TK 154,155,156,157 TK 632 TK 911 TK 152,153,155 TK 155,156 TK 154 TK 2294 TK 217 TK 111,112,331,333 TK 2147 (1a) (2) (7) (1b) (3a) (3b) (6a) TK 242 (4b) (4a) (4c) (5a) (5b) (6b)
Giải thích sơ đồ:
(1a) Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất bán
(1b) hàng hóa bị trả lại nhập kho
(2) Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán
(3a) Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD
(3b) Chi phí SXC vượt mức bình thường tính vào GVHB
(4a) Bán BĐS đầu tư
(4b) Hao mịn lũy kế
(4c) Trích khấu hao bất động sản đầu tư
(5a) Chi phí phát sinh liên quan đến BĐS đầu tư không được ghi tăng giá trị giá trị BĐS đầu tư
(5b) Nếu được phân bổ dần
(6a) Hồn nhập dự phịng giảm giá tồn kho
(6b) Trích lập dự phịng giảm giá tồn kho
(7) Kết chuyển giá vốn hàng bán và chi phí xác định KQKD.
1.2.4 Kếtốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từsửdụng
Sổsách sửdụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 642
- Sổ chi tiết tài khoản 642 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh ngiệp”
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 642 Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911.
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ. TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 2 TK cấp 2, bao gồm: + TK 6421 – Chi phí bán hàng
1.2.4.3 Phương pháp hạch toán TK 111,112, 152,153,242,331 TK 642 TK 111,112 (1a) TK 133 TK 334,338 TK 214 TK 242,335 TK 352 TK 2293 TK 111,112,153, 141,331,335 TK 133 TK 152,153, 155,156 TK 911 TK 352 TK 2293 (1b) (2) (3) (4) (5a) (5b) (6a) (6b) (7a) (7b) (7c) (8) (10) (11)
Giải thích sơ đồ:
(1a) Chi phí vật liệu, cơng cụ
(1b) Thuế GTGT (nếu có)
(2) Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KTCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ
(4) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
(5) Dự phịng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn dự phịng phải trả khác
(6) Dự phịng phải thu khó địi
(7a) Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác
(7b) Thuế GTGT ( nếu có)
(7c) Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ
(1) Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi,quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp (không kèm theo điều kiện khách hàng phải mua hàng hóa, dịch vụ khác
(9a) Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ
(9b) Thuế GTGT ( nếu có)
(10) Các khoản giảm giá chi phí quản lý kinh doanh
(11) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
(12) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập năm nay
1.2.5 Kếtốn chi phí khác
1.2.5.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từsửdụng
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ ngân hàng
- Hóa đơn GTGT Sổsách sửdụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 811
- Sổ chi tiết tài khoản 811 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng Tài khoản 811 – “Chi phí khác”
Chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 811 Có
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK
1.2.5.3 Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ1.5: sơ đồhạch tốn kếtốn chi phí khác
liên kết.
Chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
Tài sản
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp
TK 111,112,131,141 TK 811 TK 111,112,138 Các chi phí khác phát sinh(Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ,..) TK 331,333,338 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính TK 2111,2113 TK 214 Nguyên Giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Giá trị hao mịn Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD TK 228 Giá trị vốn góp liên doanh TK 911 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
1.2.6 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.2.6.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai quyết tốn thuế TNDN - Các chứng từ liên quan khác... Sổsách sửdụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 821
- Sổ chi tiết tài khoản 821 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sủ dụng Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 821 Có
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các
1.2.6.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ1.6: Sơ đồhạch tốn kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.2.7 Kế tốn xác định kết quảkinh doanh.
1.2.7.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từsửdụng
- Chứng từ gốc phản ánh doanh thu như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác.
- Phiếu kết chuyển
- Các chứng từ tự lập khác.
Sổsách sửdụng
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 911
- Sổ chi tiết tài khoản 911
1.2.7.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
TK 333 (3334) TK 821 TK 911
Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tư xác định
K/c chi phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp > số phải nộp
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh khơng có số dư cuối kỳ. Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh khơng có tài khoản cấp 2. 1.2.7.3 Phương toán hạch toán.
TK 511,515,711
TK 632,635,642,811 TK 911
TK 821
TK 421 Kết chuyển chi phí
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương này, tôi đã đưa ra các cơ sở lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Cụ thể như các khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, phương pháp hạch toán các ngiệp vụ chủ yếu, các chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng, làm rõ vai trò, nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Những cơ sở lý luận này là nền tảng xuyên suốt trong q trình nghiên cứu, trên cơ sở đó đánh giá được thực trạng cơng tác kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát trong q trình thực tập và dựa vào đó tìm hiểu sâu hơn về các quy trình liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN CƠNG GIA PHÁT, ĐÀ NẴNG
2.1 Tổng quan vềcông ty CổPhần Tập Đồn Cơng Gia Phát tại Đà Nẵng.
2.1.1 Lịch sửhình thành và phát triển của cơng ty
Cơng ty Cổ phần Tập Đồn Cơng Gia Phát là đơn vị chuyên hoạt động trong lĩnh vực: Cung cấp thi công hệ thống xây dựng và cơ khí (viết tắt là M&E), bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng …., đã khẳng định được thương hiệu Công Gia Phát trong lĩnh vực Xây dựng trên địa bàn TP. Đà Nẵng.
Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát thành lập từ đầu năm 2016 với tên gọi là Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Công Gia Phát. Tiền thân là một nhóm các kỹ sư M&E lớn, cùng tạo một group cùng nhau tham gia các dự án lớn từ những năm 2010.
Đến năm 2016, khi nhận thấy được đủ sự bền vững về tất cả các nên tảng, thì nhóm bắt đầu thành lập ra Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại Công Gia Phát, rồi sau này vào ngày 20 tháng 05 năm 2020 công ty đã đổi tên thành Công Ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát. Sau khi thành lập, công ty đã tiến hành triển khai thi công hệ thống M&E cho rất nhiều dự án lớn trên cả nước như: Hịa Bình Green (30 tầng, mỗi tầng hơn 3000m2), Pavilion Hotel, Quach Tinh Hotel, Trường Trung Cấp CSGT, Nhà Khách Bộ Công An...
hai công ty con đã thi công một số cơng trình nổi bật như: Cơng trình “Nhà ở gia đình”, “Biệt thự chun gia”...
Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Cơng Gia Phát ln ln cố gắng ngày càng phát triển mạnh mẽ và thực hiện tốt mục tiêu: “Xây uy tín – Dựng niềm tin – Vững bền chất lượng”.
- Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN CƠNG GIA PHÁT
- Tên công ty viết tắt: CONG GIA PHAT GROUP., JSC
- Ngày thành lập: 10/03/2016
- Địa chỉ trụ sở chính:
+ Địa chỉ: 308 Đồn Ngọc Nhạc – P. Hịa Xn – Q. Cẩm lệ - TP. Đà Nẵng
+ VPGD & Showroom: 109. Trịnh Đình Thảo – Q. Cẩm Lệ – Tp. Đà Nẵng
+ Điện thoại: 02363.789.396
+ Email: conggiaphat@gmail.com
+ Website: conggiaphat.com
- Người đại diện pháp luật: Công Thế An
- Mã số thuế: 0401742908
- Ngân hàng: TMCP Quân Đội – Chi nhánh Đà Nẵng
- Số tài khoản: 3011191311313
- Vốn điều lệ: 20 000 000 000 đồng
2.1.2 Ngành nghềkinh doanh
Giấy phép kinh doanh gồm các nghành nghề chính:
- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác( Chi tiết: Xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật, thuỷ lợi).
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lị sưởi và điều hồ khơng khí.
- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác.
- Hồn thiện cơng trình xây dựng (Chi tiết: Trang trí nội, ngoại thất).
- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng.
- Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại (Chi tiết: Tổ chức hội chợ, triển lãm, trưng bày, giới thiệu hàng hố).
- Sữa chữa máy móc, thiết bị.
- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp (Chi tiết: Lắp đặt lò nướng, lò luyện kim).
2.1.3 Chức năng và nhiệm vụcủa công ty
2.1.3.1 Chức năng
- Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do nhà nước đề ra, kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và đúng mục đích thành lập của cơng ty
-Cơng ty có chức năng cung cấp thi cơng hệ thống M&E, buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng,...
2.1.3.2 Nhiệm vụ
Cơng ty có các nhiệm vụ như sau:
Thứ nhất: Công ty cam kết không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm, đầu tư chiều sâu về công nghệ, con người, thiết bị, phương pháp nhằm cung cấp các sản phẩm đáp ứng yêu cầu của khách hàng.
trường làm việc và học tập lành mạnh, xây dựng mối đoàn kết thực hiện thắng lượi mục tiêu phát triển của cơng ty.
Thứ tư: Nâng tầm văn hóa kinh doanh trong quản lý điều hành Tập Đồn, kinh doanh có hiệu quả, minh bạch, trung thực, tăng lợi nhuận doanh nghiệp, nộp ngân sách đầy đủ. Công ty luôn lựa chọn và hợp tác bình đẳng với các nhà cung ứng tin cậy. Chất lượng cơng trình, hiệu quả quản lý, sản phẩm xây dựng luôn gắn với truyền thống, uy tín.
2.1.4 Đặc điểm tổchức bộmáy quản lý tại công ty
2.1.4.1 Sơ đồbộmáy quản lý
Bộ máy quản lý trong công ty là hệ thống các bộ phận có mối quan hệ mật thiết với nhau để thực hiện chức năng quản lý hoạt động kinh doanh của công ty nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.
GIÁM ĐỐC PHĨ GĐ DỰ ÁN PHĨ GĐ KỸ THUẬT PHỊNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ PHỊNG KINH DOANH – DỰ ÁN PHỊNG TỔ CHỨC NHÂN SỰ PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN PHĨ GĐ TÀI CHÍNH ĐỘI THI CƠNG CƠNG TRÌNH KIỂM TRA CLSP (KCS) AN TỒN LĐ CUNG ỨNG VẬT TƯ CƠNG TRÌNH KHO VẬT TƯ & THỦ KHO TRUNG TÂM BẢO HÀNH – BẢO TRÌ
- Phó Giám Đốc tài chính: Ơng Phạm Hồng Thái, Cử nhân kinh tế
- Phó Giám Đốc kỹ Thuật: Ơng Nguyễn Đình Phú, Kỹ sư Cơ điện
- Phó Giám Đốc dự án: Bà Hoang Kim Oanh, Cử nhân kinh tế
Chức năngvà nhiệm vụ
-Ban giám đốc tổ chức, điều hành tồn bộ hoạt động kinh doanh của cơng ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh,đại diện cho tồn thể cán bộ cơng nhân viên và thay mặt công ty quan hệ pháp lý với các đơn vị, tổ chức bên ngoài hợp tác và liên doanh phát triển.
-Giám đốc: Là người nắm quyền hành cao nhất trong Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh, về việc đảm bảo thực thi đầy đủ các chủ trương đường lối chính sách của Đảng và Nhà Nước.
-Phó giám đốc: Là người tham mưu trợ giúp cho giám đốc trong q trình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Thay thế giám đốc điều hành công ty khi giám đốc đi vắng, tư vấn cho Giám đốc về mặt kỹ thuật, quản lý và ký kết các hoạt động của cơng ty.
Phịng tổchức nhân sự
Trưởng phịng: Đồn Ngọc Anh
Chức năng và nhiệm vụ
-Tổ chức quản lý nhân sự tồn cơng ty, xây dựng các chương trình thi đua, khen thưởng và đề bạt khen thưởng, thay đổi nhân sự ở các bộ phận phịng ban.
-Xây dựng bảng chấm cơng và phương pháp trả lương, tổ chức đào tạo, huấn luyện, tuyển chọn nhân sự tồn cơng ty.
-Xây dựng các bảng nội quy, đề ra các chính sách về nhân sự.
Phịng kếtốn
Trưởng phịng: Phan Thị Thu Hiền
Chức năng và nhiệm vụ
-Thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo pháp chế thống kê kế toán của Nhà nước.
-Chịu trách nhiệm và giám sát tình hình sử dụng vốn, tài sản của công ty.
-Theo dõi và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính tháng, quý, năm.