Công ty TNHH XD Mẫu số: S05 b4 –DN
Hoàng Sơn ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC )
SỔ CHI TIẾT TK 621
Tháng 12 năm 2017
Cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu
ĐVT: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh Số dƣ Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 1/12 00021 1/12 Mua vật liệu chuyển thẳng cho CT 331 708.630.942 8/12 00001 8/12 Mua vật liệu chuyển thẳng cho CT 331 320.000.000 21/12 PXK số 150 21/12
Xuất vật liệu cho
CT 152 21.363.625 31/123131/12 101 31/12 Kết chuyển sang TK 154 1.049.994.577 Cộng số phát sinh trong kỳ 1.049.994.577 1.049.994.577 Số dƣ cuối kỳ 0
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, hóa đơn giá trị gia tăng... kế toán lên chứng từ ghi sổ Biểu 09: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XD Hoàng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 95 Ngày 31/12/2017 ĐVT : Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú Nợ Có
Mua vật liệu chuyển thẳng cho cơng
trình Cơng an huyện Diễn Châu. 621 331
708.630.942 Mua vật liệu chuyển thẳng cho cơng
trình Cơng an huyện Diễn Châu. 621 331
320.000.000 Xuất vật liệu cho cơng trình Cơng an
huyện Diễn Châu. 621 152
21.363.625
Tổng cộng 1.049.994.577
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017
Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Cuối kỳ căn cứ vào số phát sinh bên nợ tài khoản 621 và sổ cái tài khoản 621 để phản ánh số lƣợng nguyên vật liệu xuất cho cơng trình Cơng an huyện Diễn Châu để kết chuyển sang sổ cái TK 154_ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154: 1.049.994.577 Có TK 621: 1.049.994.577
Biểu 10: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XD Công ty TNHH XD Hoàng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 31/12/2017 ĐVT : Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Chú Nợ Có Kết chuyển CP NVL TT 154 621 1.049.994.577 Tổng cộng 1.049.994.577 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 11: Sổ cái TK 621
Công ty TNHH XD Mẫu số: S05 b4 –DN
Hoàng Sơn ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ) SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621
ĐVT: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng 0 Phát sinh tháng 12 31/12 95 31/12 Xuất vật liệu phục vụ cơng trình Cơng an huyện Diễn Châu 331,152 1.049.994.57 7 31/12 101 31/12 Kết chuyển chi phí NVL 154 1.049.994.577 Cộng phát sinh tháng 12 1.049.994.577 1.049.994.577 Số dƣ cuối tháng 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
2.2.2.3 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH XD Hoàng Sơn bao gồm tiền
lƣơng chính, các khoản phụ cấp của cơng nhân trực tiếp tham gia lao động sản xuất. Tiền lƣơng, tiền công của công nhân lao động trực tiếp tại cơng trình nào thì hạch tốn vào cơng trình đó.
a) Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng giao khốn
Biên bản nghiệm thu
Bảng chấm cơng
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty thực hiện theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC
nhƣng đăng ký thêm với cơ quan quản lý sử dụng TK 622: Chi phí nhân cơng trực
tiếp
c) Hình thức tính lƣơng:
Do đặc điểm ngành xây lắp là thi cơng cơng trình trên những địa bàn khác nhau nằm cách xa xí nghiệp nên cơng nhân trực tiếp sản xuất tại Công ty phần lớn là công nhân thuê ngoài để dễ dàng thi công và tiết kiệm chi phí, cơng nhân ký hợp đồng ngắn hạn. Lƣơng trả cho công nhân trực tiếp cho công ty xây lắp theo hình thức lƣơng khốn dựa theo đơn giá tiền lƣơng trong dự tốn cơng trình bao gồm: lƣơng chính, lƣơng phụ, phụ cấp. Tiền nhân cơng trực tiếp đƣợc trả theo hình thức trên các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ khơng có mà chỉ tham gia mua bảo hiểm cơng trình. Các hình thức khác: khoán theo m2 sàn ốp, m3 bờ tƣờng áp dụng trong trƣờng hợp điều kiện thi công phức tạp. Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở cơng trình, hạng mục cơng trình nào đƣợc tập hợp trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó. Lực lƣợng lao động trực tiếp ở cơng ty tồn bộ là lao động th ngồi. Ngồi ra cơng ty cịn cho cơng nhân các khoản làm thêm giờ. Đơn giá nhân công trả trực tiếp cho công nhân xây lắp nhận khốn theo đơn giá nhân cơng theo giá thoả thuận giữa hai bên.
