Quy trình luân chuyển chứng từ

PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ

PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công

2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Quy trình hạch tốn doanh thu được tiến hành qua 03 bước:

 Bước 1: Hoàn thành hồ sơ thanh quyết toán.

Bảng thanh toán khối lượng hồn thành giai đoạn và quyết tốn:

-Bảng thanh tốn khối lượng hồn thành giai đoạn: Đặc điểm của hoạt động xây dựng là cơng trình trải qua nhiều giai đoạn, hạng mục. Mỗi giai đoạn, mỗi hạng mục nhỏ trước khi chuyển sang thi công giai đoạn tiếp theo nhà thầu phải trình chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng KLHT và giá trị của giai đoạn đó, gọi là “ Bảng thanh tốn KLHT” đợt 1; 2; 3...cho đến cuối.

-Bảng quyết tốn khối lượng hồn thành cơng trình: khi cơng trình được nghiệm thu hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo “Biên bản nghiệm thu hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng”, nhà thầu trình chủ đầu tư bảng quyết toán này để thống nhất KLHT và giá trị công trình. Nếu thống nhất được hai bên cùng ký và đóng dấu, vì thế gọi là “Bảng quyết tốn khối lượng hồn thành cơng trình”.

Phê duyệt quyết tốn:

-Đối với các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư, chủ đầu tư mới có quyền phê duyệt quyết tốn hoặc thanh lý hợp đồng.

-Đối với các cơng trình sử dụng vốn ngân sách thường là sở Tài Chính, hoặc từ UBND từ cấp huyện, Thành Phố trở lên mới có quyền phê duyệt quyết tốn. Kết quả phê duyệt làm cơng trình có thể tăng hoặc giảm (thơng thường là bị cắt giảm) so với quyết toán mà hai bên nhà thầu và chủ đầu tư đã ký trước đó.

 Bước 2: Xác định doanh thu.

Thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định theo Biên bản nghiệm thu cơng trình hoặc hạng mục cơng trình.

Lưuý: Xuất hóa đơn cùng với biên bản nghiệm thu.

Căn cứ giá trị KLHT mà chủ đầu tư và nhà thầu đã thống nhất, nhà thầu sẽ tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư.

-Đối với Bảng quyết toán KLHT cơng trình của các cơng trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư thì ta xác định được doanh thu của cơng trình là tổng giá trị KLHT các giai đoạn hay hạng mục nhỏ. Với các cơng trình sử dụng vốn ngân sách thì khi có quyết định phê duyệt quyết tốn của cấp có thẩm quyền, kết quả thanh tra, kiểm tốn, kế toán sẽ điều chỉnh, ghi nhận doanh thu theo quyết định PDQT này và kết quả của hai cơ quan thanh tra, kiểm toán một lần nữa.

Bước 3: Hạch toán doanh thu (theo phương pháp khấu trừ).

Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo mức độ kế hoạch:

-Khi nhận được tiền thanh tốn khối lượng cơng trình hồn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112...

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

-Kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hồn thành (khơng phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định tại thời điểm lập BCTC ghi:

Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Căn cứ vào Hóa đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phải ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp Ví dụminh họa:

Ngày 28/05/2019, Công ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại Công Gia Phát ký Hợp Đồng cung cấp và thi công số 2805/2019/HĐKT/CENLAND-CGP (xem ở

Phụ lục) với chủ đầu tư là Công ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ với hạng mục

“cung cấp và thi công lắp đặt nội thất văn phịng làm việc”. Địa chỉ : Lơ A – 6 Dự Án Golden Hills, phường Hòa Hiệp Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng với giá trị hợp đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT là 1.269.980.311 đồng. Công ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ tạm ứng cho công ty số tiền là 692.751.000 đồng.

Ngày 27/11/2019: cơng ty hồn thành cơng trình, phịng kỹ thuật làm hồ sơ quyết toán gồm phiếu yêu cầu nghiệm thu hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng, biên bản nghiệm thu hồn thành cơng trình bàn giao để đưa vào sử dụng, biên bản nghiệm thu quyết tốn khối lượng, bảng quyết tốn giá trị hồn thành, biên bản thành lý hợp đồng trình cho chủ đầu tư ký duyệt. Sau khi hoàn thành hồ sơ quyết toán với đầy đủ chữ ký của chủ đầu tư và cơng ty thì kế tốn kiểm tra, đối chiếu các chứng từ sau đó tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho Cơng ty Cổ Phần Bất Động Sản Thế Kỷ với giá trị thống nhất quyết toán là 1.017.435.161 đồng (bao gồm thuế 10%). Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu cơng trình để viết hóa đơn GTGT.

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số80

HĨA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: CP/18P

Liên 1: Lưu Số:0000080

Ngày 27 tháng 11 năm 2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI CÔNG GIA PHÁT

Mã số thuế: 0401742908

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, Phường Hòa Xuân, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam

Điện thoại: 0911311313 Số tài khoản:

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Bất động sản Thế Kỷ Mã số thuế: 0101160306

Địa chỉ: Tầng 1, Tòa 6 Sky City, số 88 Láng Hạ, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.

