Công ty TNHH XD
Hoàng Sơn
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Phát sinh tháng 12 31/12 162 31/12 Trả tiền nhân cơng cho cơng trình xây dựng Cơng an huyện Diễn Châu 111 113.750.000 31/12 164 31/12 Lƣơng phải trả cho nhân viên biên chế làm CT công an huyện Diễn Châu 334 60.000.000 31/12 169 31/12 K/c CPNC TT 154 173.750.000 Cộng phát sinh tháng 12 173.750.000 173.750.000 Số dƣ cuối tháng 12 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
2.2.2.4 Kế tốn chi phí máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng là tồn bộ chi phí về vật liệu, nhân cơng và các chi phí khác có liên quan đến việc sử dụng máy thi công.
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công công nhân điều khiển máy
Bảng tính khấu hao
Hợp đồng thuê máy
b) Tài khoản sử dụng: Tuy công ty thực hiện theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC nhƣng để tập hợp và phân bổ chi phí máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp Công ty đăng ký với cơ quan quản lý sử dụng thêm tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng.
c) Quy trình kế tốn:
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở Cơng ty đƣợc sử dụng cho các cơng trình, hàng tháng lái máy tập hợp các chi phí nhƣ dầu, nhớt ,....về phịng kế tốn, từ đó kế toán hạch toán sử dụng máy thi công riêng biệt cho từng cơng trình. Trƣờng hợp MTC khơng đủ hay xí nghiệp khơng có thì tiến hành đi th máy ngồi: Việc th ngồi có thể bao gồm th cả nhân cơng điều khiển MTC hay công nhân tại công ty nên việc trả lƣơng cho công nhân điều khiển theo hình thức khốn cơng việc. Nhƣ vậy, việc hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công cũng tƣơng tự nhƣ hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp khơng hạch tốn các khoản trích theo lƣơng của cơng nhân sử dụng máy thi công vào TK 623. Sau khi giám đốc xí nghiệp ký quyết định th máy ngồi thì quản lý hay giám sát cơng trình đi th MTC và hóa đơn GTGT sẽ đƣợc gửi lên cho phịng kế tốn, kế tốn thanh tốn lập giấy đề nghị thanh tốn trình lên giám đốc ký duyệt rồi tiến hành lập phiếu chi, căn cứ vào phiếu chi đƣợc lập, phần mềm sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết TK 623. Cuối quý, dựa vào các chứng từ kế toán để ghi vào nhật ký chứng từ sau đó phần mềm sẽ cập nhật lên sổ cái TK 623 và kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành cơng trình.
- Đối với máy thi công đƣợc điều động từ xí nghiệp thì hàng tháng phải trích khấu hao.
Ví dụ: Công ty mua máy trộn bê tơng giá 60.000.000 đồng, thời gian dự tính sử
dụng máy là 5 năm, hàng tháng cơng ty trích khấu hao sử dụng máy trộn. Giá trị khấu hao hàng tháng là: 60.000.000 : (12 x5) = 1.000.000 đồng
Ví dụ: Cơng ty TNHH XD Hồng Sơn th 1 máy đào của cơng ty TNHH Mai Anh ( có hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý hợp đồng kiêm đối chiếu công nợ kèm theo).
Nợ TK 623: 101.400.000 Nợ TK 133: 10.140.000 Có TK 331: 111.540.000