Cách tính lƣơng theo giao khoán
Lƣơng khoán = Khối lƣợng sản phẩm x Đơn giá theo dự toán.
Việc tiến hành thuê nhân cơng bên ngồi để tiến hành thi cơng cơng trình vẫn có hợp đồng kinh tế giữa cơng ty và bên nhận thi công và hợp đồng thời vụ với các cá nhân thi cơng để đến cuối tháng kế tốn tại xí nghiệp sẽ tiến hành chấm cơng và thanh tốn lƣơng cho cơng nhân có hợp đồng dƣới 3 tháng. Ngồi ra, việc th ngoài theo hợp đồng thời vụ cơng ty khơng tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ mà tính tốn hợp lý trong đơn giá công nhân trực tiếp trả cho ngƣời lao động. Giám
sát cơng trình chỉ chịu trách nhiệm trong việc giám sát tiến độ thi công của cơng trình. Đối với việc theo dõi chấm công của công nhân do tổ trƣởng đội thi cơng th ngồi chịu trách nhiệm.
d) Quy trình kế tốn
Cuối tháng, căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lƣợng cơng việc hồn thành của đội trƣởng và cán bộ kỹ thuật giám sát cơng trình, bảng chấm cơng cơng việc để kế tốn tính lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp, cụ thể nhƣ sau:
Hợp đồng giao khoán ngày 30 tháng 11 năm 2017 về việc nhận khoán làm cơng nhật cơng trình với đơn giá 250.000 đồng/ cơng.
Biểu 12: Biên bản nghiệm thu
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh Phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU
Địa điểm xây dựng: Cơng trình: xây dựng cơng an huyện Diễn châu
Căn cứ vao hợp đồng kinh tế đã ký giữa Phan Đình Lam và cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2017, Chúng tơi gồm có: 1- Bên giao thầu( gọi tắt là bên A)
Tên nhà thầu: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn
Địa chỉ: khối 3, Thị Trấn Diễn Châu, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An Điện thoại: 02383.605.888
Fax: 02383.862.888
Số tài khoản: 51210000000117 tại phòng giao dịch Diễn Châu- Ngân hàng đầu tƣ và phát triển Nghệ An và TK 3605201000387 tại Ngân hàng nông nghiệp và PTNT huyện Diễn Châu
Mã số thuế: 2900327442
Đại diện là ông: Đào Ngọc Tâm, giám đốc công ty
2- Bên nhận thầu( sau đây gọi là bên B):
Ơng: Phan Đình Lam
Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An
Sau khi kiểm tra về chất lƣợng kỹ, mỹ thuật của cơng trình đã hồn thành, đại diện A-B chấp nhận nghiệm thu nội dung sau:
Nhận cơng nhật ở cơng trình: 455 cơng* 250.000đ= 113.750.000 đồng
Kết luận: Hai bên thống nhất nghiệm thu và tiến hàng làm các thủ tục liên quan.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Đào Ngọc Tâm Phan Đình Lam ( Đã ký) ( Đã ký)
( Nguồn trích: Trích biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc thực hiện cơng trình xây dựng cơng an huyện Diễn Châu)
Tại phịng kế tốn, mỗi tháng căn cứ vào biên bản nghiệm thu, hợp đồng giao khoán của từng đội thi cơng, kế tốn lập bảng thanh tốn tiền cơng. Cuối tháng, kế toán đơn vị sẽ tiến hành lập bảng thanh toán tiền lƣơng chi tiết cho từng tổ đội. Sau đó gửi lên các phòng ban liên quan kiểm tra và giám đốc duyệt.