Hình thức thanh tốn:CK Số tài khoản:

T T

Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6= 4x5

Giá trị quyết toán hợp đồng cung cấp và thi cơng lắp đặt nội thất văn

phịng làm việc số

2805/2019/HĐKT/CENLAND- CGP. Ký ngày 28/05/2019 về việc cung cấp, thi công lắp đặt nội thất văn phòng làm việc lô A2-6 dự án Golden Hills

924.941.056

Cộng tiền hàng: 924.941.056 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 92.494.106

Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản như sau:

- Nhận tiền tạm ứng của công ty Cổ phần Bất động sản Thế Kỷ:

Nợ TK 112: 692.715.000 đồng

Có TK 1311: 692.715.000 đồng

- Sau khi xuất hóa đơn GTGT:

Nợ TK 1311: 924.941.055 đồng

Có TK 5112: 924.941.055 đồng

Nợ TK 1311: 92.494.106 đồng

Có TK 33311: 92.494.106 đồng

Cuối tháng, kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 5112: 1.302.371.997 đồng

Có TK 911: 1.302.371.997 đồng

Sau khi xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư, kế tốn doanh thu dựa vào hóa đơn này tiến hành nhập liệu vào phần mềm Việt Đà.

Thao tác nhập liệu phần mềm:

 Bước 1: Mở phần mềm kế toán Việt Đà, gõ tên người dùng và mật khẩu rồi nhấn nút đăng nhập.

Hình 2.2 Giao diện phần mềm Việt Đà – Đăng nhập phần mềm

 Bước 2: Sau khi đăng nhập vào hệ thống. Vào phân hệ nhập xuất, sau đó kích chuột chọn “Hóa đơn, chứng từ dịch vụ cung ứng dịch vụ”

 Bước 3: Nhập dữ liệu vào phần mềm, sau khi nhập xong nhấn nút “Lưu” để lưu chứng từ bán hàng. Phần mềm tự động ghi sổ Nhật ký chung; sổ cái TK 511, 131, 3331

Biểu 2.2 Sổnhật ký chung–Ví dụminh họa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đơn vị:Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03a-DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ

Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 VănTiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q. Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔNHẬT KÝ CHUNG

(Trích)

Đơn vị tính: Đồng

STT Chứng từ Diễn giải Sốhiệu

TK Sốphát sinh Sốhiệu Ngày tháng Nợ có 761 XD003/11 27/11/19 Doanh thu bán hàng (Công ty CP Bất động sản Thế kỷ) 1311 924.941.055 761 XD003/11 27/11/19 Doanh thu bán hàng (Công ty CP Bất động sản Thế kỷ) 5112 924.941.055 761 XD003/11 27/11/19 Doanh thu bán hàng (Công ty CP Bất động sản Thế kỷ) 1311 92.494.106 761 XD003/11 27/11/19 Doanh thu bán hàng 33311 92.494.106

Biểu 2.3 Sổcái TK 511

Đơn vị:Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03b-DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ

Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q. Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản: 511(doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)

Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 35 XD003/11 27/11 DOANH THU BÁN HÀNG 1311 924.941.055 36 KC001/11 30/11 K.c doanh thu bán thành phẩm 911 1.302.371.997 ... ... ... ... .... ... ... Cộng lũy kế từ đầu năm 10.997.743.411 10.997.743.411 Số dư cuối kỳ x Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kếtốn doanh thu tài chính

2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụngChứng từsửdụng Chứng từsửdụng

- Giấy báo có

- Bảng kê của ngân hàng

Sổsách sửdụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết TK 515 - Sổ phụ tài khoản 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”

Một số tài khoản lên quan: TK 1121,...

2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào hóa đơn chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính: Giấy báo có của ngân hàng, kế toán hoạch toán nghiệp vụ vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhập số liệu ở sổ cái, sổ chi tiết TK 515. Số tiền lãi sẽ được ngân hàng cộng dồn vào khoản tiền gốc. Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ và kết chuyển bên Có của TK sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Chúng VN-CN Đà Nẵng). Số liệu được ghi nhận ở số chi tiết và sổ cái TK 515 và sổ phụ tài khoản ngân hàng.

Kế tốn hạch tốn như sau:

Nợ TK 1121: 1.500 đồng

Có TK 515: 1.500 đồng

Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 515: 30.104 đồng

Biểu 2.4 Sổphụtài khoản ngân hàngNGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ

PHẦN ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM

SỔPHỤTÀI KHOẢN

Tài khoản số: 108000260649 Loại tiền tệ: VND

Tên tài khoản: Công ty CP XD và TM Cơng Gia Phát

Loại tài khoản: TK tiền gửi thanh tốn

Mã khách hàng: 10301197

Ngày giao dịch

Sốgiao dịch Nội dung phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Số dư đầu 6.596.820 24/10/2019 10800026064 9-20191024 Lãi nhập gốc 0 1.627 6.598.447 21/11/2019 FT19325DN GI00057 NTDT+KB:0168- KBNN Cam Le –Da Nang+NgayNT:211120 19+MST:0401742908+ DBHC:495HH+TKNS: 7111+CQT: 1007286+ Lthue:01(C:754-TM: 1701-KT:00/Q2/2019- ST: 5500000-Gchu: ) 5.500.000 1.098.447 24/11/2019 10800026064 9-20191124 Lãi nhập gốc 0 1.500 1.099.947 24/12/2019 10800026064 9-20191224 Lãi nhập gốc 0 271 1.100.218

Doanh số phát sinh trong kỳ 5.500.000 3.398

Số dư cuối kỳ 1.100.218

Biểu 2.5 Sổchi tiết TK 515Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng Đơn vị: Công ty Cổphần Xây dựng

và Thương mại Công Gia Phát

Mẫu sốS20-DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của

Bộ trưởng BTC

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân,

Q.Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng

SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2019

Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)

Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốphát sinh Số dư Sổhiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 47 TG010/11 24/11

Lãi tiền gửi (Ngân hàng TMCP Đại Chúng VN-CN Đà Nẵng) 1.500 1.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 50 KC002/11 30/11 K.c doanh thu hoạt động tài chính 30.104 27.504 ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Cộng lũy kếtừ đầu năm 1.115.134 1.115.134

Số dưcuối kỳ

Ngày mở sổ: 31/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc

Biểu 2.6 Sổcái TK 515

Đơn vị: Cơng ty Cổphần Xây dựng và Thương mại Công Gia Phát Mẫu sốS03b-DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, P.Hòa Xuân, Q.Cẩm

Lệ, TP.Đà Nẵng

SỔCÁI

Năm 2019

Tài khoản:515 (Doanh thu hoạt động tài chính) Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Sốtiền Sốhiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2

47 TC010/11 24/11 Lãi tiền gửi (Ngân hàng TMCP

Đại Chúng VN-CN Đà Nẵng) 1121 1.500 ... ... .. ... ... ... ... 50 KC002/11 30/11 k.c doanh thu hoạt động kinh

doanh 911 30.104

... ... ... ... ... .... ...

Cộng dồn lũy kếtừ đầu năm 1.115.134 1.115.134

Số dư cuối kỳ x

2.2.3 Kếtoán thu nhập khác

Trong năm 2019, Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Công Gia Phát khơng phát sinh các khoản thu nhập khác. Vì vậy, trong năm cơng ty không lên sổ hay lập chứng từ cho TK này.

2.2.4 Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu

Trong năm 2019, Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Vì vậy, trong năm công ty không lên sổ hay lập chứng từ cho TK này.

2.2.5 Kếtoán giá vốn hàng bán

2.2.5.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từsửdụng

- Phiếu chi

- Giấy đề nghị thanh toán

- Các chứng từ có liên quan khác

Sổsách sửdụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết tài khoản 154

- Sổ cái tài khoản 1541

- Sổ chi tiết tài khoản 632

- Sổ cái tài khoản 632

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản: TK 632 – “Giá vốn hàng bán”

2.2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Giá vốn của cơng trình thường được kết chuyển theo từng đợt nghiệm thu cơng trình. Các chi phí như: chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng, chi phí sản xuất chung trong kỳ được tập hợp, phân bổ chi phí và kết chuyển vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Đến thời điểm nghiệm thu giá vốn, tiến hành kết chuyển chi phí để ghi nhận chi phí giá vốn cơng trình

Ví dụminh họa:

Vào ngày 15/11/2019 số Hóa đơn GTGT là 37, cơng ty chi tiền mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Tôn Thép Bà Bảy với tổng thanh toán là 4.607.680 đồng ( bao gồm thuế 10%). Số liệu sau khi được nhập vào phần mềm kế tốn sẽ tự động ghi nhận vào sổ sách có liên quan.

Biểu 2.7Hóa đơn GTGT số37

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 15 tháng 11 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: BB/19E Số: 0000037 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TÔN THÉP BÀ BẢY

Mã số thuế: 0401454145

Địa chỉ: 586 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.

Điện thoại : 0236 3625 468 Fax: 0236 3625 469

Tài khoản số: 2005 201 005620 tại Ngân hàng NN&PTNT Việt Nam – PGD Khuê Trung – Đà Nẵng

Tài khoản số: 007 100 918 0080 tại Ngân hàng TMCP An Bình – PGD Hùng Vương – CN Đà Nẵng

Tài khoản số: 113 002 649 530 tại Ngân hàng Viettinbanhk – Chi nhánh Ngũ Hành Sơn Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI CÔNG GIA PHÁT Mã số thuế: 0401742908

Địa chỉ: 255 Văn Tiến Dũng, Phường Hòa Xuân, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam

Số tài khoản:

Hình thức thanh tốn: Tiền mặt

STT Tiền hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền