: Phõn loại hệ thống tài khoản theo nội dung kinh tế
a. Lo ại tài khoản cơ bản.
ếp tỡnh hỡnh biến động n và theo nguồn hỡnh thành tài sản. Thuộc những tài khoản cơ
“Nguyờn vật liệu, vật liệu”,....
ản “ vay ngắn hạn”, “vay dài ạn”, “
ợ ợ TÀI KHOẢN “NGUỒN VỐN” Cú
ố dư đầu kỳ :Phản ị tài sản n nh cỏc nghiệp vụ nh cỏc nghiệp vụ Số dư đầu kỳ :Phản giỏ trị nguồn hỡnh
Những tài khoản cơ bản là những tài khoản dựng để phản ỏnh trực ti của vốn tài sản theo cả theo tài sả
bản bao gồm ba nhúm: nhúm những tài khoản phản ỏnh tài sản, phản ỏnh nguồn vốn và nhúm những tài khoản hỗn hợp.
- Nhúm tài khoản phản ỏnh tài sản như tài khoản “Tài sản cốđịnh hữu hỡnh” “Tài sản cố định vụ hỡnh”, “Tiền mặt”
- Nhúm tài khoản phản ỏnh nguồn vốn (nguồn hỡnh thành tài sản hay cũn gọi là nhúm tài khoản phản ỏnh cụng nợ và nguồn vốn chủ sở hữu) như cỏc tài kho
h Nguồn vốn kinh doanh”, “Nguồn vốn xõy dựng cơ bản”.
- Nhúm tài khoản hỗn hợp (cũn gọi là nhúm tài khoản bất định) như cỏc tài khoản “phải thu của khỏch hàng”, phải trả cho người bỏn”.
Cỏc tài khoản này cú kết cấu cụ thể như sau:
N TÀI KHOẢN “TÀI SẢN” Cú N
Sỏnh giỏ trị tài sản hiện ỏnh giỏ trị tài sản hiện cú ởđầu kỳ Phỏt sinh cú: Phả Phỏt sinh Nợ: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ tr trong kỳ ỏ
làm giảm giỏ trị tài sản trong kỳ Phỏt sinh cú: Phản ỏnh nguồn hỡnh thành tài sản hiện cú ở đầu ỏ làm giảm giỏ trị nguồn hỡnh thành tài sản trong kỳ kỳ Phỏt sinh Cú:Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng thành tài sản trong kỳ
Cộng Phỏt sinh tăng Cộng Phỏt sinh giảm Cộng Phỏt sinh tăng Cộng Phỏt sinh giảm
Số dư cuối kỳ :Phản
n ỏnh giỏ trị tài sản hiệ cú ở cuối kỳ
Số dư cuối kỳ : Nguồn
hỡnh thành tài sản ở cuối kỳ
TÀI KHOẢN HỖN HỢP
ợ (Chẳng hạn TK thanh toỏn với người mua )
Số dư đầu kỳ :Khoản ỳ :Tiền ứng trước của
N Cú
cũn phải thu Số dư đầu k người mua c người mua đầu kỳ
n ph
ũn lại đầu kỳ.
- Số tiền người mua thanh toỏn - Khoả ải thu của người mua tăng
thờm trong kỳ
- Giỏ trị vật tư hàng hoỏ gia cho người mua liờn quan đến số tiền đặt trước
trong kỳ
-Số tiền người mua ứng trước trong kỳ
Cộng Phỏt sinh Cộng Phỏt sinh
Số dư cuối kỳ :Phản ỏnh số tiền cũn ư cuối kỳ:Phản ỏnh số tiền
g trước ở cuối kỳ phải thu ở cuối kỳ
Số d
cũn người mua ứn
b. L chỉnh
Tài khoản điều chỉnh là tài khoản được sử dụng để tớnh toỏn lại cỏc chỉ tiờu đó được phản ỏnh ở c cấp số liệu xỏc thực về tỡnh hỡnh tài sản tại thời điểm tớnh toỏn. Như vậy sự tồn tại của loại tài khoản điều chỉnh luụn gắn với loại tài khoản cơ bản.
oại tài khoản điều
Sở dĩ sử dụng cỏc tài khoản điều chỉnh là do đặc điểm một số tài sản sử dụng lõu dài nờn bờn cạnh giỏ ban đầu (nguyờn giỏ), cũn phải xỏc định giỏ trị cũn lại sau quỏ trỡnh sử dụng. Mặt khỏc giỏ trị của tài sản cú thể thay đổi do một số tỏc động bờn ngoài (do giỏ cả tài sản thay đổi, do
iều chỉnh giỏn tiếp giỏ trị của tài sản: dựa vào những tài khoản này để
tài sản cố định hữu hỡnh”, “Hao mũn i sản h vụ hỡnh", “Dự phũng giảm giỏ đầu tư gắn hạ
ản như “Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản”, “Chờnh ch tỉ g
ng tớnh nghiệp vụ kỹ thuật để xử lý số liệu, căn cứ vào cụng dụng cụ thể và ia làm cỏc nhúm sau:
ự toỏn.
chi phớ sản xuất chung), chi
hớ
.
ỏn: gồm cỏc tài khoản phản ỏnh cỏc khoản chi phớ
hỏt sin theo chi phớ phải trả) hoặc khi đó phỏt sinh sẽ lập dự toỏn phõn tài khoản này cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: Tập hợp toàn bộ cỏc khoản chi phớ phải trả thức tế phỏt sinh.
tỉ giỏ ngoại tệ thay đổi...),
Về kết cấu, cỏc tài khoản điều chỉnh bao giờ cũng ngược với kết cấu tài khoản cơ bản mà nú điều chỉnh. Dựa vào cụng dụng, cú thể chia cỏc tài khoản điều chỉnh vào hai nhúm.
- Nhúm tài khoản đ
tớnh ra giỏ trị cũn lại của tài sản hay giỏ trị thực của tài sản.
* Giỏ trị cũn lại = Nguyờn giỏ – Giỏ trị hao mũn
* Giỏ trị thực của tài sản = Giỏ trị ghi sổ- Giỏ trị dự phũng
Thuộc nhúm này bao gồm cỏc tài khoản “Hao mũn tà cốđịnh thuờ tài chớnh”, “Hao mũn tài sản cố địn n n”, “Dự phũng phải thu khú đũi” vv...
- Nhúm tài khoản điều chỉnh trực tiếp giỏ trị của tài sản: dựa vào những tài khoản này, kế toỏn tiến hành điều chỉnh giỏ trị tài sản tăng thờm (hoặc giảm đi) do những tỏc động bờn ngoài. Thuộc nhúm này bao gồm cỏc tài kho
lệ iỏ ngoại tệ”.