Nợ TK 622: 113.750.000 Có TK 334: 113.750.000
Biểu 13: Giấy đề nghị thanh toán Công ty TNHH XD Công ty TNHH XD
Hoàng Sơn
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Kính gửi: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Tên tơi là: Phan Đình Lam
Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành Diễn Châu Nghệ An
Đề nghị cơ quan thanh toán tiền nhân cơng th ngồi làm cơng trình xây dựng cơng an huyện Diễn Châu với số tiền: 113.750.000 đồng
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán TP chuyên môn Ngƣời đề nghị ( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Duyệt chi:
Chuyển KT chi số tiền: 113.750.000 đồng
Ngày 31/12/2017 Giám đốc Đào Ngọc Tâm
Sau khi giấy yêu cầu thanh toán đƣợc duyệt, chuyển qua kế toán thanh toán lập phiếu chi.
Nợ TK 334: 113.750.000 Có TK 111: 113.750.000
Biểu 14: Phiếu chi
Công ty TNHH XD Mẫu số: 02- TT
Hoàng Sơn ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC
Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Quyển số: 04 Số :155 Nợ: 622 Có: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Phan Đình Lam
Địa chỉ: xóm 3 Diễn Thành- Diễn Châu- Nghệ An
Lý do chi: trả tiền nhân cơng cho cơng trình xây dựng Công an huyện Diễn Châu Số tiền: 113.750.000
( viết bằng chữ: Một trăm mƣời ba triệu, bảy trăm năm mƣơi ngàn đồng)
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên,đóng dấu) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng thanh toán lƣơng, Kế toán mở sổ chi tiết TK 622. Nhƣ vậy chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia hồn thành cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu là
Nợ TK 154: 113.750.000 Có TK 622: 113.750.000
Biểu số 15: Sổ chi tiết tài khoản 622 SỔ CHI TIẾT TK 622 SỔ CHI TIẾT TK 622
Chi phí nhân cơng trực tiếp
Cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu Tháng 12 năm 2017
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Số dƣ SH NT Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh trong tháng 31/12 31/12 Lƣơng phải trả cho nhân viên và công nhân biên chế 334 60.000.000 31/12 PC 155 31/12 Trả tiền nhân cơng th ngồi cho CT xây dựng Công an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 169 31/12 Kết chuyển sang TK154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dƣ cuối tháng 0
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty
( Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký)
Căn cứ vào chứng từ kế toán nhƣ phiếu chi, bảng thanh toán lƣơng, kế toán vào chứng từ ghi sổ. Biểu 16: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XD Hoàng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 31/12/2017 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú Nợ Có
Trả tiền nhân cơng th ngồi cho cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu
622 111 113.750.000
Tổng cộng 113.750.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 17: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XD Công ty TNHH XD Hoàng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 164 Ngày 31/12/2017 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Chú
Nợ Có
Lƣơng phải trả cho công nhân biên chế làm CT xây dựng Công an huyện Diễn Châu
622 334 60.000.000
Tổng cộng 60.000.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 18: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XD Công ty TNHH XD Hoàng Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 169 Ngày 31/12/2017 ĐVT : Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Chú Nợ Có Kết chuyển CP NC TT 154 622 173.750.000 Tổng cộng 173.750.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Diễn Châu, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Giám đốc công ty ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 19: Sổ cái tài khoản 622 Công ty TNHH XD Công ty TNHH XD
Hồng Sơn
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh tháng 12 31/12 162 31/12 Trả tiền nhân cơng cho cơng trình xây dựng Công an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 164 31/12 Lƣơng phải trả cho nhân viên biên chế làm CT công an huyện Diễn Châu 334 60.000.000 31/12 169 31/12 K/c CPNC TT 154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dƣ cuối tháng 12 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
2.2.2.4 Kế tốn chi phí máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ chi phí về vật liệu, nhân cơng và các chi phí khác có liên quan đến việc sử dụng máy thi công.
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công công nhân điều khiển máy
Bảng tính khấu hao
Hợp đồng thuê máy
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty thực hiện theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC nhƣng để tập hợp và phân bổ chi phí máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp Công ty đăng ký với cơ quan quản lý sử dụng thêm tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng.
c) Quy trình kế tốn:
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở Cơng ty đƣợc sử dụng cho các cơng trình, hàng tháng lái máy tập hợp các chi phí nhƣ dầu, nhớt ,....về phịng kế tốn, từ đó kế tốn hạch toán sử dụng máy thi công riêng biệt cho từng cơng trình. Trƣờng hợp MTC khơng đủ hay xí nghiệp khơng có thì tiến hành đi th máy ngồi: Việc th ngồi có thể bao gồm th cả nhân công điều khiển MTC hay công nhân tại công ty nên việc trả lƣơng cho công nhân điều khiển theo hình thức khốn cơng việc. Nhƣ vậy, việc hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công cũng tƣơng tự nhƣ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp khơng hạch tốn các khoản trích theo lƣơng của cơng nhân sử dụng máy thi công vào TK 623. Sau khi giám đốc xí nghiệp ký quyết định th máy ngồi thì quản lý hay giám sát cơng trình đi th MTC và hóa đơn GTGT sẽ đƣợc gửi lên cho phịng kế tốn, kế tốn thanh tốn lập giấy đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc ký duyệt rồi tiến hành lập phiếu chi, căn cứ vào phiếu chi đƣợc lập, phần mềm sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết TK 623. Cuối quý, dựa vào các chứng từ kế toán để ghi vào nhật ký chứng từ sau đó phần mềm sẽ cập nhật lên sổ cái TK 623 và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cơng trình.
- Đối với máy thi công đƣợc điều động từ xí nghiệp thì hàng tháng phải trích khấu hao.
Ví dụ: Cơng ty mua máy trộn bê tơng giá 60.000.000 đồng, thời gian dự tính sử
dụng máy là 5 năm, hàng tháng cơng ty trích khấu hao sử dụng máy trộn. Giá trị khấu hao hàng tháng là: 60.000.000 : (12 x5) = 1.000.000 đồng
Ví dụ: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn th 1 máy đào của công ty TNHH Mai Anh ( có hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng kiêm đối chiếu công nợ kèm theo).
Nợ TK 623: 101.400.000 Nợ TK 133: 10.140.000 Có TK 331: 111.540.000
Biểu 20: Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 29AB/16P Liên 2: giao cho khách hàng Số: 0072561
Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng:.CÔNG TY TNHH MAI ANH
Mã số thuế: 2900767193
Địa chỉ: Khối 4, Phƣờng quỳnh xuân, Thị xã Hoàng mai, tỉnh Nghệ An Số tài khoản....................................
Điện thoại: 02383 Họ tên ngƣời mua hàng:
Tên đơn vị : Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn Mã số thuế: 2900327442
Địa chỉ khối 3 Thị Trấn Diễn Châu Nghệ An Hình thức thanh tốn: CK
Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Ka máy đào ca 19.5 5.200.000 101.400.000
Cộng tiền hàng: 101.400.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 10.140.000
Tổng cộng tiền thanh toán
111.540.000 Số tiền viết bằng chữ:( Một trăm mƣời một triệu, năm trăm bốn mƣơi ngàn đồng.)
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ví dụ: ngày 18/12/2017, Cơng ty Hồng Sơn mua dầu diezen tại công ty xăng dầu Nghệ An để chạy máy trộn bê tơng cho cơng trình xây dựng Công an huyện Diễn