bài 1:
Cụng ty XYZ tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, tiến hành mua một lụ nguyờn vật liệu kho với số lượng 40.000 kg. Giỏ hoỏ đơn của số Nguyờn vật liệu trờn bao gồm cả thuế GTGT 10% là 330.000 ngàn đồng. Chi phớ vận chuyển đó thanh toỏn bằng tiền mặt theo giỏ hoỏ đơn đó bao gồm thuế GTGT 5% là 7.350 ngàn đồng. Số lượng vật liệu nhập kho theo phiếu nhập kho là 39.850 kg. Hao hụt theo định mức trong quỏ trỡnh thu mua của loại vật liệu này cho phộp là 1%. Tớnh tổng giỏ trị và đoan giỏ nguyờn vạt liệu thu mua.
Bài 2:
Một doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau (đơn vị 1000đồng)
1. Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng cũn nợ kỳ trước bằng chuyển khoản 125.000
2. Xuất kho thành phẩm chuyển cho khỏch hàng chờ chấp nhận thanh toỏn với giỏ vốn là 150.000, giỏ bỏn cú cả thuế GTGT 10% là 220.000.
3. Mua nguyờn vật liệu nhập kho trừ vào số tiền đó trả trước cho người bỏn theo giỏ hoỏ đơn cú cả thuế GTGT 5% là 210.000.
4. Tớnh ra tiền lương phải trả bộ phận bỏn hàng là 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 20.000.
5. Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19% tớnh vào chi phớ 6. Thanh toỏn cho người bỏn bằng tiền vay ngắn hạn 95.000.
7. Khỏch hàng thanh toỏn toàn bộ số hàng gửi bỏn kỳ trước bằng tiền mặt theo giỏ hoỏ đơn cú cả thuế GTGT 10% là 176.000.
8. Trớch khấu hao TSCĐ hữu hỡnh 25.000, trong đú dựng cho bỏn hàng là 12.000, cho quản lý doanh nghiệp là 13.000.
9. Khỏch hàng thụng bỏo chấp nhận mua 3/5 số hàng gửi bỏn trong kỳ. 10.Thanh toỏn tiền vay ngắn hạn đến hạn trả bằng chuyển khoản 105.000 11.Thanh toỏn tiền lương cho CNV bằng tiền mặt 29.500.
12.Nhận vốn kinh doanh bằng một tài sản cốđịnh hữu hỡnh theo giỏ thoả thuận là 260.000
Yờu cầu:
Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ
Bài 3
1. Rỳt tiền gửi ngõn hàng về quĩ tiền mặt 200.000.000 đồng.
2. Tiềm lương phải trả cho bộ phận trực tiếp sản xuất là 40.000.000đ, bộ phận quản lý phõn xưởng là 10.000.000đ, bộ phận bỏn hàng là 30.000.000đ. bộ phận quản lý doanh nghiệp là 20.000.000đ.
3. Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
4. Nhập kho 5000 sản phẩm A, giỏ thành đơn vị nhập kho là 20.000 đồng/ sản phẩm.
5. Mua 2000 sản phẩm B, đơn giỏ nhập kho là 33.000 đồng/ sản phẩm (đó bao gồm 10% thuế VAT). Chưa thanh toỏn cho người bỏn.
6. Trả lương cho cỏn bộ , cụng nhõn viờn bằng tiền mặt.
7. Bộ phận bỏn hàng bỏo hỏng một số cụng cụ dụng cụ thuộc loại phõn bổ 3 lần, trị giỏ ban đầu là 6.000.000 đồng.
8. Mua một thiết bị làm lạnh phục vụ bộ phận bỏn hàng, thời gian sử dụng hữu ớch là 10 năm, giỏ mua chưa cú thuế VAT 10% là 580.000.000đ. Chưa thanh toỏn cho người bỏn. Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh lắp đặt chạy thử là 20.000.000đ, đó thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng.
9. Khấu hao mỏy múc thiết bị ở bộ phận bỏn hàng là 13.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 6.000.000đ
10. Chi phớ khỏc phỏt sinh thanh toỏn bằng tiền mặt là 13.200.000đ (đó cú thuế VAT 10%), phõn bổ cho bộ phận bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp với tỷ lệ 3:1.
11. Xuất kho 4000 sản phẩm A tiờu thụ, giỏ bỏn chưa cú 10% thuế VAT là 50.000đ/ sản phẩm, khỏch hàng chưa thanh toỏn.
12. Xuất kho 1000 sản phẩm B tiờu thụ, giỏ bỏn chưa cú 10% thuế VAT là 60.000 đ/sản phẩm, khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt.
Yờu cầu:
CHƯƠNG V
PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI
MỤC TIấU
Sau khi học xong chương này, sinh viờn cần nắm những vấn đề cơ bản sau:
1. Nội dung, ý nghĩa của phương phỏp tổng hợp cõn đối 2. Hệ thống bảng tổng hợp cõn đối.
3. Hiểu được nội dung, kết cấu của bảng tổng hợp cõn đối kế toỏn cơ bản: Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏc kết quả sản xuất kinh doanh, Bỏo cỏp lưu chuyển tiền tệ.
5. Hiểu được mối quan hệ giữa phương phỏp tổng hợp cõn đối với cỏc phương phỏp khỏc trong hệ thống kế toỏn.
NỘI DUNG
5.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP- CÂN ĐỐI KẾ TOÁN. KẾ TOÁN.
5.1.1. Khỏi niệm và cơ sở hỡnh thành phương phỏp.
Tổng hợp – cõn đối kế toỏn là phương phỏp phỏi quỏt tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và cỏc mối quan hệ kinh tế khỏc thuộc đối tượng hạch toỏn trờn những mặt bản chất và trong cỏc mối quan hệ cõn đối vốn cú của đối tượng hạch toỏn kế toỏn.
Những cõn đối vốn cú của đối tượng hạch toỏn kế toỏn với phương phỏp luận biện chứng là cơ sở cho việc hỡnh thành phương phỏp tổng hợp cõn đối. Thật vậy sự thống nhất về lượng thường xuyờn được duy trỡ giữa hai mặt của vốn, sự cõn bằng giữa giảm và tăng, giữa Nợ và Cú...và từ đú hỡnh thành cỏc quan hệ cõn đối giữa 1 bờn là số dư đầu kỳ số phỏt sinh tăng trong kỳ với bờn kia là số phỏt sinh giảm trng kỳ và số dư cuối kỳ.
Tớnh biện chứng của quỏ trỡnh nhận thức từ trực quan sinh động đến tư duy trừu tượng, từ hỡnh thành khỏi niệm đến phỏn đoỏn, phõn tớch trong sử lý thụng tin kế toỏn, vv…đó được hỡnh thành phương phỏp tổng hợp cõn đối kế toỏn một cỏch khoa học.
Tổng hợp cõn đối kế toỏn được ứng dụng rộng rói trong cụng tỏc kế toỏn: cú thể ứng dụng tổng hợp – cõn đối trờn từng bộ phận tài sản và nguồn vốn, từng quỏ trỡnh kinh doanh hoặc cõn đối toàn bộ tài sản và nguồn vốn hoặc cõn đối kết quả chung cho toàn bộ quỏ trỡnh kinh doanh của đơn vị hạch toỏn.
5.1.2. í nghĩa tỏc dụng của phương phỏp.
Phương phỏp tổng hợp cõn đối cung cấp những thụng tin khỏi quỏt, tổng hợp nhất về vốn, về quỏ trỡnh kinh doanh mà bằng cỏc phương phỏp như chứng từ, đối ứng tài khoản, tớnh giỏ hàng hoỏ, thành phẩm vv.. khụng thể cung cấp được. Những thụng tin được sử lý lựa chọn trờn cỏc bỏo cỏo kế toỏn do phương phỏp tổng hợp cõn đối kế toỏn tạo ra cú ý nghĩa to lớn cho những quyết định quản lý cú tớnh chiến lược trong nhiều mối quan hệ qua lại cỏc yếu tố, cỏc quỏ trỡnh, kiểm tra tỡnh hỡnh chấp hành kế hoạch, phỏt hiện và ngăn ngừa tỡnh trạng mất cõn đối và dựa vào kết quả
đó thực hiện đểđiều chỉnh, cụ thể hoỏ cỏc kế hoạch kinh tế, quản lý một cỏch tốt hơn việc thực hiện kế hoạch của doanh nghiệp trong cỏc lĩnh vực tài chớnh và quỏ trỡnh kinh doanh.
5.2. HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Hỡnh thức biểu hiện cụ thể của phương phỏp tổng hợp cõn đối kế toỏn là hệ thống bảng tổng hợp cõn đối thường gọi là bỏo biểu kế toỏn. Trong cụng tỏc thực tế, bỏo biểu là hệ thống biểu mẫu bỏo cỏo chủ yếu phục vụ cho cỏc đối tượng bờn ngoài doanh nghiệp (cỏc chủ đầu tư, ngõn hàng, cơ quan quản lý cấp trờn, cơ quan thuế...) và cỏc nhà quản lý trong nội bộ doanh nghiệp. Hệ thống bảng cõn đối phải bao gồm 2 phõn hệ. Một phõn hệ tổng hợp cõn đối tổng thể vềđối tượng hạch toỏn kế toỏn: cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn (bảng cõn đối kế toỏn), cõn đối giữa thu – chi và kết quả lói hoặc lỗ (bỏo cỏo kết quả kinh doanh), cõn đối giữa cỏc luồng tiền vào ra của doanh nghiệp. Phõn hệ thứ hai là tổng hợp – cõn đối bộ phận phự hợp với cỏc đối tượng hạch toỏn cụ thể của hạch toỏn kế toỏn như: tài sản cố định, tài sản lưu động, tỡnh hỡnh thanh toỏn, chi phớ sản xuất, xõy dựng cơ bản, nguồn vốn chuyờn dựng vv..
Tuỳ theo yờu cầu và khả năng quản lý trong từng ngành, từng đơn vị , từng thành phần kinh tế vv... hệ thống bảng tổng hợp – cõn đối kế toỏn cú thể bao gồm số lượng bảng khỏc nhau và kết cấu cỏc bảng cũng cú thể khỏc nhau nhưng đều cần cú cả hai phõn hệ núi trờn, ở những gúc độ khỏc nhau hệ thống bảng tổng hợp – cõn đối kế toỏn cú thể phõn loại theo cỏc tiờu thức sau đõy:
- Theo nội dung kinh tế hay tớnh khỏi quỏt: hệ thống bảng tổng hợp cõn đối được chia thành:
+ Bảng tổng hợp cõn đối (tổng thể) + Bảng tổng hợp bộ phận (từng phần).
- Theo phõn cấp quản lý hay quy hoạch thụng tin. Hệ thống bảng này cú thể chia thành: bảng (biểu) bỏo cỏo cấp trờn và bảng (biểu) nội bộ.
- Căn cứ theo trỡnh độ tiờu chuẩn hoỏ hay tớnh chất nghiệp vụ, hệ thống bảng tổng hợp cõn đối kế toỏn cú thể được chia thành 2 loại: bảng tiờu chuẩn và bảng chuyờn dựng. Bảng tiờu chuẩn được quy định thống nhất về nội dung, kết cấu, thời hạn lập và nộp v.v.. và dựng chung cho tất cả tất cả cỏc ngành, cỏc thành phần kinh tế. Thụng thường cỏc bảng (biểu) bỏo cỏo cấp trờn hoặc dựng cho bờn ngoài phải được tiờu chuẩn hoỏ. Cỏc bảng biểu chuyờn dựng là những bảng tổng hợp cõn đối dựng riờng trong phạm vi từng ngành, từng thành phần kinh tế v.v... và thường thỡ cỏc bảng biểu thuộc loại này cũng là những bảng (biểu) nội bộ.
- Căn cứ theo kết cấu: Bảng tổng hợp cõn đối cú thể kết cấu theo kiểu hai bờn hoặc một bờn.
Cỏc bảng cú hỡnh thức kết cấu 2 bờn thường là những bảng phản ỏnh cõn đối tất yếu giữa hai mặt tài sản với nguồn vốn; thu với chi và kết quả lói lỗ; cụng nợ và khả năng thanh toỏn vv.. Thụng thường ngoài cỏc cõn đối chung, cỏc bảng này cũn cú cõn đối (tương đối) từng bộ phận (từng loại vốn với từng loại nguồn vốn tương ứng, thu với chi và thu nhập của từng hoạt
động tương ứng, nhu cầu với khả năng thanh toỏn ngay hoặc chưa thanh toỏn ngay v.v...) tuy
nhiờn ngay cỏc bảng này cũng cú kết cấu theo kiểu một bờn. Thụng thường cỏc bảng cõn đối giữa cỏc xu hướng biến động cú kết cấu một bờn, trường hợp đặc biệt cú thể cú kết cấu hai bờn.
Cỏc bảng cõn đối tỏng thể được qui định cụ thể là cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Theo Quyết định Số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh về việc ban hành chếđộ kế toỏn doanh nghiệp, hệ thống bỏo cỏo tài chớnh bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn Mẫu số B 01 - DN - Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh Mẫu số B 09 - DN
5.2.1. Bảng cõn đối kế toỏn.
Sự sắp xếp tài sản và nguồn vốn theo một trật tự nhất định cú căn cứ khoa học bảo đảm phản ỏnh toàn bộ vốn của đơn vị hạch toỏn tại một thời điểm cụ thể trong mối quan hệ với nguồn huy động vốn được thực hiện qua bảng cõn đối kế toỏn.
Bảng cõn đối kế toỏn là bảng tổng hợp cõn đối tổng thể phản ỏnh tổng hợp tỡnh hỡnh vốn kinh doanh của đơn vị cả về tài sản của nguồn vốn ở một thời điểm nhất định. Thời điểm quy định là ngày cuối cựng của kỳ bỏo cỏo.
Bảng cõn đối kế toỏn là tài liệu quan trọng để nghiờn cứu đỏnh giỏ tổng quỏt hỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trỡnh độ sử dụng vốn và triển vọng kinh tế, tài chớnh của đơn vị.
Thực chất bảng cõn đối kế toỏn là bảng cõn đối giữa tài sản và nguồn hỡnh thành tài sản của doanh nghiệp cuối kỳ hạch toỏn.
Kết cấu của bảng cõn đối kế toỏn rất đa dạng về hỡnh thức. Bảng cú thể được kết cấu theo kiểu một bờn (bảng số 5.1) hoặc hai bờn (bảng 5.2).
SỐ TIỀN
T T CHỈ TIấU Đầu kỳ Cuối kỳ
A. TÀI SẢN
(Tài sản phõn theo kết cấu) ………………….
TỔNG CỘNG TÀI SẢN B. NGUỒN VỐN
(Nguồn hỡnh thành tài sản phõn theo kết cấu)
………………….
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN